集團(tuán)全面預(yù)算管理的問題及對策芻議

南京市給排水工程設(shè)計(jì)院 朱欣欣

在集團(tuán)的經(jīng)營發(fā)展和戰(zhàn)略管理中，全面預(yù)算是關(guān)鍵，起著主心骨的作用。在各種項(xiàng)目活動(dòng)，財(cái)務(wù)方面都會(huì)進(jìn)行全方位的預(yù)測，根據(jù)預(yù)測的狀況進(jìn)行合理的控制，依照各部門單位的財(cái)務(wù)表現(xiàn)進(jìn)行分配，高效的開展各種生產(chǎn)協(xié)調(diào)活動(dòng)，從而達(dá)到預(yù)期的生產(chǎn)目標(biāo)。而全面預(yù)算管理同時(shí)也是集集團(tuán)的計(jì)劃、控制、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)為一體的，是科學(xué)化的管理步驟，全面透析著各個(gè)層面的預(yù)算管理。在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，全面預(yù)算管理運(yùn)用于集團(tuán)的發(fā)展已經(jīng)成為了一個(gè)勢不可擋的趨勢。

一、集團(tuán)全面預(yù)算管理中所存在的問題

(一)對全面管理認(rèn)識不足

當(dāng)下大多數(shù)集團(tuán)普遍都是采用全面財(cái)務(wù)預(yù)算，通過全面預(yù)算制約和監(jiān)督集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)行為，從而更好促進(jìn)集團(tuán)規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)能力的提高。然而，隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，各集團(tuán)的全面預(yù)算水平也在不斷拉大。在全面預(yù)算眾多因素中，管理者對全面預(yù)算的認(rèn)識以及全面預(yù)算的執(zhí)行力度是最為關(guān)鍵的。有一部分的集團(tuán)管理者一般都會(huì)模仿大型集團(tuán)的全面預(yù)算管理，對自身的集團(tuán)管理理念并不清楚了解，甚至認(rèn)為全面預(yù)算只是保證管理者下達(dá)指標(biāo)能在集團(tuán)中落實(shí)，而執(zhí)行的方式就由財(cái)務(wù)部門決定，其余的部門無須履行全面預(yù)算的核算和執(zhí)行。為此，全面預(yù)算的作用被直接削弱了，導(dǎo)致了全面預(yù)算工作不能有效的開展。

(二)全面預(yù)算的編制不夠全面

雖然有些集團(tuán)都采用先進(jìn)的全面預(yù)算手段，但是，全面預(yù)算的作用依舊發(fā)揮不出來。很大一部分原因是財(cái)務(wù)部門設(shè)置全面預(yù)算的編制不合理。目前，很多集團(tuán)的全面預(yù)算都是以短期發(fā)展戰(zhàn)略為主體，過分看重當(dāng)前的利益，無知的開拓產(chǎn)品市場，從而使市場競爭的力度與集團(tuán)的目標(biāo)背離，最終加大了全面預(yù)算的調(diào)整。此外，在全面預(yù)算編制時(shí)，一些人員并沒有客觀對待每個(gè)部門，有的會(huì)按照與部門的親疏而編制，從而影響不被公平對待的部門的人員工作積極性下降，最終降低了集團(tuán)內(nèi)部的凝聚力以及集團(tuán)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(三)全面預(yù)算的流程不妥當(dāng)

由于集團(tuán)的管理者對全面預(yù)算認(rèn)識不夠全面，從而導(dǎo)致了很多精細(xì)化的工作不能有效的實(shí)行。另外，由于全面預(yù)算的工作并沒有規(guī)范有效的制度作為后盾，從而導(dǎo)致了全面預(yù)算管理機(jī)制不夠完善，很多的全面預(yù)算審批流程都混亂無序，而且缺乏嚴(yán)密。很多的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目都只是由財(cái)務(wù)部門獨(dú)自核算得出預(yù)算指標(biāo)，相關(guān)部門并沒有給與意見，從而經(jīng)常導(dǎo)致收支預(yù)算的出現(xiàn)問題。再者，全面預(yù)算的執(zhí)行力度還有待加強(qiáng)。全面預(yù)算只需要到達(dá)財(cái)務(wù)編制的層次就可以，往后指標(biāo)的落實(shí)是不歸入考察范圍的，從而導(dǎo)致全面預(yù)算缺乏管理，超出預(yù)算、挪用公款的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。

(四)不重視績效考核

在大多數(shù)集團(tuán)很多部門都對全面預(yù)算管理不夠了解，對下達(dá)的任務(wù)都是隨便應(yīng)付了事。與此同時(shí)，全面預(yù)算的執(zhí)行并沒有及時(shí)多審計(jì)進(jìn)行追蹤，就算有事項(xiàng)需要特別注意，那也是隨便應(yīng)付，并沒有解決所面臨的問題，有些工作程度不足夠的部門依舊意識不到應(yīng)該如何去做出調(diào)整，最終導(dǎo)致全面預(yù)算機(jī)制欠缺約束力。而對于那些執(zhí)行力度足夠的部門而言，它們的工作積極性會(huì)因努力工作卻得不到贊揚(yáng)而下降，從而降低了對接下來工作的認(rèn)真程度，最終不利于集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展。

二、集團(tuán)全面預(yù)算管理的對策

(一)確立正確的全面預(yù)算管理理念

集團(tuán)的管理理念對集團(tuán)的發(fā)展有深刻的影響，為此，集團(tuán)要先確立好全面預(yù)算管理理念。集團(tuán)管理者要轉(zhuǎn)變原來傳統(tǒng)的思維方式，改正過去對市場經(jīng)濟(jì)的狹隘思想，加強(qiáng)對全面管理的重視，主動(dòng)去掌管全面預(yù)算的工作，設(shè)立相對應(yīng)的機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)對口的人員專門負(fù)責(zé)，并大力支持人財(cái)物力，通過各種有效的方式去提高員工的積極性，從而促使全面預(yù)算的實(shí)行。另外，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)目標(biāo)利潤中的預(yù)測、確定和預(yù)算制定等步驟，當(dāng)預(yù)算確定后，就要付諸于實(shí)際，對每個(gè)部門進(jìn)行預(yù)算統(tǒng)計(jì)，把統(tǒng)計(jì)和預(yù)算結(jié)果進(jìn)行校對，發(fā)現(xiàn)掌握不準(zhǔn)確的預(yù)算情況，分析主次原因，采取相應(yīng)的措施去彌補(bǔ)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)目標(biāo)，使利益發(fā)揮最大化。

(二)充分發(fā)揮預(yù)算編制的作用

有效的全面預(yù)算編制將會(huì)直接影響全面預(yù)算管理的水平。在全面預(yù)算編制開展前，要清晰了解集團(tuán)當(dāng)前面臨的環(huán)境和可以利用的條件，以及集團(tuán)以后的發(fā)展目標(biāo)和方向，并依照集團(tuán)的目標(biāo)，找出最佳的結(jié)合點(diǎn)，對預(yù)算時(shí)期集團(tuán)的收支、經(jīng)營狀況等作出有效的安排，并細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，細(xì)化成不同等級不同項(xiàng)目的的指標(biāo)，下達(dá)給相關(guān)的部門執(zhí)行，從而促進(jìn)預(yù)算計(jì)劃的可行性。另一方面，全面預(yù)算編制過程中，要嘗試先進(jìn)的預(yù)算編制方法。該方法要充分考慮到法規(guī)、經(jīng)濟(jì)、政策以及自然等多方面，從而制定出明確的考核指標(biāo)。同時(shí)，要留給各部門一定程度的支配權(quán)，從而提高部門的積極性以及加強(qiáng)集團(tuán)對各活動(dòng)的控制。把預(yù)算中的指標(biāo)進(jìn)行分解處理，確保每個(gè)部門都能進(jìn)入到預(yù)算的整個(gè)過程中。通過透明化的步驟，把集團(tuán)所有的資源和各部門計(jì)劃匹配，將集團(tuán)源分配到所需部門，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的有效控制。

(三)健全全面預(yù)算管理機(jī)制

集團(tuán)應(yīng)該通過不斷的實(shí)踐，進(jìn)而不斷健全全面預(yù)算的審核、編制、審批制度，并建立全面預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，要求各部門對全面預(yù)算有一定的認(rèn)識，清楚各自的職責(zé)，并積極參與，從而促進(jìn)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在另一個(gè)方面，應(yīng)該在各個(gè)部門的全面預(yù)算管理當(dāng)中，分配到相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，使利益的驅(qū)使下實(shí)行管理機(jī)制的安排，建立科學(xué)的集團(tuán)管理機(jī)制，調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)的渙散狀態(tài)，結(jié)合在一起，提高集團(tuán)的凝聚力。從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，推動(dòng)集團(tuán)的發(fā)展。除此之外，還要使各部門之間確定具體可行的目標(biāo)，為之遵守其目標(biāo)約定，共同為集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)奮斗和前進(jìn)，從量化和固化兩個(gè)狀態(tài)實(shí)現(xiàn)這一過程，幫助全面預(yù)算的管理監(jiān)控，調(diào)整集團(tuán)經(jīng)營不善的地方，提高集團(tuán)的整體競爭力。

(四)重視績效考核

集團(tuán)要建立專門的監(jiān)督部門對全面預(yù)算的全過程進(jìn)行監(jiān)督，并重點(diǎn)檢查集團(tuán)的核心業(yè)務(wù)以及全面預(yù)算對特別事項(xiàng)的處理，從而更好的規(guī)避集團(tuán)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，要加強(qiáng)對員工自身職責(zé)的檢查，發(fā)現(xiàn)不符合的事件要全面的剖析其原因，并及時(shí)改正。要獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀的員工，肯定員工的價(jià)值，從而提高員工的積極性，最終通過不斷健全全面預(yù)算管理機(jī)制，保證集團(tuán)效益穩(wěn)定的增長。結(jié)合實(shí)際情況，將實(shí)際預(yù)算和績效考核的結(jié)果進(jìn)行對比分析，對員工進(jìn)行績效考評和業(yè)績的衡量。從而確定員工是否能得到晉升或者獎(jiǎng)罰等，而全面預(yù)算管理不僅應(yīng)該針對員工績效考評的綜合反映進(jìn)行主觀因素分析還要對客觀條件進(jìn)行研究。

(五)加強(qiáng)管理者責(zé)任認(rèn)識

首先，全面預(yù)算管理無法得到一個(gè)好的實(shí)施，其中一個(gè)原因是管理者忽視其重要性。而想要提高全面預(yù)算的力度必須得提高管理者的責(zé)任認(rèn)識，強(qiáng)化全面預(yù)算意識。目前來說，我們身為企業(yè)全面預(yù)算的參與者，應(yīng)大力嚴(yán)格執(zhí)行制度，貫徹落實(shí)相關(guān)方針。加強(qiáng)管理者的責(zé)任意識，明白其重要性的作用，了解全面預(yù)算對整個(gè)環(huán)節(jié)起到一個(gè)什么作用，對企業(yè)安全起到保護(hù)，防止公司的貪污腐敗，徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)公司的利益最大化。強(qiáng)化全面預(yù)算的意識，執(zhí)行強(qiáng)有力的全面預(yù)算制度，不僅僅符合現(xiàn)代市場的需要，還能提高企業(yè)內(nèi)部建設(shè)力度，增加其經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)發(fā)展奠定了厚實(shí)的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是集團(tuán)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)之一，集團(tuán)唯有不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理，提高自身的經(jīng)營管理水平，降低集團(tuán)的成本，提高集團(tuán)的效益，不斷提高自身的綜合競爭力，才能促進(jìn)企業(yè)緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流，推動(dòng)集團(tuán)進(jìn)一步健康穩(wěn)固的發(fā)展。

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