關于行政事業單位小金庫治理的財政思考

河北省唐山市豐潤區財政局 霍焱明

行政事業單位私自設立“小金庫”，不僅是對市場經濟正常秩序的挑戰，更會導致大量國有資產和財政收入流失，嚴重敗壞黨風建設，阻礙中國特色社會主義的建設與發展。2014年，我黨反腐敗工作取得重大進展。在行政事業單位推進反腐倡廉建設，不僅能夠有效預防腐敗，更能對地方政府日常行政性開支進行約束，真正意義上使公共資金實現公平使用。

一、行政事業單位“小金庫”設立形式及成因

中央財政部指出，對“小金庫”問題進行治理，是完善社會主義市場經濟制度的重要途徑，是促進財政稅收制度和分配制度的核心內容，是構建公平正義社會的必由之路。

(一)表現形式

行政事業單位私自設立“小金庫”是違反國家法律法規的行為，能夠為少數人支配公共資金提供方便。根據監管工作經驗，認為行政事業單位“小金庫”主要外在表現形式主要有以下幾種：應用虛假發票、票據套取公共資金，并將其設立為“小金庫”；虛報會議費用、培訓費用，套取公共資金；用資產處置收入或以資產出租方式設立“小金庫”；私自虛擬相關成本費用，并轉出資金；通過“小金庫”專項款購買具有消費性質的福利，如消費卡等。

(二)形成原因

雖然黨中央三令五申要求徹底杜絕“小金庫”問題，但行政事業單位的“小金庫”生命力非常頑強，且花樣百出。導致“小金庫”形成的原因主要包括：

1、缺乏法制觀念

行政事業單位領導的默許，為“小金庫”問題的出現和發展創造了條件，并導致問題長期得不到解決。現階段，很多事業單位領導缺乏法律意識，并以改善廣大職工待遇為借口，違法設立“小金庫”。

2、利益驅使

“小金庫”問題得不到徹底解決，根源在于行政事業單位不能正確區分個人利益和集體利益的關系，并將兩者混為一談，將國家、集體的利益拋諸腦后[1]。在利益驅使下，“小金庫”常常在消失后又“死灰復燃”。

3、懲處力度不夠

目前，針對行政事業單位“小金庫”處罰問題，僅限于罰款、降級、撤職，并未附帶刑事責任。同時，治理“小金庫”時，比較側重對單位的處罰，而針對個人懲處力度明顯不夠，一定程度上為滋生“小金庫”提供了生存土壤。

二、加強行政事業單位“小金庫”治理措施

(一)增強法律意識，重視賬外賬外相結合審查

要想徹底杜絕“小金庫”現象，首先應從領導階層做起。通過培訓和教育，在行政事業單位形成人人知法學法、懂法守法的良好氛圍；結合單位實際發展情況，對單位內部會計核算行為進行規范。目前，“小金庫”隱蔽性較強，僅依靠賬面檢查很難發現。因此，“小金庫”清查不能僅局限在會計資料審查，根據近幾年審計工作實踐，認為利用賬戶核對法和延伸檢查法能夠及時發現行政事業單位“小金庫”。其中賬戶核對法可通過檢查銀行賬戶發現問題，通常情況下“小金庫”資金流動是通過個人銀行賬戶來完成，并與單位正常業務往來聯系密切，可在檢查過程中注意是否存在個人賬戶經常有大額支出等情況。而延伸檢查法則是通過下級單位審計，尋找“小金庫”檢查的突破口。這是由于一些單位將資金問題向下屬部門轉移，并將套取的資金進行，私自存放。因此，在審查時，要對下級單位相關撥款進行重點檢查，發現款項存在疑問，立即采取措施進行進一步核查。

(二)加強處罰力度，徹底清查相關票據

各級紀律檢查部門、審計部門及財政部門要將行政事業單位“小金庫”檢查和治理作為常規性工作來貫徹和執行，充分發揮自身效用，不斷完善監督管理體系。針對查出問題的單位和個人，應加大懲處力度，并追究相關負責人的法律責任；針對具有收費行為的單位，加強收費票據審查，是發現“小金庫”的有效手段。在執行審查時，要對票據統計與賬面收入進行嚴格核對，若存在票據統計金額多于賬面金額的情況，則說明該單位私自設立“小金庫”的可能性很大。重點對這類單位票據存根完整性、票據編號連續性及填寫項目是否齊全進行審核，并利用計算機排序、人工排查等方法發現審核的差異性，進而發現問題。

(三)加強預算管理，深化預算改革

根據實際工作經驗總結，現階段，多數行政事業單位將相關資產收入作為“小金庫”，且占有非常高的比例。這種現狀也將行政事業單位在資產管理方面存在的漏洞充分暴露出來，例如，目前行政事業單位資產管理出現“重資金輕資產”和“審核批復不嚴”等問題，導致財政管理后續制度沒有保障，進而造成國有資產流失。針對這些問題，首先應明確監管主體，并掌握行政事業單位所有資產流向，重點對國有資產開展實時化和動態化的管理。其次，對單位各項資產進行統籌配置，實行統一分配方式，并加強監督和管理，實現財務信息公開化。最后，行政事業單位在進行預算審核、調整、批復及執行過程中，應嚴格遵守全面預算管理的相關要求，保證各項預算能夠在單位財政收支中產生約束力。

三、結束語

“小金庫”問題由來已久，對其采取治理措施需要持之以恒，并建立長效監督管理機制。結合多年實際工作經驗，認為除了采取必要的再教育培訓、擴大宣傳，進而提高思想認識外，還應不斷完善法律法規，加大對違法單位和個人的懲處力度。同時，完善監督管理體系，增加職能部門和審計人員的執行能力和素質。另外，深化行政事業單位財務管理，提高預算管理精細化水平，進而對公共財政管理模式進行優化，杜絕“小金庫”滋生和蔓延。

[1]許維海.行政事業單位“小金庫”治理長效機制建立研究[J].財政監督，2014

[2]唐曉玉.我國行政事業單位內部控制制度研究[D].財政部財政科學研究所,2013

[3]吳意暉.論行政事業類單位“小金庫”的成因與防治對策[J].中國農業會計，2013