行政單位內部控制面臨的若干問題與建議

許昌市住房和城鄉建設局 王春霞

內部控制是現代管理的重要內容，強調以預防為主，通過建立完善的內部控制制度來防止錯弊現象的發生，進而提高管理效能。行政單位具有社會監督與服務的職能，其強調公益性和社會性，對資金管理和內部控制的重視程度不高，所以腐敗問題一直沒有得到有效解決。2013年3月，中共第十八屆中央委員會第二次全體會議召開，會議上再次強調對行政體制改革及腐敗懲治的決心。懲治腐敗不僅要標本兼治、懲防并舉，還要加強制度建設，從根源上預防腐敗，內部控制就是重要的治本之法。內部控制是通過建立一系列的控制制度，全員參與，對經濟活動的風險進行防范和管控的動態過程。內部控制的主要目標是保障國有資產的安全性、使用有效性、財務信息完整性，進而有效防止腐敗違法行為，提高行政單位的公信力和執行力，提高社會監督和服務職能效率。目前，我國行政單位在不同程序上建立了內部控制制度，但其真實的效率和效果不令人滿意，故此本文對行政單位的內部控制展開深入的調查與研究，并提出了對策建議。

一、行政單位內部控制的必要性

行政單位的權利主體是社會公眾，公眾是委托者，行政單位是受托者。在經營過程中兩者可能發生意見分歧，行政單位可能基于自身利益考慮，而違背社會公眾的利益。所以必須對行政單位進行內部控制，提高其管理水平和效率，促進行政單位的管理效率。從財政角度來看，財務資金屬于社會公眾，行政單位為納稅人提供服務，加強內部控制是順應社會公眾對財政透明度的要求。從信息不對稱來看，社會公眾需要更多的信息，行政單位應該通過披露相關的內控信息，向公眾傳遞責任履行情況。所以說，加強內部控制是十分必要的。

二、行政單位內部控制的主要問題

行政單位內部控制問題主要表現為：制度的設計不夠完善。目前，行政單位主要依據《會計法》《內部會計控制規范》等法規文件，而一些新出臺的文件都是導向文件，沒有配套的指引文件，使各單位在內部控制上無所適從;內控意識淡薄。行政單位人員的內控意識不強，缺乏內部控制體系建設的積極性與主動性。行政單位的財政大權在主管領導手中，其方方面面都受到領導者的主觀思想影響，導致了內控機制的松散。而單位員工又有服從的習慣，在主管領導的授意下工作，職業道德此時顯得蒼白無力;財務管理水平落后。事業單位的財務管理信息集成程度不高，沒有先進的財務管理軟件，內部控制建設受到的影響較大。同時，行政單位長期積累的詬病并沒有解決，核算不規范、賬目不清、職責混亂等問題加大了內部控制的難度;重大決策缺乏風險評估。在市場經濟環境下，行政單位不可避免地參與市場活動，在利益的驅使下忘記自身職能，對決策缺乏風險評估，最終導致財務風險。5）內控制度缺失。一些行政單位的權力掌握在一把手手中，他們不愿意建立嚴格的內控體系，這樣會削弱他們的權力。在人員配置上，出現一人兼多職的情況，既管財務又管審計，缺乏部門間的牽制，再好的內部控制也無法發揮作用。

三、行政單位內部控制的主要措施

(一)強化領導的內控意識

強調單位負責人是財會工作的第一責任人，建立完善的領導責任制度。領導身為單位的一把手，只有充分意識到內控的重要性，才能建立健全內控體系。對此，要重點針對行政單位領導開展內控培訓學習，采取案例教學的方式讓他們對內部控制有一個新的認識，進而轉變隨意性的態度，逐漸實現制度化、規范化控制。此外，行政單位領導還要起到帶頭作用，為內部控制創造良好的環境氛圍。由于內部控制是全員參與的工作，除加大內部控制宣傳力度的同時，還要建立崗位責任制，并定期進行專門的針對性考核。加強職業道德建設，營造約束、誠信的環境。

(二)加強會計核算，增強會計控制

完善行政單位財務管理工作，定期對國有資產進行盤點核對，做好會計憑證、報告、檔案等管理工作，與經濟活動相關的單據和表單一定要嚴格按照程序進行填寫、審核與保管。財務人員要以身作則，在發現財務管理漏洞后要第一時間進行匯報，避免漏洞再次擴大。如程某某是一名工作扎實、責任心強的干部，一直很受上級領導的贊揚和關注，但自己發現單位的財務管理漏洞以后，利用職務之便先后截留款項達數百萬元，給國家造成了嚴重的經濟損失。若單位的內控人員及早發現漏洞，就不會有這種事件發生。

(三)提高內控人員的專業素質和道德修養

內部控制管理是人的管理，關鍵還是在于人。行政單位現有財物人員無法滿足內部控制的要求，內部控制管理知識較匱乏。行政單位在人才選拔上要進行創新，甚至可適當采取企業人才選拔模式，培養一批管理能力、會計知識、職業道德超強的優秀人才。行政單位還要不斷強化培訓工作，拓展員工的知識面，并進行不定期開展考核。此外，還要建立科學的崗位責任制，明確員工的具體職責，進一步提高他們的責任感和忠誠度。

(四)強化行政單位的監督機制

首先，增加專業監督檢查人員的配備。隨著行政單位體制改革的不斷深入，現有的人員配備已經無法滿足內部監督檢查工作的需要，內部監督檢查管理制度的建立需要大量的人力資源來完成。另外，行政單位領導要切實重視監督檢查工作，為工作的順利開展創造合適條件。其次，進一步提高資金安全。無論什么時候，資金安全都是行政單位管理中最重要的一部分。應該建立有效的資金監管機制，在源頭上克制腐敗行為的發生，進而使一些違法違紀思想徹底破滅。最后，提高監督檢查的執法地位。提高行政單位內部監督的權威性，以相關法規制度為依托，真正做到依法行政、依法監督。

總之，行政單位是國家的特殊單位，通過提高其內部控制水平，以保證各項工作有條不紊開展，實現國有資產的保值和增值，預防腐敗發生。內部控制是一個系統工程，我們要綜合各方面因素，促進行政單位的內控體系建設。

[1]周圓,宗新穎.行政事業單位內部控制中存在的問題與對策[J].會計之友.2014(01)

[2]韓小玲.談行政事業單位內部會計控制制度的建立與完善[J].中國農業會計.2013(12)