加強氣象部門內(nèi)部控制建設的意見

山西省氣象局財務核算中心 李晶

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制相關概述

內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序，涵蓋了單位各項業(yè)務和工作崗位，其控制目的就是要確保單位預算管理規(guī)范、資金運行安全、權力規(guī)范行使、事業(yè)健康發(fā)展。

內(nèi)部控制方法因單位規(guī)模大小、業(yè)務復雜程度不同而不同，也應設計人習慣的不同而不同，通常可采取內(nèi)部牽制、集體決策、預算控制、授權批準、關鍵環(huán)節(jié)的風險控制、信息技術控制等方法。

二、當前氣象部門內(nèi)部控制建設存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識淺薄，重視不夠

加強內(nèi)部控制建設，首要一條就是要對其重要性、緊迫性有清晰的認識，特別是單位的負責同志，要繃緊內(nèi)控這根弦，否則難以有效抓落實。實際上，很多單位和同志總認為制度建設是應該做的事，而忽視內(nèi)部控制的設計和落實。長期以來形成的認為內(nèi)控制度是財務部門的事，有核算中心把關，單位內(nèi)部控制制度只是寫出來應付有關部門檢查的，這樣做的后果很可能導致單位財務開支失控、國有資產(chǎn)流失。

(二)管理基礎薄弱，底數(shù)不清、制度不健全

內(nèi)部控制的前提就是要對單位各項資源和職責權限底數(shù)清、情況明。但一些單位仍然存在家底不清、職責交叉、權責脫節(jié)等問題，尚未建立諸如采購管理、資產(chǎn)領用交回制度、合同管理、接待制度，以及與建設項目相關的議事決策和審核機制、債權、債務確認、結算、核銷等有關審批管理制度。進而就無從分析管理監(jiān)督的薄弱環(huán)節(jié)、把握防范風險和制約權力的關鍵點。

(三)運行機制缺乏基本的內(nèi)部控制措施

由于會計人員缺乏，有的單位違背“不相容崗位分離”原則，一人多崗，比如會計、出納一肩挑，或者采購、保管、領用由一個人負責；有的缺乏基本的內(nèi)部審批程序，業(yè)務審核、審批隨意性大，甚至有的單位領導直接管錢管物，內(nèi)部缺乏基本的控制措施。

(四)在重點領域和環(huán)節(jié)存在隱患

當前氣象部門各單位在財政撥款預算管理方面較為規(guī)范，但所屬單位在科技服務管理、橫向課題管理和基本建設管理執(zhí)行中的問題比較普遍，而且在有的領域問題呈高發(fā)多發(fā)態(tài)勢，比如科技服務領域，組織管理、收入管理、資金使用、成本核算等各環(huán)節(jié)都存在突出問題，尤其是科技服務人員通過虛假經(jīng)濟業(yè)務、虛假發(fā)票報銷等套取現(xiàn)金問題比較嚴重。

(五)財務監(jiān)督職能的發(fā)揮有待提高

內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用，離不開健全完善的內(nèi)部監(jiān)督，以減少內(nèi)控設計上的缺陷，堵塞執(zhí)行中的漏洞。目前實行會計集中核算后，由于忙于日常核算，財務核算與財務監(jiān)督有所脫節(jié)，核算中心會計獨立于報賬單位，對各單位的具體業(yè)務和開支項目及資金來源、性質(zhì)并不完全清楚，只注重票據(jù)的真實性，仍然停留在重事后監(jiān)督階段，事前和事中監(jiān)督力度不夠。

三、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的意見

(一)提高對內(nèi)部控制重要性的認識

預算管理是否規(guī)范，資金運轉是否安全，事業(yè)發(fā)展是否健康，既有賴于外部監(jiān)督，更要靠內(nèi)部控制，各部門、各單位要切實提高對內(nèi)部控制建設重要性的認識，一手抓系統(tǒng)規(guī)劃、制度設計，一手抓措施落實、內(nèi)部監(jiān)督，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，不斷完善內(nèi)部控制體系，切實增強自身的“免疫”功能，構筑堅實可靠的內(nèi)部“防火墻”。

(二)加強預算和財務管理的基礎工作

在預算管理上首先要做好年度工作計劃、細化預算編制，其次要規(guī)范預算審批程序，最后要嚴格預算執(zhí)行，明確各單位是預算執(zhí)行的責任主體，實行一把手負責制，提高預算執(zhí)行的約束力。計財處要對各單位的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)管，努力形成“主要負責人親自抓、計財部門牽頭抓、核算中心配合抓、執(zhí)行單位具體抓”的工作局面。同時加強財務基礎工作，配齊配強財務人員，切實提高預算和財務管理的科學化和規(guī)范化。

(三)強化對重點環(huán)節(jié)和領域的監(jiān)管

加強單位內(nèi)部控制，要圍繞審計常出問題的這些重點領域和環(huán)節(jié)，比如重大經(jīng)濟事項的決策、大額資金支付、會議費和“三公經(jīng)費”支出、大額物資采購和重點工程招標投標、外協(xié)課題經(jīng)費撥付和課題材料采購等關鍵環(huán)節(jié)，完善審批程序，強化報銷審核，加強內(nèi)部監(jiān)管，提升內(nèi)部控制建設的針對性和有效性。

(四)加強核算中心和審計部門的監(jiān)管力度

財務監(jiān)督管理是一個連續(xù)的、動態(tài)的、循環(huán)的的過程，各級財務核算中心要嚴把資金出口關，嚴格支出管理，切實發(fā)揮“規(guī)范核算、財務監(jiān)督、綜合分析”三個作用，改變只核算、“不管理”、“不監(jiān)督”的狀況，寓財務監(jiān)督于財務核算之中。審計部門要按政策的要求，不僅僅是對財務收支活動進行審計，同時要對制度貫徹執(zhí)行情況進行全方位、多側面、深層次的監(jiān)督，從源頭上預防、控制和減少違紀違規(guī)行為的發(fā)生，提高資金使用效率和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)財政財務收支行為的真實、合法、效益。

四、結束語

作為國家政策貫徹和執(zhí)行的事業(yè)單位，為了深入貫徹科學發(fā)展觀，保證各項政策的落實和執(zhí)行；為了保證國有資產(chǎn)不流失，提高國有資產(chǎn)的使用效率，就必須從“預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設、、項目管理、合同管理、紀檢監(jiān)察、內(nèi)外審計”這些方面建立起完善的內(nèi)部控制體系。如何通過對各部門、各層次、各環(huán)節(jié)的控制，確保內(nèi)部控制不要寫在紙上、掛在墻上、停在嘴上。這些都要求我們在今后的實踐工作中給予關注和深刻思考，從而伴隨著事業(yè)發(fā)展的步伐，一起健康成長。

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[3]何保定事業(yè)單位內(nèi)部財務管理規(guī)范和創(chuàng)新[J].現(xiàn)代商業(yè),2013