對加強(qiáng)民口科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收的幾點(diǎn)思考

中國電子科技集團(tuán)公司第四十一研究所 李會(huì)玲

對加強(qiáng)民口科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收的幾點(diǎn)思考

中國電子科技集團(tuán)公司第四十一研究所 李會(huì)玲

本文通過對民口重大科技專項(xiàng)（簡稱“重大專項(xiàng)”）財(cái)務(wù)驗(yàn)收管理制度的制定背景和依據(jù)、重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收過程中存在的問題進(jìn)行分析，提出了如何治理重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收對策，為項(xiàng)目承擔(dān)單位順利通過財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)收提供指導(dǎo)性建議。

民口科技重大專項(xiàng)資金 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)驗(yàn)收 治理對策

一、民口重大科技專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收管理制度出臺(tái)背景

近年來，隨著國家對民口重大科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入的加大，國家對重大科技專項(xiàng)資金管理要求日趨嚴(yán)格，為做好民口科技重大專項(xiàng)（以下簡稱重大專項(xiàng)）項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作，保證財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的科學(xué)性、公正性和規(guī)范性，根據(jù)《民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法》（財(cái)教[2009]218號(hào)）、《國家科技重大專項(xiàng)管理暫行規(guī)定》（國科發(fā)計(jì)[2008] 453號(hào)）和國家有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合國家重大科技專項(xiàng)管理特點(diǎn)，財(cái)政部制定了《民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)驗(yàn)收辦法》（以下簡稱《財(cái)務(wù)驗(yàn)收辦法》）、《關(guān)于民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）預(yù)算調(diào)整規(guī)定的補(bǔ)充通知》（財(cái)教〔2012〕277號(hào)）和國家有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度，來促進(jìn)重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)收，更好地推動(dòng)重大專項(xiàng)項(xiàng)目驗(yàn)收。

重大專項(xiàng)“十一五”期間啟動(dòng)的第一批項(xiàng)目（課題）大多數(shù)已經(jīng)完成了項(xiàng)目驗(yàn)收，從項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果來看，重大專項(xiàng)資金使用過程仍然存在較多的問題，加強(qiáng)重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、使用、管理已經(jīng)是一個(gè)迫在眉睫的問題。

二、重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收過程中存在的問題

(一)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算批復(fù)存在較大偏差，加大了財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)收難度

重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)收一個(gè)重要依據(jù)就是項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)的任務(wù)書和預(yù)算書。然而從重大專項(xiàng)立項(xiàng)過程來看，課題承擔(dān)單位從初始申報(bào)預(yù)算到國家批準(zhǔn)立項(xiàng)需要經(jīng)歷漫長的過程，其當(dāng)初批復(fù)的任務(wù)書、預(yù)算書可能只是初步計(jì)劃，項(xiàng)目在實(shí)際執(zhí)行過程中，不可能和預(yù)算書完全一致。如課題會(huì)議費(fèi)支出，在實(shí)際執(zhí)行過程中，可能會(huì)隨著課題任務(wù)完成情況減少會(huì)議次數(shù)、增減參會(huì)人數(shù)、變更會(huì)議地點(diǎn)等等，這一系列變化必然回導(dǎo)致會(huì)議費(fèi)實(shí)際執(zhí)行預(yù)算存在偏差；再如差旅費(fèi)開支，預(yù)算書列出的出差地點(diǎn)、人次、經(jīng)費(fèi)預(yù)算都只是初步計(jì)劃，實(shí)際開支也是隨著課題任務(wù)進(jìn)展實(shí)時(shí)變化。再者，課題立項(xiàng)和預(yù)算結(jié)果未與財(cái)務(wù)部門溝通。實(shí)際中，企業(yè)未將科研經(jīng)費(fèi)管理全過程納入財(cái)務(wù)管理體系，科技規(guī)劃、計(jì)劃過程在財(cái)務(wù)管理體外循環(huán)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理反映職能的綜合性和真實(shí)性不夠，事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督缺位或不夠。

(二)財(cái)務(wù)驗(yàn)收預(yù)算調(diào)整混亂，課題承擔(dān)單位分不清預(yù)算調(diào)整報(bào)案和報(bào)審批事項(xiàng)

218 號(hào)文要求執(zhí)行重大專項(xiàng)課題單位每年在8月份上報(bào)預(yù)算調(diào)整內(nèi)容，執(zhí)行單位需要在課題結(jié)題前及時(shí)按規(guī)定時(shí)間、程序作相應(yīng)報(bào)批手續(xù)，根據(jù)預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容上報(bào)相應(yīng)單位管理級(jí)次。重大專項(xiàng)預(yù)算調(diào)整規(guī)定的是報(bào)審批或備案指的是中央財(cái)政資金，對于單位自籌資金和地方配套資金預(yù)算調(diào)整并沒有明確的規(guī)定。按照重大專項(xiàng)牽頭組織部門解釋是預(yù)算調(diào)整報(bào)審批或備案依照資金來源單位的要求進(jìn)行履行相關(guān)手續(xù)，項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目審計(jì)驗(yàn)收時(shí)，項(xiàng)目審計(jì)驗(yàn)收專家要求重大經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整全部按照中央財(cái)政資金預(yù)算調(diào)整程序進(jìn)行處理，并按要求提供報(bào)審批或備案的資料。由于課題承擔(dān)單位本身對制度的理解與審計(jì)驗(yàn)收專家的偏差，導(dǎo)致重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)收時(shí)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)混亂，缺乏強(qiáng)有力的制度甲乙規(guī)范。

(三)經(jīng)費(fèi)支出手續(xù)不齊全，重大專項(xiàng)資金資金管理控制流程不規(guī)范

有些課題承擔(dān)單位在列支材料費(fèi)支出時(shí)，以材料購置入庫單的形式代替領(lǐng)料單進(jìn)行經(jīng)費(fèi)開支，大額材料購置不經(jīng)過內(nèi)部評(píng)審直接購置，列支的測試化驗(yàn)加工費(fèi)原始憑證只提供發(fā)票，不提供測試任務(wù)所依據(jù)的測試服務(wù)合同、測試記錄和測試報(bào)告，出差前不辦理出差申請手續(xù)，甚至還有單位在專利費(fèi)中列支其它課題的專利年費(fèi)或維護(hù)費(fèi)，出差任務(wù)與重大專項(xiàng)研制任務(wù)沒有關(guān)聯(lián)等等。這些在財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)收存在的問題，既說明了單位內(nèi)部控制程序管理不規(guī)范，也表明了課題承擔(dān)單位沒有按重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收管理制度要求遵照執(zhí)行。

(四)專款專用、單獨(dú)核算得不到落實(shí)

在近兩年的重大專項(xiàng)審計(jì)和驗(yàn)收過程中，很多單位對專項(xiàng)資金單獨(dú)核算的要求沒有落實(shí)到實(shí)處，加上重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理制度規(guī)范的主要是中央財(cái)政資金，因此大多數(shù)課題承擔(dān)單位只是將中央財(cái)政資金做到單獨(dú)核算，地方配套資金和單位自籌資金按照來源單位財(cái)務(wù)管理制度要求執(zhí)行，但是財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)收時(shí)確是對所有來源的資金都要求做到單獨(dú)核算，這無疑是增加了審計(jì)驗(yàn)收的不合格項(xiàng)。

以上四個(gè)問題一經(jīng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家定性，即構(gòu)成了財(cái)務(wù)驗(yàn)收辦法中八不驗(yàn)的范圍，這無疑是給項(xiàng)目承擔(dān)單位項(xiàng)目驗(yàn)收增加了阻力。

三、治理重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收存在問題的對策

(一)進(jìn)一步規(guī)范重大專項(xiàng)預(yù)算編制程序，調(diào)動(dòng)單位財(cái)務(wù)人員參與預(yù)算編制，加強(qiáng)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

以往重大專項(xiàng)預(yù)算編制由于時(shí)間緊迫，沒有充足的時(shí)間進(jìn)行立項(xiàng)調(diào)研，科學(xué)認(rèn)證，往往只是根據(jù)課題人員研發(fā)經(jīng)驗(yàn)編制了一份任務(wù)計(jì)劃和支出計(jì)劃，再加上財(cái)務(wù)人員不參與預(yù)算編制，極易導(dǎo)致了預(yù)算編制的不合理、不科學(xué)。按照不合理的預(yù)算來執(zhí)行經(jīng)費(fèi)支出，實(shí)在無法做到預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行沒有偏差。因此，在預(yù)算編制中調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員積極參與，加強(qiáng)對項(xiàng)目前期立項(xiàng)調(diào)研論證，科學(xué)合理的編制一份高質(zhì)量的預(yù)算書，預(yù)算執(zhí)行差異也會(huì)逐漸縮小。

(二)調(diào)整會(huì)計(jì)核算體系，嚴(yán)格對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行單獨(dú)核算

重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)來源渠道一般分為中央財(cái)政資金、地方配套資金、單位自籌資金以及其他資金，情況較為復(fù)雜，各類資金使用的要求也不盡一致。開有特設(shè)專戶的課題承擔(dān)單位，中央財(cái)政資金收支必須通過專戶核算。各承擔(dān)單位應(yīng)按照經(jīng)費(fèi)收入來源要求，結(jié)合單位自身特點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算。在實(shí)際核算過程中，財(cái)務(wù)部應(yīng)采用重大專項(xiàng)預(yù)算編制科目，根據(jù)科研部門的立項(xiàng)通知單獨(dú)設(shè)立課題編號(hào)及編制課題代碼，分課題、資金來源渠道和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用歸集，建立項(xiàng)目輔助明細(xì)賬。對不同來源的資金分開核算，避免同一個(gè)支出憑證列支不同的資金來源，嚴(yán)格做到專項(xiàng)資金，單獨(dú)建賬的核算管理。課題專項(xiàng)資金撥款和經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照“收支兩條線”的原則分設(shè)經(jīng)費(fèi)收入與支出會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。

(三)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度管理

重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理是其財(cái)務(wù)管理工作的重要方面，課題承擔(dān)單位應(yīng)該建立和完善合理的內(nèi)部控制制度，通過對會(huì)計(jì)崗位的分工控制，對采購與保管資產(chǎn)的控制管理，對所報(bào)銷的經(jīng)費(fèi)支出的實(shí)際情況進(jìn)行嚴(yán)格審查，檢查支出的審批手續(xù)等辦法加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。如對重大專項(xiàng)大額材料費(fèi)支出提供采購合同，材料費(fèi)價(jià)格和數(shù)量與預(yù)算不一致的履行單位預(yù)算調(diào)整報(bào)批手續(xù)，大額的設(shè)備購置履行招投標(biāo)程序，為保證測試化驗(yàn)加工費(fèi)的真實(shí)性還需提供測試合同與測試報(bào)告或記錄作為支出的合理依據(jù)，更重要的是要加強(qiáng)承擔(dān)單位內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督檢查工作，從而進(jìn)一步規(guī)范重大專項(xiàng)支出管理。

(四)適時(shí)加強(qiáng)對重大專項(xiàng)管理制度的學(xué)習(xí)

重大專項(xiàng)承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)積極組織科研、財(cái)務(wù)和課題組相關(guān)人員開展經(jīng)常性的國家財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)，提高搞好科研管理工作的責(zé)任感和使命感，明確重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用的基本要求，減少課題預(yù)算執(zhí)行過程中違法違規(guī)行為。

[1]《民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)驗(yàn)收辦法》

[2]《民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法》（財(cái)教[2009]218號(hào)）

[3]《關(guān)于民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）預(yù)算調(diào)整規(guī)定的補(bǔ)充通知》（財(cái)教〔2012〕277號(hào)）