國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息公開探析

登封市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會辦公室 程曉峰

國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息公開探析

登封市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會辦公室 程曉峰

十八屆三中全會決定,積極探索和推進(jìn)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算等重大信息公開,這是國有企業(yè)改革的一項(xiàng)重大突破。本文通過闡述國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算公開的意義,對國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算公開面臨的問題進(jìn)行探析,提出推進(jìn)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算公開的指導(dǎo)思想和具體措施。

國有企業(yè) 財務(wù)預(yù)算 公開披露

十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中，多項(xiàng)條款涉及國有企業(yè)改革，其中探索推進(jìn)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算等重大信息公開，這一條款，將是國有企業(yè)改革的一項(xiàng)重大突破，同時在《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中也指出，落實(shí)這項(xiàng)決定也是一個探索推進(jìn)的過程，筆者結(jié)合多年實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)就此談一些粗淺的看法，請批評指正。

一、國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息公開的現(xiàn)實(shí)意義

(一)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息公開，接受社會公眾監(jiān)督，可以減少和防止腐敗的發(fā)生

一些國有企業(yè)的招待費(fèi)過高，職務(wù)消費(fèi)過高、薪酬福利不透明等等，老百姓對此意見很大，其主要原因就是這些國有企業(yè)的財務(wù)預(yù)算不公開、不透明，他人很難知道，因此，要求國有企業(yè)將財務(wù)預(yù)算信息公開，接受社會公眾監(jiān)督，可以減少和防止腐敗的發(fā)生。

(二)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息公開是政府公共預(yù)算公開的原則要求

國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算是國有資本經(jīng)營預(yù)算的主要基礎(chǔ)，國有資本經(jīng)營預(yù)算是政府公共預(yù)算的重要組成部分。近年來財政部、各級地方政府已開始在相關(guān)的網(wǎng)站公開每年經(jīng)過人大審議通過的政府預(yù)算。政府公共預(yù)算的基本原則之一就是公開原則，只有公開政府預(yù)算才能接受社會的監(jiān)督，才能保證政府預(yù)算的科學(xué)性與合理性。政府預(yù)算的公開性必然要求其各項(xiàng)編制基礎(chǔ)資料的公開，因此，國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算的公開是政府預(yù)算公開原則的必然要求。所以，國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息公開符合政府預(yù)算公開的原則要求。

(三)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息公開是國資監(jiān)管體制改革的需要

為進(jìn)一步完善國資監(jiān)管體制，改革過去的“管人、管事、管資產(chǎn)”為“管資本”為主，改革國有資本授權(quán)經(jīng)營體制，組建若干國有資本運(yùn)營公司，支持有條件的國有企業(yè)改組為國有資本投資公司，所以應(yīng)增強(qiáng)國資監(jiān)管工作的針對性、有效性，而國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息的公開是基礎(chǔ)，是國有企業(yè)下步改革的一個重點(diǎn)，這將有利于提高國有資產(chǎn)的管理水平，有利于國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門加強(qiáng)監(jiān)管，適應(yīng)新的國資監(jiān)管體制。

(四)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息公開是國有企業(yè)市場化改革的需要

在市場化環(huán)境下，企業(yè)作為市場主體，它們的主要目標(biāo)是追求股東財富的最大化和企業(yè)價值的最大化，國有企業(yè)也不例外，國有企業(yè)的改革就是要走這樣的路，但是目前國有企業(yè)肩負(fù)有很多的社會責(zé)任，市場化的道路要分階段去走，而首要的任務(wù)就是要求國有企業(yè)披露更多的財務(wù)信息。國有企業(yè)要公布財務(wù)預(yù)算等重大信息，那么預(yù)算將是一個重要的落腳點(diǎn)。財務(wù)管理一個很重要的功能就是預(yù)算，同時預(yù)算也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要手段。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善公開、透明的預(yù)算管理機(jī)制。

(五)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算等重大信息公開對發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)可以起到很好的助推作用

為貫徹十八屆三中全會的決定，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，截至目前，北京、天津、上海、重慶、甘肅、山東、江蘇、云南、湖南、貴州、四川、湖北、江西、山西、青海、廣東、河南等17個省份已經(jīng)出臺國有企業(yè)改革方案，發(fā)展混合所有制成為上述省份的改革方案中的標(biāo)準(zhǔn)配置，而這些改革方案中有一半的省份明確了發(fā)展混合所有制的時間表和目標(biāo)。例如，廣東省提出到2017年混合所有制企業(yè)戶數(shù)比重超過70%，河南省提出2020年前全省混合所有制企業(yè)比重達(dá)80%以上，甘肅省提出到2020年全省混合所有制企業(yè)比重達(dá)60%左右。國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算等重大信息的公開，將使信息透明化，大大降低了交易各方對信息掌握的不對稱性，對吸引社會資本參與國有企業(yè)改革和促進(jìn)混合所有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展必將起到大力的助推作用。

(六)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息公開，豐富了國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督管理手段

通過信息公開這種市場化的方式，接受社會公眾對國有企業(yè)的監(jiān)督，進(jìn)而提高國有企業(yè)的經(jīng)營管理透明度，有利于國有企業(yè)經(jīng)營者約束機(jī)制的建立和完善，也是加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理的一項(xiàng)舉措，豐富了國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理的手段。

二、國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息公開的現(xiàn)實(shí)困難

目前，國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息的公開面臨諸多現(xiàn)實(shí)困難和障礙，筆者認(rèn)為當(dāng)下亟需解決的問題主要有三個

(一)如何既能保證國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息公開而又不泄露國有企業(yè)的商業(yè)秘密

財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對預(yù)算期內(nèi)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所做出的合理預(yù)計和安排。專業(yè)人員很容易從中看出預(yù)算期間的重大決策等商業(yè)秘密，該商業(yè)秘密一旦泄露，可能會給企業(yè)造成重大損失。因此，只有恰當(dāng)合理地進(jìn)行處理，才可能不會泄露國有企業(yè)的商業(yè)秘密和造成重大損失。

(二)如何回應(yīng)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息公開后引起的社會公眾關(guān)切和質(zhì)疑

國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算公開后必然會引來社會公眾的各種關(guān)切和質(zhì)疑，如何解決和應(yīng)對這些關(guān)切和質(zhì)疑，必須得有相關(guān)的法律法規(guī)等配套制度予以指導(dǎo)和規(guī)范。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動回應(yīng)社會關(guān)切，努力打造“陽光國企”，有效保障國有資產(chǎn)安全和保值增值，促進(jìn)國有企業(yè)健康發(fā)展。

(三)目前尚缺乏明確的法律法規(guī)對國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息的公開進(jìn)行約束、指導(dǎo)和規(guī)范

綜觀《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《企業(yè)財務(wù)報告條例》等法律法規(guī)，并沒有要求國有企業(yè)履行向社會公開財務(wù)報表的義務(wù)，更沒有明確要求國有企業(yè)的財務(wù)預(yù)算信息應(yīng)當(dāng)向社會公開披露。雖然，目前國有企業(yè)中的上市公司已經(jīng)按照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》和《上市公司信息披露管理辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定定期公開披露了其財務(wù)報表，但是財務(wù)報表和財務(wù)預(yù)算是兩碼事，兩者之間無法劃等號，再者很多國有企業(yè)也并非上市公司。因此，如何要求國有企業(yè)將財務(wù)預(yù)算信息進(jìn)行公開將是一個非常現(xiàn)實(shí)的問題。

三、現(xiàn)階段推進(jìn)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息公開的重點(diǎn)

筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息公開推進(jìn)的重點(diǎn)不應(yīng)放在財務(wù)預(yù)算信息公開披露的具體內(nèi)容上，而應(yīng)當(dāng)放在通過預(yù)算信息的公開披露的導(dǎo)向加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)管，引導(dǎo)社會公眾加強(qiáng)對國有企業(yè)的監(jiān)督。一個企業(yè)的積極性和壓力主要來自于股東，國家是國有企業(yè)的股東，但是國家作為股東很籠統(tǒng)，也是很虛擬的，難以產(chǎn)生良好的監(jiān)督效果，因此，引導(dǎo)社會公眾加強(qiáng)對國有企業(yè)的監(jiān)督是十分必要的。

四、現(xiàn)階段推進(jìn)國企財務(wù)預(yù)算信息公開的模式、措施、要求筆者認(rèn)為，國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息的公開可以在參照上市公司的信息披露模式下，分階段循序漸進(jìn)推行。因?yàn)橄嚓P(guān)法律、法規(guī)、制度等需要配套跟進(jìn)，國有企業(yè)的管理也需要分類，等等，諸多因素的制約決定了目前只能按照下述措施和要求穩(wěn)步推進(jìn)較為適宜。

選取試點(diǎn)企業(yè)積極嘗試，積累經(jīng)驗(yàn)。各地應(yīng)選取試點(diǎn)企業(yè)，在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，探索經(jīng)驗(yàn)，不斷完善相關(guān)制度和措施；國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算的部分信息向社會公開。為了防止泄露國有企業(yè)的商業(yè)秘密，不向社會全面公開預(yù)算內(nèi)容，暫時只就社會公眾敏感的和有利于防止腐敗發(fā)生的預(yù)算內(nèi)容予以公開，例如國有企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、國有企業(yè)高管人員的職務(wù)消費(fèi)和國有企業(yè)高管和員工的薪酬福利等，而其他的尤其是涉及國有企業(yè)商業(yè)秘密的暫不向社會公眾公開，例如，國有企業(yè)的重大投資計劃、資產(chǎn)重組計劃、企業(yè)并購計劃、科研研發(fā)費(fèi)用、產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用等內(nèi)容；在國有企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)預(yù)算信息全部或部分公開。國有企業(yè)的內(nèi)部職工可以查看本企業(yè)的全部或部分財務(wù)預(yù)算內(nèi)容，一定級別以上的可以查看全部預(yù)算內(nèi)容，而一定級別以下的只能查看部分預(yù)算內(nèi)容。同時，為防止泄露本企業(yè)的商業(yè)秘密，獲得財務(wù)預(yù)算信息的職工應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)。國有企業(yè)的財務(wù)預(yù)算接受本企業(yè)職工的檢驗(yàn)和監(jiān)督，國有企業(yè)也應(yīng)當(dāng)回答職工對預(yù)算的質(zhì)疑。條件成熟時再向社會公眾公開預(yù)算的全部內(nèi)容；國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對其履行出資人職責(zé)的國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息公開的推進(jìn)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督等工作。我國現(xiàn)行法律法規(guī)并未明確要求國有企業(yè)的財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)向社會公開，但是《公司法》第三十八條第五款的股東會職權(quán)之一“審議批準(zhǔn)公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案”國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)據(jù)此加強(qiáng)對國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督管理，與國有企業(yè)協(xié)調(diào)、探索、推進(jìn)財務(wù)預(yù)算等重大信息公開制度。

五、結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息的公開可以在參照上市公司的信息披露模式下，應(yīng)當(dāng)分階段循序漸進(jìn)推行，積極探索完善相關(guān)制度，現(xiàn)階段分別按照國有企業(yè)內(nèi)部和社會公眾，給予不同內(nèi)容的公開。

[1]翟繼光.國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算公開的實(shí)現(xiàn)路徑.企業(yè)觀察報,第33 期2014;4;21