淺談事業(yè)單位內(nèi)部財務控制制度

河北省水利技術(shù)試驗推廣中心 徐淑敏

一、引言

為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，財政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，該內(nèi)部控制規(guī)范自2014年1月1日起施行。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心是內(nèi)部財務控制制度，即對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。伴隨著我國行政事業(yè)單位出現(xiàn)的諸多問題以及各大新聞媒體相繼出現(xiàn)的貪污腐敗現(xiàn)象，大都是由于財務內(nèi)控制度管理不嚴而產(chǎn)生的漏洞。怎樣才能做好財務會計的內(nèi)部控制，結(jié)合工作實際，從事業(yè)單位的內(nèi)部財務控制簡單的談一談自己的看法。

二、當前事業(yè)單位內(nèi)部財務控制的現(xiàn)狀

(一)對內(nèi)部財務控制的認識不夠

事業(yè)單位負責人對本單位的財務工作及會計資料的真實性、完整性負責。內(nèi)部財務控制是為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全與完整。內(nèi)部財務控制不單是財務人員的控制，主要是單位負責人的控制，大多數(shù)事業(yè)單位負責人是業(yè)務方面的領(lǐng)導，不懂財務，在思想上對內(nèi)部財務控制的意識淡泊，認識不足、不夠重視，對內(nèi)部財務控制缺乏積極性、主動性。

(二)資產(chǎn)管理不嚴、不實

首先是固定資產(chǎn)管理不嚴謹，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計提折舊，不核算成本，引不起管理人員的重視；其次是購買固定資產(chǎn)開支渠道不同，資金的使用也有差異，比如，有的是利用科研課題經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，雖然達到固定資產(chǎn)標準，但沒有登記入庫，各使用部門也沒有登記記錄，導致固定資產(chǎn)的賬面與實際不符，造成資產(chǎn)流失；再次是低值易耗品的管理，事業(yè)單位對不夠入固定資產(chǎn)的低值易耗品直接計入支出，賬面沒有實物反映，更缺乏領(lǐng)用和使用手續(xù)，造成了資源的浪費。

(三)財務管理不到位，基礎(chǔ)環(huán)節(jié)薄弱

事業(yè)單位的財務管理雖然有規(guī)章制度，但許多管理環(huán)節(jié)與制度相脫節(jié)，現(xiàn)實財務辦公中，往往是人員少、活多，存在一人身兼數(shù)職，不相容職務兼職現(xiàn)象；財務印章管理混亂，沒有嚴格執(zhí)行財務印章與法人手章分人管理，誰想拿都能拿到的現(xiàn)象，沒有很好地分離職務不相融的制約，出現(xiàn)管理上漏洞。

(四)缺乏內(nèi)部監(jiān)督和審計

事業(yè)單位年終考核時，只有業(yè)務部門有責任目標，行政后勤沒有內(nèi)控指標，年終總結(jié)只是按量去衡量部門的好壞，財務部門也是按量來做考核目標，財務人員只限于報賬、記賬等日常業(yè)務，沒有人員監(jiān)督財務管理質(zhì)量的好壞；且多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部不設(shè)審計部門，沒有審計部門或?qū)Ｂ毴藛T去核對資金支出的真實性，沒有審計部門或?qū)Ｂ毴藛T去監(jiān)督財務人員日常業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，現(xiàn)實與業(yè)務控制相脫節(jié)，對業(yè)務部門缺乏必要的財務控制與監(jiān)督，對事業(yè)單位而言，很容易導致資金支出不真實，會計信息失真。

三、加強事業(yè)單位內(nèi)部財務控制的幾點建議

(一)提高內(nèi)部財務控制的意識

事業(yè)單位主要領(lǐng)導與財務人員是單位財務與會計工作的主要責任主體，在內(nèi)部財務控制中占據(jù)主導地位。因此，必須對事業(yè)單位主要領(lǐng)導和財務人員進行必要的財務知識和內(nèi)控知識培訓，尤其是對不懂財務的單位負責人，在其上任后，首先要培訓基本的財務知識，使他們充分認識到財務內(nèi)部控制的重要性，樹立內(nèi)部控制意識，促使他們建立健全單位內(nèi)部財務控制制度的責任，保證會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全與完整。

(二)加強資產(chǎn)的管理

對達到固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)，不管購置資產(chǎn)的資金渠道如何，均應登記入賬，加強資產(chǎn)的實物管理。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點等職位分人管理、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。對達不到固定資產(chǎn)標準的低值易耗品，應建立入庫、出庫臺賬，以免造成資源浪費。

(三)加強財務的基礎(chǔ)工作管理，完善財務管理制度

⑴落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離。建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部財務控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制，實行關(guān)鍵崗位定期輪崗，或采取替代控制措施，防止財務舞弊的發(fā)生。

⑵嚴禁一人保管取款、匯款所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權(quán)人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

⑶加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。

⑷單位應根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合單位實際制定和完善各項財務制度，如：會議費、差旅費報銷管理辦法、辦公用品的采購辦法等內(nèi)部控制管理制度。

(四)加強內(nèi)部審計現(xiàn)監(jiān)督

很多事業(yè)單位沒有內(nèi)部審計機構(gòu)，或雖有內(nèi)部審計機構(gòu)卻形同虛設(shè)。事業(yè)單位領(lǐng)導應重視內(nèi)部審計，建立與財務部門相互獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，對內(nèi)部財務定期進行各項審計，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合法、合理。單位財務部門也應當與各業(yè)務部門加強信息溝通，定期開展必要的信息核對，實現(xiàn)重要經(jīng)濟信息共享，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位財務的管理水平。

總之，事業(yè)單位的內(nèi)部財務控制還存在許多問題，事業(yè)單位必須建立健全科學、合理、有效的內(nèi)部財務控制制度，加強領(lǐng)導與財務人員的內(nèi)控業(yè)務培訓，增強財務人員的內(nèi)部控制意識，將責任明確到人，才能實現(xiàn)內(nèi)控工作的長足發(fā)展，從而實現(xiàn)事業(yè)單位財務責任和資金支出規(guī)范、高效與有序。

[1]財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知（財會〔2012〕22號）

[2]事業(yè)單位財務規(guī)則,（2012年財政部令第68號）

[3]高級會計實務[M].經(jīng)濟科學同版社 2009.6

[4]事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法（2006財政部令第36號）

[5]張小鴿.事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度淺析[J].財經(jīng)界(學術(shù))，2009年第11期

[6]丁仕斌.淺析行政事業(yè)單位控制環(huán)境特點及其優(yōu)化建議[J].商業(yè)會計，2009，3