試論如何搞好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

陜西省延安市宜川縣審計(jì)局 王貴生

一、當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要問(wèn)題

(一)審計(jì)計(jì)劃問(wèn)題

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)費(fèi)力的工作，需要在年初進(jìn)行周密詳細(xì)全面的計(jì)劃和安排。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是同其任用管理密切聯(lián)系的。然而，就目前的干部管理實(shí)際而言，許多干部的任免都是在年中臨時(shí)提出的，而且很可能一次干部任免就會(huì)涉及到許多領(lǐng)導(dǎo)干部，這種臨時(shí)性和突發(fā)性往往會(huì)擾亂到審計(jì)工作的正常部署和安排。一方面，這種大范圍、臨時(shí)性的人事調(diào)整，會(huì)增加審計(jì)機(jī)關(guān)的額外工作量，打亂其正常的工作節(jié)奏和安排，影響其正常的審計(jì)任務(wù)完成。另一方面，人事安排的緊迫性又同審計(jì)工作的耗時(shí)耗力相矛盾，在短時(shí)期內(nèi)審計(jì)機(jī)關(guān)難以對(duì)這些人員進(jìn)行全面的、深層次的審計(jì)調(diào)查，很可能是淺嘗輒止、走馬觀花，最終不免淪為形式。

(二)審計(jì)內(nèi)容問(wèn)題

按照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容應(yīng)該涵蓋部門(mén)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行、國(guó)有資產(chǎn)管理及個(gè)人廉政等多個(gè)方面。然而在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，不少審計(jì)機(jī)關(guān)或出于減輕自身的工作量的想法，或不敢對(duì)同級(jí)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部過(guò)多要求，將審計(jì)的內(nèi)容局限在部門(mén)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)范圍，過(guò)多關(guān)注部門(mén)財(cái)務(wù)賬目是否平衡，票據(jù)是否完善等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更多同部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相重合，缺少了應(yīng)有的題中之義。

(三)審計(jì)責(zé)任界定問(wèn)題

審計(jì)責(zé)任的界定問(wèn)題也是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中經(jīng)常遇到的難題。當(dāng)前，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中責(zé)任劃分主要有兩種，即直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的兩種責(zé)任的具體情形都給出了比較詳細(xì)具體的規(guī)定，但在實(shí)際操作過(guò)程中，卻仍然頗有疑惑。如按照細(xì)則規(guī)定，經(jīng)過(guò)民主討論而且多數(shù)人同意后由作出的決策，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，其應(yīng)負(fù)主管責(zé)任。但在實(shí)際的審計(jì)查證過(guò)程中，多數(shù)人是否真心同意還是攝于一把手的權(quán)威而不敢反對(duì)，很難具體查證，這也就給許多領(lǐng)導(dǎo)干部逃避直接責(zé)任鉆了空子。

(四)審計(jì)評(píng)價(jià)問(wèn)題

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)、政策規(guī)定等，根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定事實(shí)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況進(jìn)行客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)證據(jù)為支撐，不遮掩、不擴(kuò)大。但就目前的實(shí)際情況而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在兩個(gè)突出的問(wèn)題：一是評(píng)價(jià)內(nèi)容模糊。一些審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)結(jié)束后形成審計(jì)報(bào)告中，經(jīng)常使用如“基本”、“大致上”、“可能”等詞語(yǔ)，模糊領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況。對(duì)一些需要具體說(shuō)明的情況，不提供證據(jù)支持，降低和泛化影響；二是評(píng)價(jià)范圍不明。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，沒(méi)有依循領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，擴(kuò)大外延，將一些非經(jīng)濟(jì)責(zé)任，如人事、民主生活作風(fēng)等也拉入其中。歸根結(jié)底，還是因?yàn)槿狈ν晟啤⒓?xì)致的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系所致。

(五)審計(jì)結(jié)果應(yīng)用問(wèn)題

審計(jì)結(jié)果應(yīng)用是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵。但目前的問(wèn)題是，許多地方并沒(méi)有遵循“先審后任”的原則，往往都是“先任后審”。先將人員調(diào)整到相應(yīng)崗位上，再提出審計(jì)要求。由于審計(jì)工作的相對(duì)滯后性，往往領(lǐng)導(dǎo)干部上崗了一段時(shí)間，審計(jì)結(jié)果才出來(lái)。這時(shí)，如非有重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，很難再對(duì)干部進(jìn)行調(diào)整和安排，使得審計(jì)結(jié)果應(yīng)用成為雞肋。同時(shí)，由于人員的調(diào)整，客觀上也造成了審計(jì)調(diào)查取證和責(zé)任界定的困難。

二、完善領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施建議

(一)統(tǒng)籌計(jì)劃經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，實(shí)行屆中審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合

一是健全相關(guān)組織機(jī)構(gòu)。建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，增強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)由當(dāng)?shù)刂饕I(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，提高領(lǐng)導(dǎo)小組的級(jí)別，增強(qiáng)權(quán)威性。領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)涵蓋財(cái)政、人事、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)，并配齊人員。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，健全議事規(guī)則和規(guī)章制度，制定和部署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，定期研究和分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的范圍、時(shí)間、部門(mén)配合及結(jié)果應(yīng)用。二是加強(qiáng)審計(jì)工作計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)在每年年初制定，計(jì)劃的制定應(yīng)同地方人事安排密切配合。在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)有所預(yù)留，為年中的臨時(shí)性、突發(fā)性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供空間。實(shí)行屆中審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式，以屆中審計(jì)為輔，離任審計(jì)為主。對(duì)在領(lǐng)導(dǎo)崗位上達(dá)到一定工作年限的領(lǐng)導(dǎo)干部都要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分批次、分部門(mén)地開(kāi)展。三是建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，及時(shí)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的概率、規(guī)模、表現(xiàn)、損失等進(jìn)行研究和評(píng)估，構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。

(二)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)，有機(jī)結(jié)合其它審計(jì)方式

一是規(guī)范審計(jì)內(nèi)容，明確審計(jì)重點(diǎn)。規(guī)范審計(jì)內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容應(yīng)圍繞審查單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、經(jīng)濟(jì)政策方針執(zhí)行及活動(dòng)決策、固定資產(chǎn)管理、財(cái)經(jīng)紀(jì)律及領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人廉政情況等方面進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)工作必須以法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)，不得越界。突出審計(jì)重點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并不是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，主要是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在崗期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。因此審計(jì)區(qū)間和審計(jì)范圍應(yīng)以領(lǐng)導(dǎo)干部在崗期間的時(shí)間、活動(dòng)內(nèi)容、單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)決策、個(gè)人廉政等為重點(diǎn)。二是嚴(yán)格審計(jì)工作程序。按照相關(guān)規(guī)定制定地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)施辦法，指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展。嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)立項(xiàng)、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等過(guò)程，規(guī)范審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。注重審前調(diào)查和審計(jì)實(shí)施，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，搜集審計(jì)資料，保管好相關(guān)原始憑證。三是同其它審計(jì)工作相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)同預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)等相結(jié)合，避免審計(jì)資源浪費(fèi)。在年初制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)統(tǒng)籌安排，多頭并進(jìn)，實(shí)現(xiàn)資源有效利用，并能夠資源共享。

(三)建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，完善審計(jì)結(jié)果應(yīng)用

一是建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。地方政府和審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按照地方實(shí)際，結(jié)合審計(jì)工作需求建立起完善的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，量化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確評(píng)價(jià)方法。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)明確審計(jì)責(zé)任界定，嚴(yán)格區(qū)分直接責(zé)任和主管責(zé)任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任和非經(jīng)濟(jì)責(zé)任，任期責(zé)任和任期外責(zé)任等。統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化評(píng)價(jià)方法，增強(qiáng)審計(jì)評(píng)價(jià)工作的可操作性。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)和政策要求進(jìn)行，嚴(yán)格按照審計(jì)調(diào)查的證據(jù)進(jìn)行，不遮掩、不夸大、不模糊，真實(shí)有信。二是嚴(yán)格“先審后任”的原則。地方黨委和政府在進(jìn)行人事安排時(shí)，必須嚴(yán)格遵循“先審后任”的原則。人事變動(dòng)安排應(yīng)及時(shí)通知經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)審計(jì)結(jié)果等次，提出人事任命建議，再報(bào)黨委和政府。三是完善審計(jì)結(jié)果應(yīng)用。建立責(zé)任追究制度，完善相關(guān)獎(jiǎng)懲措施。按照審計(jì)結(jié)果確立領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)等次，并按照評(píng)價(jià)等次給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，如誡勉談話、警告、調(diào)離、降職等。同時(shí)，應(yīng)做好審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的信息公開(kāi)工作。

(四)加快審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，積極培養(yǎng)高素質(zhì)、復(fù)合型審計(jì)人才

一是轉(zhuǎn)變思想，增強(qiáng)地方對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)。地方政府和審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)廣泛開(kāi)展宣傳，教育干部職工提高對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)各黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、干部職工群體等對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的配合。地方政府也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的人事、經(jīng)費(fèi)支持，按照審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際需要調(diào)增人員編制，增加經(jīng)費(fèi)撥款，并協(xié)調(diào)其他部分配合審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展工作。二是切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員管理，培養(yǎng)選拔高素質(zhì)的審計(jì)人才。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)把入口關(guān)，通過(guò)公開(kāi)招考、校園直招、社會(huì)招聘等方式積極選拔優(yōu)秀的審計(jì)人才，充實(shí)審計(jì)干部隊(duì)伍。同時(shí)應(yīng)建立合理的內(nèi)部考核制度和激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)人員合理流動(dòng)，激發(fā)審計(jì)人員的熱情和積極性。三是積極展開(kāi)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)審計(jì)知識(shí)和最新政策理論。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)、技術(shù)性很高的工作，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家、地方等政策規(guī)定要求，并積極學(xué)習(xí)和吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)理論成果，并加強(qiáng)運(yùn)用，提高自身審計(jì)能力。

三、結(jié)束語(yǔ)

領(lǐng)導(dǎo)干部是一個(gè)單位的主要負(fù)責(zé)人，其經(jīng)濟(jì)履職情況如何，直接關(guān)系單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否全面有效地完成既定的目標(biāo)，直接影響單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)成果，意義重大，不容輕忽。地方政府和審計(jì)機(jī)關(guān)要增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，構(gòu)建機(jī)制，努力營(yíng)造齊抓共管的管理氛圍，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

[1]宋君.關(guān)于開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)思考[J].包鋼科技,2014;05

[2]沈勇.鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職能研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2014;09

[3]鄭英華.縣區(qū)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014;07