科研事業單位內部審計存在的問題與對策

摘要:內部審計是我國審計監督體系的重要組成部分，科研事業單位需要進一步加強和規范內部審計工作，促進內部審計工作健康可持續發展。為此，本文從科研事業單位內部審計發揮的重要作用出發，分析科研事業單位內部審計工作中存在的主要問題，并提出具體對策，旨在為內部審計規范化建設提供理論依據和借鑒作用。

一、科研事業單位內部審計發揮的重要作用

(一)風險評估作用

近年來，不斷深化的科技改革使科研事業單位的內部審計顯得更加重要。特別是經濟責任審計、效益審計等，都需要具有相對獨立性和權威性的內部審計機構來進行客觀、公正、真實的評價。充分發揮內部審計的風險評估作用，可以有效提高科研事業單位的資金利用率和回報率，并根據風險評估結果，采取恰當的控制措施，從而降低成本率，減少風險性。

(二)監督制約作用

內部審計人員主要根據國家有關法律法規，來核查單位各項經濟活動的真實性、合法性和有效性，促使單位各項經濟活動的良性運轉和健康發展，從而充分發揮控制和監督作用。內部審計的控制和監督作用，有利于合理利用和管理國有資產，防止國有資產流失，通過全面控制，積極探索新的審計方法，做好有效的跟蹤和監督，確保國有資產的安全和完整。

(三)參謀助手作用

科研事業單位的法人一般都擁有經營決策權，領導經營決策的正確與否，直接關系到單位的整體利益和發展前景，最終關系到職工的切身利益。只有內部審計才能擔當這個參謀助手的角色，為領導出謀劃策，隨時跟蹤和監督，掌握決策的執行情況并進行必要的修正，從而確保決策和管理的有效性，讓單位的經濟管理活動沿著良性和持續的方向發展。

二、目前科研事業單位內部審計存在的主要問題

(一)內部審計相關法律法規較滯后

雖然，我國頒布實施了內部審計工作的相關規定，但科研事業單位的內部審計法律法規、相對滯后，一般都沒有建立系統的審計計劃和內審制度，沒有系統和詳細地制定具體的審計準則和實施細則，沒有設計規范的內部審計工作內容和流程，導致大多數內部審計人員在審計中無章可循，最終出具的審計意見和審計建議沒有法律的約束性、強制性，達不到一定的高度，可操作性不強。科研事業單位的內部審計工作缺乏嚴格的監管，極大地增加了內部審計工作的風險性。

(二)內部審計的范圍受到較大限制

內部審計旨在提高單位的運行效率，促進單位目標的實現，因而審計范圍應當包括單位的各項運營和財務活動。而目前科研事業單位的內部審計多限于一些常規的傳統審計活動，主要表現為重視財務會計而忽視經濟管理，重視審計結果而忽略審計過程，重視事后審計而忽視事前審計和事中審計。內部審計范圍過于狹窄，使得內部審計工作不嚴謹，只能監督部分財務活動，無法充分發揮內部審計的作用；另外因為內部審計工作缺乏全局性，只能發現局部問題，無法縱觀全局，從而會忽略很多的潛在風險。

(三)內部審計工作缺乏相對權威性

目前，我國大多數科研事業單位主要關注經費的來源，以及科研成果的產出，很少關注成本管理效率和資金控制效果等事項，對內部審計工作重視不夠。科研事業單位沒有設置專門的內部審計機構，只是將此項職能分給單位其他權力相當的部門，內部審計人員在工作中，經常會受到被審計部門的制約，內部審計工作缺乏相對的獨立性與權威性，直接影響到內部審計的效率和效果，權威性的缺乏也削弱了內部審計的客觀性，使得內部審計工作無法有效地開展和發揮監控的作用。

(四)內部審計人員綜合素質較欠缺

內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作,并且是一項高層次、綜合性的經濟監督,要求審計人員必須具有較高的職業道德、嚴謹的工作作風和高度的責任心,必須具有較高的政策水平、扎實的理論基礎和豐富的實際經驗,必須具有準確的判斷能力和分析能力等等。但目前,大多數科研事業單位都沒有專職的內部審計人員，經常臨時抽調人員,導致業務水平不高,內部審計力量薄弱，無法真正適應復雜的審計工作，內部審計人員的綜合素質對審計風險、審計效果和審計質量具有非常重大的影響。

三、改善科研事業單位內部審計工作的具體對策

(一)不斷完善內部審計工作的相關制度

要確保內部審計工作有章可循、有法可依，就必須不斷完善內部審計規章制度，按制度辦事、用制度說話，這樣可以確保內部審計結果的公正性和客觀性，推進審計規范化建設，積極發揮審計職能作用。內部審計機構在制定具體的內部審計制度時，可參照國家審計署制定的相關規定和辦法，結合本單位的實際情況，建立健全適合本單位發展和自身特點的內部審計規章制度，并科學設置內部審計機構、配備內部審計人員，賦予相應獨立的內部審計工作職能，使內部審計工作真正服務于科研事業單位的發展，并為領導者決策提供充分依據，從而切實發揮內部審計的作用。

(二)不斷拓寬內部審計工作的業務范圍

科研事業單位需要確定恰當的內部審計范圍，從而充分發揮內部審計的作用。第一，要轉變重視財務而忽略管理的傳統觀念，對于非財務性質的管理活動也應當實施內部審計。第二，要轉變重視結果而忽略過程的傳統觀念，對于運營活動的過程也應當實施相應的內部審計，只有有效監控過程，內部審計才能真正發揮作用。第三，應當在做好目前審計工作的前提下，逐步拓寬范圍，最終做到全面審計、全局監控，提高科研事業單位的運行效率。審計范圍的拓展，應當采取循序漸進的方式，要在充分衡量可行性的情況下，從關鍵活動和關鍵環節抓起，逐步向其他活動和環節拓展，不斷擴大內部審計范圍，從而達到縱觀全局，全面監控的最佳效果。

(三)進一步提高內部審計工作的權威性

提升內部審計工作的權威性是加強科研事業單位內部審計的必要前提，科研事業單位應當從內審理念和機構設置兩方面考慮。在內審理念方面，科研事業單位的領導要高度重視內部審計工作，單位全體人員也要充分認識到內部審計工作的重要性，比如，定期召開會議對內部審計工作做全面總結，對審計工作中遇到的事項實行獎懲制度等。在機構設置方面，要求內部審計部門應具有一定的高度，分層級設置，統一管理和領導，完全獨立于單位其他部門，這樣才能有效地開展內部審計工作。單位還應當賦予內部審計部門和人員足夠的權力，使其在開展審計工作時不受其他各部門領導的牽制，保持足夠的客觀性和獨立性，從而充分發揮內部審計的監控作用。

(四)不斷提高內部審計人員的綜合素質

科研事業單位的內部審計人員不僅要具備良好的職業道德和較高的業務水平，還要對被審計領域的有關知識具有相當的了解。因此，內部審計人員的構成也應該復合化，不僅要配備精通財務、稅收、審計領域方面的人才，還要配備精通科研單位各項業務的專門人才。并且可以考慮從外部聘請具有豐富經驗和業務水平的人員來充實單位的內部審計部門，以適應實際審計工作的需要。單位相關領導也要重視對內部審計人員的培訓和教育工作，內部審計人員通過學習新的審計方法和知識，才能適應日新月異的審計程序和審計方法等方面的變化。

四、結束語

總之，科研是強國之本，興國之翼。科研單位承擔著國家大量前沿性、公益性、基礎性的研究任務，所以要提高科研事業單位的運行效率，更要高度重視內部審計工作，并不斷提高內部審計工作的質量和效果，從而構建完整有效的預防監督體系，充分發揮內部審計免疫系統的功能，規范科研經費的管理和使用，加大科研產出的效果，實現科研事業單位的健康和可持續發展。