探討立體審計提高財政審計水平

河北省東光縣審計局 王健新

一、基層審計機關財政同級審中存在的問題和不足

財政審計是法律賦予審計機關的基本職能，縣級審計機關多年來一直將財政預算執行審計作為審計工作的重中之重。在查處違紀問題、規范財政預算管理、促進財政管理制度化建設等方面做了大量的工作。但是由于審計環境及其他主客觀方面的原因，審計還存在著很多問題和不足。

(一)審計站位較低，創新意識較差，審計層次不高

目前，基層財政審計相當部分力量放在合規性審計上，審計內容主要以財政資金收支的真實性、合法性為主，涉及預算分配、效益審計的內容不多，“同級審”難以發揮應有的作用。

(二)審計人員宏觀意識、專業水平、技術方法還難以完全適應財政體制改革時期深化財政預算執行審計的需要，不能有效對財政資金進行全方位監督

縣級審計機關由于受編制、就業層次等方面因素的影響，知識結構不盡合理。而且接受專業學習培訓不足，參與重大審計項目的機會較少，與上級審計人員相比，專業技術水平相對較低，存在審計能力不足、審計手段單一的問題。

(三)審計難與審計處理難并存

財政同級審中，受政治環境、經濟環境和文化環境影響較大，審計工作獨立性和權威性不能得到有效保障，對審計中發現的違反財經法規問題，一般以經濟處罰為主，不能嚴格按規定對責任人員進行處理，在一定程度上造成被審計單位對審計工作不能足夠重視，不能從根源上遏制違法違紀行為，屢審屢犯的現象嚴重。

二、省直管縣財政體制改革后

我省對省直管縣財政決算審計，采用了由省審計廳財政審計中心組織領導，以各市級審計局為基礎組成聯合審計組，對省直管縣財政決算進行交叉審計的組織方式。這種審計組織方式，解決了基層審計機關很多難以解決的問題，提升了縣級財政審計層次，提高了審計質量，有效加強了財政審計監督。

(一)審計層次高

由省廳組織的審計組，級別高，地位超脫，審計的獨立性和權威性得到保證，地方政府對審計工作的重視程度明顯增強，審計力度加大，審計質量顯著提高。

(二)審計組成員可以根據需要進行調配，形成更強大的戰斗力

省、市級審計人員業務精湛、技術水平高、經驗豐富，基層審計人員對縣級財政情況比較熟悉，也特別珍惜這種學習煅練的機會。通過審計人員上下結合，可以形成合力，既有利于審計任務的高效完成，又為基層審計機關培訓鍛煉了財政審計人才。

(三)審計處理力度大，對違法違紀行為處理相對到位

審計廳對直管縣派出審計組，受地方行政干預程度小，對違法違紀問題處理能夠嚴格按規定進行處理處罰，對問題責任人員追究相應的責任，提高了審計的威信。

但是，從目前情況看，省審計廳依然采用的是傳統的審計組織方式，也存在著各審計組之間協調溝通不足，審計質量高低有別。存在著依然重于財經法紀審計，而對于財政宏觀管理政策方面審計內容較少的問題。

三、新形勢下應進一步改進審計項目組織方式，研究財政審計立體化模式，全面提升省管縣財政審計水平

我在參加省審計廳組織的省直管縣財政決算審計時，已經有了立體審計的初步感覺，在參加地方政府債務審計和全國社保資金審計工作和學習中，體會到立體審計應該是審計的發展方向。

立體審計組織方式的設想是：組織專門班子，形成財政審計研究、分析、指揮中心，統一審計規劃，統一協調指揮調度各審計組工作。由省市縣各級審計機關人員共同組成審計小組，按照統一審計目標、統一審計重點、統一審計思路、統一審計方法進行審計，上下互動、分工合作。

立體審計，對于充分整合審計資源，實行上下聯動，提高審計質量是一種很好的組織方式。而各縣財政財務軟件的普遍使用和計算機審計水平的提高為立體審計提供了可能。

依托財政部門的“縣級版”等數據系統和互聯網信息系統，利用AO審計軟件，建立起財政資金計算機審計的數據通道。建立實時提取省直管縣財政信息資料的機制，集中統一組織對數據資料進行分析，利用計算機審計系統，形成省、市、縣三級信息共享，為審計人員提供信息傳遞、搜索、反饋以及處理有利的條件，有效地推動財政審計大格局的實施。

由審計專家組，對財政審計進行研究，提高審計站位。按照“大財政”審計理念，財政審計工作應從財政收支的真實性、合法性審計為主，重點查處違法違紀問題，到逐步增加財政資金績效審計內容，合理評價財政資金的經濟性、效率性和效果性。同時研究審計在國家治理中的作用，揭示預算管理中存在問題，正確評價財政改革所取得的成效，提出合理化建議和相應的改進措施，促進公共財政管理制度建設。

借鑒社保資金審計的組織方式，探索省直管縣財政決算審計統一組織、統一管理、科技審計的新路子。以具體的財政決算審計項目為載體，加強對基層審計機關的指導和管理，提升基層審計機關的審計水平，提高審計質量，使全省財政審計水平得到整體提高。

理想的審計組織方式，要能發揮審計精英人員的作用，給天才的審計人員以施展的空間，讓天馬行空的審計思路為審計開拓視野。要有智慧的整合，共同提高業務能力和審計水平。要有組織，有協調，有溝通，有交流，有研究，有爭論，有指導，有配合，形成良好的審計工作局面。