淺談營改增對專利商標代理企業的影響及對策

珠海智專創新設計服務有限公司 許云

一、“營改增”出臺的背景及意義

(一)營改增的背景

眾所周知，在我國稅制結構中，增值稅和營業稅是兩大主體稅種，增值稅居多。但是隨著市場經濟體制的不斷完善，在各個行業里采取不同的稅制的作法逐漸顯出其不合理性，更不利于經濟結構的優化，且在國際上已普遍使用增值稅的情況下，也不利于全球經濟一體化。因此為了適應社會的發展、全球經濟的需要，營改增勢在必行。

(二)營改增的意義

1、優化了現有稅制的結構，避免了重復征稅

由于可以抵稅，所以總體上降低了整體企業的稅負，有利于國家對消費、投資和進出口的產業調整，促進協調了國家經濟的健康發展。

2、對于專利商標代理企業本身來說，有著積極的意義和作用

如該企業屬于一般納稅人，營改增后開給客戶的發票可以抵扣，可以降低委托客戶的稅負成本，所以可以刺激該行業的服務需求，吸引更多的優質客戶和業務源；由于該企業對境外客戶提供專利商標代理業務務免稅，所以促進企業向境外開展業務。如果該企業是小規模納稅人，那么稅負由5%變成3%，有利于小規模企業的生存與發展。

二、當前營改增對專利商標代理企業的影響

營改增給企業帶來好處的同時，也給企業特別是專利商標代理企業帶來了許多影響。企業要針對下列影響進行分析并加以合理解決，使企業快速轉變經營理念，適應市場經濟的要求，這是企業得以生存與發展的硬道理，下邊結合本人的實際工作談談個人的看法。

(一)對企業員工的影響

首先，營改增影響最大應該是企業的經營管理者，管理者應該積極分析營改增后的各項稅收優惠政策，做好企業的導航工作，這是企業適應新的環境去生存發展的前提；其次，它更影響著企業的財務人員，它需要財務人員加強稅收政策的學習，全面提高業務水平，當好本企業的管家；再有，它對企業的采購人員影響也很大，因為以前只需注意價格和質量即可，現在采購人員必須考慮供貨商的資質、稅票的合規性等，否則就會增加企業的不可抵扣成本，從而影響企業的利潤；最后，企業的營銷人員，也需熟練掌握開增值稅的相關規定，如客戶是否符合開具增值稅專用發票的條件，且需要提供的開票資料，以及在開具的發票有誤重開、退票、丟失等相關規定。

(二)對企業的稅負影響

營改增最大的好處就是發票可以抵扣，所以營改增促進了上下游企業的發展。對于專利商標代理企業，因為原來是服務業，按5%納稅；但大多數企業營改增后都是按6%繳納增值稅，并且該企業是屬于高智力密集型，它的主要成本就是人力成本和固定支出，如工資、房租、差旅費等，這些都是無法抵扣的，也不需要購進許多設備，所以進項稅的抵扣大多是辦公用品、電腦等，可抵扣的比例很小，與營改增前相比，稅負有一定的上升，且相應提高了其附加的稅費，使企業的整體稅負增加，從而降低了企業的利潤。

(三)對企業發票管理及賬務處理的影響

在發票管理上，在營改增之前，企業使用的是普通發票，它的使用與管理比較簡單，營銷、采購和財務人員對該發票的管理也非常熟悉。但是營改增之后統一使用增值稅專用發票，因為增值稅專用發票不僅涉及到抵扣問題，其管理與使用也相當復雜，從發票的申請、購買、使用、開具、保管、發票的監管等，稅務部門都有嚴格的規定和相應的違規懲處措施。

賬務處理上，過去的營業稅是價內稅，所以收入的確認和賬務處理也十分簡單。但是增值稅是價外稅，計價依據需要換算，并且收入的確認及賬務處理也十分嚴格和復雜。同時又涉及到抵扣的問題，再有應交稅費科目比較復雜，涉及到三級明細科目。另企業的代收代繳官費、代理費以及出口業務與國內業務也需分開核算。但是如今這些企業的財務人員都缺乏這方面的技能與功底，如果責任心不強的話，那么給企業帶來的損失是很大的。

三、針對當前營改增對專利商標代理企業的影響應采取的措施

(一)加強宣傳力度，提高員工對增值稅的認知程度

首先企業負責人應該對本企業的營改增這種稅收變化給予高度重視，讓他們帶頭從本質上認識營改增的重要性與危機感。其次企業財務人員努力學習新的稅收政策，積極參加培訓和同行交流，使財務人員的業務水平迅速提高。最后做好相關員工（主要是采購和營銷人員）的增值稅宣傳工作，對企業采購部門的員工，讓他們學習增值稅票的有關知識，把好抵扣的第一關，降低非抵扣成本；對企業營銷部門員工，讓他們掌握增值稅的意義和作用，認識到增值稅對本企業業務的促進和幫助，對客戶做好宣傳解釋工作和對客戶帶來可以抵稅的好處，更好地開拓和穩定企業的業務和優質客戶。

(二)做好納稅籌劃工作

這是營改增后企業首先要考慮的第一件事，因為它關系到企業的生存與發展，更關系到國家稅負改革的成功與否。企業應該結合自己的實際情況“吃透”稅收體制變化的目的與意義去進行稅收籌劃工作，使其成為推動企業發展的源泉。考慮轉變納稅人的身份，化大為小，分解成多個3%的小規模納稅人，這樣企業從原來5%的服務行業納稅申報成為小規模納稅人，反而降低了稅率；如果申請6%的一般納稅人，那么采購人員應該注意從客戶和市場的議價能力方面、物品采購的抵扣方面提升自己；積極與本企業的稅收專管員溝通，及時了解、學習和溝通稅收的優惠政策，熟練掌握和運用；企業應注意在與客戶簽合同和開具發票時，尤其是代收代繳的官費部分和代理費部分要分開列示和分別開具不同類型的發票。注意加大力度開拓出口業務，因這部分是可以免稅，但在承接業務時需了解和掌握稅務部門對免稅條件的要求和國外客戶相關資料的提供以及免稅備案的時限要求等，如：與國外客戶簽訂委托合同、國外客戶的資質證明以及與國外客戶在結算單據時的主體資格一致性等，以免資料不齊或未及時備案造成不能免稅的損失。

(三)盡職盡責，規范發票的使用管理

增值稅票可以抵扣，但是抵扣前的程序和抵扣過程中應注意的事項和抵扣后的管理，都有嚴格的規定和隨時會發生新的變化，所以企業應該組織財務人員、采購人員和營銷人員定期參加增值稅稅票的學習活動，使他們掌握發票的正確獲得方式、如何辨別真偽、對于發票的取得、開具、使用、保管、期限、作廢等一系列有關增值稅專業發票理論學習與專業指導。

(四)建立健全核算體系

基于增值稅專業發票的重要性和原理的復雜性，且抵扣制度嚴謹性，所以企業應該建立健全核算體系，如設立詳細的增值稅明細賬，使其詳細地反映稅金的預交、已交、應交、未交等多筆業務，且需建立明細分類賬，單獨核算列示企業國內代理業務中的代收代繳官費和代理費以及出口業務與國內代理業務。這些變化與過去繳納營業稅賬務的處理截然不同，需高度注意，否則將不能抵扣和減免。因此企業需配置一些較高水平的財稅人員，及時修訂會計核算和財務管理制度，全面提高財稅人員的業務水平。

四、結束語

總之，營業稅改增值稅是國家經濟與國際接軌重要舉措之一，對專利商標代理企業來說，既是考驗和挑戰，也是新的發展機遇。物竟天擇，適者生存，市場將重新洗牌，所以專利商標代理企業應全面提高對增值稅的認識與理解，充分利用國家支持發展現代服務業的契機及營改增帶給企業的機遇，規范增值稅專用發票的使用管理，建立健全核算體系，做好本企業的稅收籌劃工作，積極開拓和穩定優質國內外客戶，促進專利代理商標代理企業的健康良性發展。

[1]陳紅英.營改增的思路淺析[J].現代商業,2012

[2]王箐箐,袁玲.營改增之我見[J].東方企業文化,2013