營改增后化工出口企業(yè)稅務(wù)籌劃

中國遼化聯(lián)合對外貿(mào)易有限公司 趙丹

所謂稅務(wù)籌劃，即納稅人在法律允許的范圍里，利用法律賦予的合法權(quán)利，實(shí)現(xiàn)籌劃并安排投資、經(jīng)營以及理財(cái)活動，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減少稅款繳納或是遞延稅款繳納的目的。稅務(wù)籌劃屬于合法的經(jīng)濟(jì)行為。對化工出口企業(yè)而言，在營改增后必須要明確企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，基于風(fēng)險(xiǎn)開展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能確?；こ隹谄髽I(yè)的穩(wěn)定、合法經(jīng)營。

一、營改增的作用及意義分析

所謂營業(yè)稅，即在我國境內(nèi)開展應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)或是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位以及個(gè)人，基于其獲得營業(yè)額征收的一種稅款，屬于流轉(zhuǎn)稅制里的主要稅種。所謂增值稅，即基于商品流轉(zhuǎn)過程中形成的增值額的基礎(chǔ)上，進(jìn)行征收稅款的流轉(zhuǎn)稅。

之所以會實(shí)施營改增政策，是因?yàn)橐酝鶢I業(yè)稅與增值稅并行難以適應(yīng)新形勢下經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，突顯出很多弊端影響了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的正常、穩(wěn)定運(yùn)行，對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、社會專業(yè)化的分種以及市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有阻礙作用。為此，實(shí)施營改增對解決上述問題具有重要的作用。就化工出口企業(yè)而言，實(shí)施營改增后對其帶來了一定影響，基于這些影響，化工出口企業(yè)必須要注重經(jīng)營過程中潛在的或是可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從多方位開展稅務(wù)籌劃工作，有效促進(jìn)自身企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

二、營改增后化工出口企業(yè)的稅務(wù)籌劃

營改增后，化工出口企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的目的就是怎樣實(shí)現(xiàn)合理減稅？本文認(rèn)為，化工出口企業(yè)應(yīng)從以下四方面展開稅務(wù)籌劃工作。

(一)充分利用優(yōu)惠政策

化工出口企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)充分利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策，如營改增后國家頒布了財(cái)稅[2011]110號政策：服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口——服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。這對化工出口企業(yè)而言就是優(yōu)惠政策，在經(jīng)營過程中化工出口企業(yè)應(yīng)充分借助此項(xiàng)優(yōu)惠政策；又如基于財(cái)稅[2011]111號文基礎(chǔ)上，利用差額納稅增加進(jìn)行抵扣額，實(shí)現(xiàn)一定程度的節(jié)稅[2]。這對化工出口企業(yè)拓展國內(nèi)和國外市場均有好處。

(二)結(jié)合實(shí)際籌劃采購業(yè)務(wù)

首先要合理選擇采購對象。在產(chǎn)業(yè)分工日益精細(xì)化的今天，生產(chǎn)鏈條里會涉及部分供應(yīng)商，化工出口企業(yè)在供應(yīng)商手里采購物品，通常會涉及到增值稅。基于營改增政策，增值稅能有效發(fā)揮抵扣作用，為此，化工企業(yè)要合理選擇供應(yīng)商，確保其能提供正規(guī)的增值稅發(fā)票，便于充分發(fā)揮增值稅的抵扣作用。其次要合理選擇采購時(shí)間。在籌劃采購時(shí)間方面應(yīng)考慮三個(gè)問題：一是現(xiàn)金流動性，倘若化工出口企業(yè)的現(xiàn)金流動處于緊張狀態(tài)就要慎重考慮；二是準(zhǔn)確把握采購時(shí)間，基于營改增基礎(chǔ)上，化工出口企業(yè)可以適當(dāng)推遲物品采購時(shí)間，等待抵扣額時(shí)機(jī)；三是化工出口企業(yè)購進(jìn)物品后應(yīng)第一時(shí)間取得專用的增值稅發(fā)票，盡量當(dāng)月落實(shí)抵扣工作，有效確保資金的時(shí)間價(jià)值。

(三)注重銷售業(yè)務(wù)有效籌劃

營改增后進(jìn)項(xiàng)稅作為抵扣稅，也是企業(yè)采購物品過程中形成的稅金，能與銷項(xiàng)稅抵扣?；こ隹谄髽I(yè)在經(jīng)營過程中會涉及到很多進(jìn)出口產(chǎn)品，這些進(jìn)出口產(chǎn)品必然會產(chǎn)生相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，這個(gè)時(shí)候就要基于營改增政策下實(shí)施有效規(guī)避，簡言之，就是在確保服務(wù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，把企業(yè)自身的勞務(wù)服務(wù)做外包處理，并借助外包手段適當(dāng)?shù)挚垡徊糠诌M(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)而達(dá)到稅費(fèi)合理的目的。

(四)注重新問題的有效籌劃

營改增后，化工出口企業(yè)將會面臨很多新問題，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候要注重對這些新問題的籌劃。如出口產(chǎn)品的銷售定價(jià)，營改增后必然會引發(fā)市場價(jià)格波動，化工出口企業(yè)應(yīng)多進(jìn)行市場調(diào)查，掌握買方市場的承受能力。，同時(shí)還要注重競爭對手的、全面分析，此外還應(yīng)重新預(yù)測并核算企業(yè)自身的成本和收益，這樣“三管齊下”才能確保出口產(chǎn)品的定價(jià)合理，能被廣大消費(fèi)者接受；又如成本費(fèi)用的控制籌劃，營改增后對化工出口企業(yè)而言能一定程度上減輕稅負(fù)，增加企業(yè)收益，但企業(yè)必須要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的生產(chǎn)管理模式，做好成本費(fèi)用的控制籌劃，積極完成企業(yè)自身的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，這樣才能適應(yīng)營改增后對化工出口企業(yè)的挑戰(zhàn)，否則必然會逐漸喪失競爭能力，最終被競爭激烈的市場淘汰。

三、結(jié)束語

綜上所述，在營改增后，化工出口企業(yè)必須要認(rèn)識到潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上全面做好稅務(wù)籌劃工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)有效降低化工出口企業(yè)稅率的目的。加之，出口企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，化工出口企業(yè)只有開源節(jié)流，迎合營改增政策的推行，并嚴(yán)格約束自身納稅行為，才能真正達(dá)到降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的目的，為企業(yè)的穩(wěn)定、合法經(jīng)營提供保障。

[1]馮雪清.營改增后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)籌劃[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（18）：310-311

[2]張帆,祁程.“營改增”政策下企業(yè)稅務(wù)籌劃淺析[J].財(cái)會通訊：綜合（中），2014（08）:110-111