論金融企業成本費用管控

摘要:無論何種企業類型，成本費用管控都是其內部管理的重中之重。有效的成本費用管控，能夠幫助企業開源節流、挖潛績效。金融企業也不例外。基于此，本文立足于金融企業，圍繞成本費用管控試展開論述與分析，希望有助于我國金融企業的未來發展。

一、引言

金融企業是經由國家金融監管部門授予金融業務許可證的企業。金融企業主要包含政策性銀行、國有商業銀行、股份制銀行、金融資產管理公司、信托投資公司、金融租賃公司、證券公司、保險公司等。金融企業在運營中，可能會由于經營需要而大規模的吸收資金，由此便需要支付利息。同時，金融企業還需支付人員工資等。這些耗費都最終以貨幣的形式予以表示，共同構成了金融企業的成本費用。因此，金融企業的成本費用也可理解為金融企業為了可持續發展和維持正常運營而所付出的貨幣代價。成本費用是計算金融企業經營成果的基礎。對成本費用加強管控，不僅是遵循我國《企業會計準則》、《會計法》等政策的要求，其還是加強金融企業經濟管理的迫切需要。

二、金融企業成本費用管控概述

金融企業同其他企業一樣，都是以“盈利”為最終目標，而且是以最小的投入獲取最大的利潤額。然而，金融企業又不同于一般企業，其主要業務是存款和貸款，在賬目設置上不需要設置加工、制造、產品核算等賬目，金融企業有其自身的特點。在成本費用方面，金融企業也不同于一般企業。

(一)金融企業的成本構成

就金融企業而言，其成本費用主要由營業成本和營業費用構成。其中，營業成本是指金融企業在運營中所發生的與其經營發展和相關的一系列成本開支。具體內容有利息支出、匯兌損失、手續費支出、金融業務來往支出等；營業費用則是指金融企業在運營中所發生的與其經營發展相關的各種費用。比如：業務招待費、職工福利費、業務宣傳費、固定資產折舊、廣告費等。

(二)金融企業的成本計算對象

金融企業的成本計算對象是其業務經營品種，成本計算對象必須確定、可確指。隨著市場經濟的發展和改革開放的逐漸深入，金融企業的業務品種新增加了不少。各類業務品種都是金融企業成本核算的對象。

三、金融企業成本費用管控的方法選擇

目前，在我國企業的運營中，可用于成本費用管控的方法很多。金融企業應結合自身的業務特點、組織結構、成本構成等內容，綜合選擇合適的成本費用控制方法。當前，我國金融企業主要可以選擇成本指標控制方法和定額成本控制方法。

(一)成本指標控制方法

成本指標控制方法是指金融企業根據成本既定指標對運營中發生的實際成本進行控制，確保實際成本在既定的成本指標范圍之內。通過這種方式實現降低經營成本的目的。成本指標控制的側重點主要集中于資金成本率、成本費用利潤率、經營成本率等指標。

(二)定額成本控制方法

定額成本控制與成本指標控制有相似之處，即都是根據前期的“標準”進行實際成本費用的管控。定額成本控制方法的實行，首先需根據企業日常發生的成本費用制定各類定額標準，當該項成本費用實際發生時，嚴格按照定額標準審查開支。尋找二者差異，并據此評價企業的成本費用管控效果。倘若存在超支情況，則應進一步查明超支的具體數值和原因，并及時采取必要措施予以糾正，實現成本費用的控制目的。

(三)綜合運用，合理選擇

在兩種成本費用控制方法中，定額成本控制是金融企業的主要控制方法。此外，金融企業除了需設定利息支出定額和勞動定額之外，費用定額控制是其運營與發展的關鍵。金融企業需按照具體成本費用的明細項目和各部門的設置情況設定定額，各項成本費用開支都應控制在成本費用率指標與定額標準范圍之內。

四、我國金融企業成本費用管控的有效性和當前現狀

(一)我國金融企業成本費用核算方法缺乏科學性

目前，我國企業的成本核算方法主要有品種法和分步法。這兩種方法普遍適用于具有單一生產性的大產量企業。對金融企業并不適用。相較于一般企業，金融企業具有一定的新興性質，而且產品具有批量性的特點，因此，在成本費用的核算方面，應該選用“分批法”。但是，縱觀于我國當前的金融企業，在成本費用管控方面，普遍采用的是“分步法”和“品種法”。不僅并不真正適用于金融企業的管理，且缺乏一定的科學性。

(二)我國金融企業成本核算對象缺乏規范性

金融企業在進行成本核算時，所核算的對象應當規范。以此確保企業所需核算成本的內容與范圍。然而目前，我國很多金融企業的成本核算對象都缺乏規范性，在成本核算過程中，沒有完全意識到自己所擁有的金融產品的特性、品種、數量等，成本核算依據都是參照同一個核算對象而進行。容易導致企業出現實際耗費的成本不同但是成本核算的數值卻相同的結果。從而使金融企業實際損益數與賬面記錄數不一致。

(三)費用分配使用的方法缺乏合理性

無論何種企業類型，在運營中都會發生一些共同的成本費用。針對這類成本費用，企業應選用合理的分配方法予以分配核算。然而我國很多金融企業在運營中都并未使用適當的分配標準進行成本費用的核算。比如，有些金融企業不顧金融產品的數量與品種，會計期末，便將所有成本開支全部分配給完工產品。不僅成本費用的分配與核算缺乏合理性，而且還容易導致完工產品成本虛增。

五、我國金融企業成本費用管控的注意事項

首先，成本費用管控實際是一種企業內部管理方式，它應具有合理性、前瞻性、科學性等特點。隨著市場經濟的發展和人們生活水平的提高，金融企業的金融產品也在不斷更新。對此，我國金融企業的成本費用核算與管控機制也應及時更新。然而，金融企業不同于一般企業，金融產品品種眾多，特點各異。因此，金融企業的成本與費用核算體系需具備一定的及時性，甚至是超前性，以適應新的金融產品的出現與替代。

其次，金融企業成本與費用核算機制需要系統的研發，不能一蹴而就。金融企業應在成本和費用的核算機制中投入大量的人力、物力，并且不斷進行實踐，通過實踐對系統進行完善。而且，企業對成本費用數據的研究需大量時間，因此，成本費用核算體系無法急于求成。對此，筆者認為，我國金融企業可以對各類金融產品和企業費用實行“由粗到細”的方法，先從產品大類入手，繼而根據所累計的經驗，逐漸細化至每一個產品分類，循序漸進的獲取產品成本的詳細資料。

六、我國金融企業成本費用管控的實施建議

(一)以“效益性”為原則，從投入和支出兩個角度予以綜合把握

當前的經濟環境，是市場經濟環境。在該環境下，各類企業運營與發展的首要目的是追求經濟效益。金融企業也不例外。而且，“效益”觀念已成為我國金融企業管理者在經營企業的過程中所秉持的一項重要原則。因此，金融企業在成本費用管控中也應堅持成本-效益原則，從傳統的以節約為主的觀念向現代化的效益觀念轉變，降成本費用管控與企業整體的經濟效益相連，從一種新的控制視角看待成本費用管控問題。效益性要求企業從“投入”與“產出”兩個角度共同考慮，進行對比分析，綜合判斷成本費用支出的合理性與必要性，從而使企業以盡可能少的支出獲取盡可能多的經濟效益。

(二)金融企業應加強成本費用控制監督

金融企業在成本費用的管控中，應加強對管控過程的監督。比如，金融企業可以加強對企業成本的審核工作。凡是涉及大額資金流出的重大開支項目，企業均應對其實施動態監控，及時審查成本費用支出行為的合法、合理性。同時，金融企業還應對成本費用管控中的各個環節和階段予以監督，審查其是否嚴格遵循成本管控制度。金融企業在監督中，倘若發現問題，應及時與相關部門予以溝通，并及時采取有效措施予以糾正。通過這種方式確保企業的成本費用管控工作的每一個環節和步驟都合理、合法、真實、有效。

(三)金融企業應建立成本費用管控責任制

首先，金融企業針對成本費用管控，應制定出合理的成本費用管控計劃。以此為依據審查企業運營的各個環節和過程。在此過程中，企業應將成本費用管控中的各項責任落實至具體部門和人員，即建立成本費用管控責任制。通過這種方式在企業內部構建出一個貫穿于企業各個部門與經營環節的“成本費用管控網”。此外，金融企業還應在具體的成本費用管控工作中，加強考核。審查各部門的負責人和工作人員是否真正履行了成本費用管控責任。并將審查結果納入部門和員工的績效考核。通過這種方式實現成本費用管控的“全動員”。

(四)金融企業應加強對成本費用的分析工作

金融企業應注意及時收集與成本費用管控相關的資料，并積極整理，以求在第一時間內統計出企業在各個經營環節中所耗費的成本費用。其次，金融企業還應成本費用管控責任制作為成本費用的考核依據，研究定額與實際支出之間的差異，及時探尋原因，反饋至各部門。這些工作實際是金融企業成本費用管控的基礎性工作，財務等工作人員應認真對待。同時，財務負責人和企業管理者還應就成本費用的重大問題及時匯總，定期召開成本費用分析大會，通報當期成本費用的管控情況。