事業單位內部控制存在的主要問題及應對思考

山東省畜牧獸醫局 李灝

內部控制主要是單位為保障其會計信息質量以及資產安全和完整，對相關的法律法規得以貫徹執行所制定的控制系統，這是單位管理工作的重要基礎，也是對事業單位能夠健康發展的重要保障。在當前市場化逐漸形成的背景下，對事業單位內部控制的強化就有著其必要性，這也是使其在市場中占據競爭優勢的關鍵。

一、事業單位內部控制的目標要素及原則分析

（一）事業單位內部控制的目標要素分析

事業單位發展過程中，隨著市場環境的不斷變化，加強其內部控制就愈來愈重要，事業單位的內部控制建立主要是參照著企業的內部控制，所以兩者在控制目標上就有著很大的相似性，主要體現在可靠性以及效率性和合法性方面。和企業單位相似，在事業單位的內部控制要素方面有風險評估要素，內部控制環境要素，內部控制活動要素，信息溝通要素和內部控制監督要素這幾個重要內容。其中的內部控制環境是對事業單位的內部控制設計實施基礎起到奠定作用，而風險評估則是對事業單位經營活動中的可能出現的風險進行的針對性評估；而內部控制活動則是所采取的具體控制方法措施，信息溝通則是對事業單位內部進行的有效溝通，最后就是對內部控制設計進行的監督和檢查來保障其完善性。

（二）事業單位內部控制的原則分析

對事業單位內部控制進行規范要遵循相應的原則，主要體現在重要性原則，全面性原則和制衡性原則，適應性原則方面。其中在重要性原則上就是在對事業單位全面控制過程中對重要經濟活動以及重大風險的控制，將其作為關鍵點實施控制從而達到防范目的。而全面性原則則是對事業單位的內部控制是貫穿整個經營活動的，制衡性原則就是要在單位的內部部門的管理以及職責分工等要形成制衡的態勢，適應性原則就是要能夠在內部控制措施實施中要和國家的相關規定相適應。只有將這些原則得到嚴格的遵循才能夠保障內部控制的作用充分發揮。

二、事業單位內部控制的問題及優化策略分析

（一）事業單位內部控制的問題分析

從現階段的事業單位內部控制的現狀來看，還有諸多問題有待進一步解決，這些問題主要體現在內部控制的意識比較薄弱，從而就導致了在執行力方面較差。這主要體現在事業單位的領導層對內部控制的全面認識還比較缺乏，一些事業單位的領導對其基礎性的認識存在偏差，認為部門預算的執行及控制就是內部控制，對財務會計的工作不能夠充分的重視，對經費的支出缺乏控制意識。

再者，事業單位的內部控制環境還相對較為薄弱，組織機構的設置上沒有得到合理化的呈現，在事業單位內部控制制度的職能發揮產生了很大抑制影響。事業單位對內部的審計工作沒有充分重視，并且在審計機構設置和人員配置方面也都缺乏科學性，沒有將審計部門的獨立性特征充分體現，也沒有為相關的人工提供良好的學習環境，在用人機制方面的優化效果不理想。事業單位的人員專業勝任能力以及綜合素質都有待進一步的提升強化，人力資源的政策沒有完善，并且在績效考核以及獎懲機制方面還較為缺乏，以及在文化建設層面也需要進一步加強。

預算業務方面的控制沒有規范化進行，預算編制中一些事業單位并沒有嚴格的按照預算科學編制方法進行對本單位的預算工作規范化。而執行過程中則存在著執行管理的不規范情況發生，以及在預算的考核過程中一些事業單位也沒有建立規范性的預算考核制度。不僅如此，在收支業務的控制方面也缺乏規范性，這一方面的內部管理制度的建設相對較為薄弱，決策層往往比較片面化的看待。再有就是沒有在風險評估過程方面充分跟體現，以及內部控制活動的設計以及執行存在著不合理的情況。

（二）事業單位內部控制的優化策略探究

第一，對事業單位的內部控制進行優化要從多方面著手，首先要在事業單位的內部控制組織機構的設置上合理化的呈現，事業單位的管理目標要依靠組織進行實現，所以就需要組織機構的設置，主要是減少不必要管理層級，進而從最大程度上來提升管理的效能，對內部控制的有效實施起到促進作用。還要對內部審計的工作進一步的強化，要能和其他的部門保持獨立性，遵照著客觀性以及公正性的原則對本單位的經營活動實施監督，要避免其他部門的利益干擾，將內部審計工作得到有效落實。

第二，將事業單位的內部控制意識進行有效強化，從事業單位的負責人開始著手，對其加強內部控制知識的培訓，而事業單位的領導在誠信道德方面要能得到進一步的加強，必須保證領導的黨性修養和提升自身的廉政意識。為了對主觀決策避免就要能夠將集中決策作為重要的手段。

第三，對事業單位的內部會計制度的完善和強化是保證內部控制效用發揮的重要保障，從這一層面來看主要就是要對貨幣資金的會計控制得到強化，明確審批人以及對貨幣資金的控制，在采購業務的控制方面也要能夠進一步強化，針對大型的事業單位要設立核算會計并要有專門的管理會計，主要是對業務的流程實施梳理，發現問題能夠及時的采取控制措施。最后要在資產管理會計層面進行強化，在資產事務管理層面進行加強，還要能夠將其和記賬分離，明確事業單位的固定資產處置問題。

第四，對事業單位的人員綜合素質進行加強，由于事業單位員工是單位發展的基礎，故此其自身的素質水平的高低對內部控制的有效性也起到了重要的決定作用。這就需要事業單位員工要能夠有誠信正直以及守法等道德價值觀，并要在工作能力方面要能進一步提升，針對會計工作人員不僅要在內部控制和素質的要求上加強，還要在專業的知識以及相關法律知識層面進行強化。除此之外事業單位的文化建設也要能進一步的加強，要引導本單位文化建設，統一員工的思想行為并融入到單位的文化建設中來。

第五，對事業單位的內部控制活動方面要能嚴格執行不相容職務分離控制，對相關的法律以及法規等要能嚴格的遵守，而在授權審批控制的建立上也要能得到充分加強。事業單位在崗位合理設置后要能夠對相關部門的人員授權批準范圍以及權責等內容進行明確化。針對各項經營的業務活動都要能夠納入到授權批準的范圍內，對各職能部門的責任加以明確化，建立事后的審核監督機制，從而對授權審批后的各項業務活動的質量實施審核監督。

三、結束語

總而言之，針對事業單位的內部控制由于所涉及到諸多部門和所有的工作人員，所以這就要求在內部控制的全面性上要能夠得到充分體現，貫穿整個事業單位的管理過程。在這一方面要能打破內部控制會計人員的職責觀念，要讓其涵蓋風險評估以及內部控制和業務控制以及監督等多個層面，只有這樣才能夠保證內部控制的效果能夠得到最佳的呈現。

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