淺析發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題及改進的措施

華能安源發(fā)電有限責任公司 田葉

一、發(fā)電企業(yè)加強內(nèi)部控制的背景及意義

據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，2014年中國的GDP增長率將下降到8%以下，這表明當前我國的經(jīng)濟發(fā)展逐漸進入緩慢增長的階段。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和經(jīng)濟體制的不斷變革，社會用電量的增速也逐漸減緩，用電量也將逐漸降低。這意味著未來發(fā)電大戶如鋼鐵、鋁業(yè)、有色金屬等產(chǎn)業(yè)將面對面對激烈的市場競爭壓力和嚴峻的生存環(huán)境。因此，發(fā)電企業(yè)不得不由先前的規(guī)模擴張轉變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的結構調(diào)整。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部結構調(diào)整的重要手段，影響著一個企業(yè)能否提高管理水平、增強競爭力，使企業(yè)能夠持續(xù)健康地發(fā)展下去。

對于發(fā)電企業(yè)而言，在新形勢下加強內(nèi)部結構的調(diào)整，實施內(nèi)部控制的必要性體現(xiàn)在以下幾個方面：一、資金的管理。從總體上看，發(fā)電企業(yè)是需要巨大投資的一類產(chǎn)業(yè)，這對資金的管理有著較大的要求。通過加強內(nèi)部控制，嚴格地管理企業(yè)的資產(chǎn)投入，避免腐敗和資金漏洞現(xiàn)象的發(fā)生。二、煤電互保的影響。就目前來說，我國的發(fā)電企業(yè)還處于煤電互保的階段。這一產(chǎn)業(yè)與國家的民生產(chǎn)業(yè)密切相關，其電力價格極易受到國家政策的影響。很多發(fā)電企業(yè)也有自產(chǎn)煤，因此，在目前這種煤電互保的階段，尤其是當前煤的需求和價格不斷減少下降的情況下，電力的需求和價格也隨之減少，最終損害到企業(yè)整體的利益。這一形式使得發(fā)電企業(yè)不得不加快企業(yè)內(nèi)部的調(diào)整，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結構，提升企業(yè)的盈利。三、時代變革、經(jīng)濟發(fā)展的要求。隨著時代的進步，經(jīng)濟科技的日益發(fā)展，社會各國紛紛倡導循環(huán)經(jīng)濟、生態(tài)經(jīng)濟的發(fā)展，節(jié)能減排成為發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的一大主要任務新能源的開發(fā)和利用對傳統(tǒng)的發(fā)電企業(yè)產(chǎn)生了較大的影響和沖擊。因此，企業(yè)內(nèi)部的改革對與發(fā)電企業(yè)來說勢在必行。

然而，道路往往是曲折的。當前，我國的發(fā)電企業(yè)在調(diào)整內(nèi)部結構，實施內(nèi)部控制的過程中正是存在著一些問題。

二、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）觀念落后、認識不足

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高運營效果，提高企業(yè)管理水平，由管理決策層實施的多層次多環(huán)節(jié)的企業(yè)管理過程，主要包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩個方面。由于受傳統(tǒng)觀念的影響，很多員工對企業(yè)內(nèi)部控制的認識還不夠深刻，仍停留在崗位分離、賬目核算為目的的企業(yè)局部控制階段。因此，在內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行過程中不夠積極配合。同時，很多發(fā)電企業(yè)并沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，僅僅是為了應付平時的檢查，而沒有深入企業(yè)文化，樹立長遠的發(fā)展目標和制定長期的發(fā)展計劃。

（二）風險意識薄弱、控制范圍狹隘

發(fā)電企業(yè)是一個有較高風險的行業(yè)，存在著各種不確定的風險因素。由于發(fā)電企業(yè)與民生密切相關，若出現(xiàn)停電、設備故障或是停運等情況都會對社會和周邊的社區(qū)產(chǎn)生很大的影響。目前很多發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的范圍比較局限，風險意識薄弱，并沒有考慮顧及到企業(yè)的決策、治理結構、信息披露等的執(zhí)行效果。由于體制變革錢長期受到國家政策的保護，發(fā)電企業(yè)忽略了設置專門的風險評估機構，導致企業(yè)存在著風險應對措施不全帶來的安全隱患。

（三）監(jiān)督錯位與控制失效

當前，發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督，雖然建立了相關的內(nèi)部控制制度，但往往只是流于形式，并沒有得到具體落實。一般而言，發(fā)電企業(yè)對生產(chǎn)安全崗位要求和制度建設比較嚴格，但是其體系要求不明確，缺乏比較完善的制度。很多發(fā)電企業(yè)缺乏相對完善的監(jiān)督機制，經(jīng)營管理松散、崗位權責不明確，導致內(nèi)部控制出現(xiàn)濫用職權、互相推托等現(xiàn)象。由于內(nèi)部控制缺乏有力的監(jiān)督措施，企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)部控制也就形同虛設，決策層的權力沒有得到有效的監(jiān)督，出現(xiàn)部門自我評價的現(xiàn)象。

（四）隊伍素質不高、激勵機制不足

我國的發(fā)電企業(yè)具有國營性質，員工老化的問題導致企業(yè)員工隊伍整體素質不高，思想觀念落后，很多員工排斥新的管理方式、抵制企業(yè)的管理改革。此外，激勵機制不夠完善是發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制的實施和監(jiān)督失效的原因之一。有的

企業(yè)沒有對內(nèi)控制度的落實情況制定相應的考核標準，以職位高低來衡量報酬，內(nèi)部控制的工作價值并沒有得到體現(xiàn)，同時還缺乏精神鼓勵，導致員工的工作積極性不高，缺乏激情，無法促進內(nèi)部控制的有效實施。

三、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的完善措施

（一）樹立正確的內(nèi)控意識，加強風險意識

面對改革體制的新形勢，發(fā)電企業(yè)要進行企業(yè)內(nèi)部結構調(diào)整，加強內(nèi)部控制，首先必須改變落后的觀念，樹立正確的內(nèi)部控制意識，只有先具備了先進的觀念正確的意識，才能真正地從思想上引導企業(yè)進行變革發(fā)展。一方面，發(fā)電企業(yè)可以從企業(yè)文化入手，將內(nèi)部控制的思想融入企業(yè)文化當中，除了會議文件外在日常工作也要加強內(nèi)部控制思想的宣傳，使內(nèi)控觀念在領導和員工中得到重視和強化。此外，企業(yè)要提高風險意識，建立有效的風險管理體系。我國發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理還存在這很大的不足，因此，企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善必須加強風險管理意識，充分考慮內(nèi)部控制各個階段可能存在的風險因素，對企業(yè)的風險評估成立專門的機構和崗位。

（二）加強制度建設，完善內(nèi)部控制制度

發(fā)電企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制制度，將制度貫穿企業(yè)的各個環(huán)節(jié)至整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，以保證內(nèi)部控制的有效實施。在企業(yè)財務上，財務活動上的控制是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重，企業(yè)要加強對固定資產(chǎn)的管理，對資金的收支、籌資以及投資活動等方面建立內(nèi)部控制，做好充分具體的文件記錄。在安全生產(chǎn)上，生產(chǎn)循環(huán)的控制是發(fā)電企業(yè)最重要的一個環(huán)節(jié)，對企業(yè)內(nèi)部控制具有重要的意義。企業(yè)要加強對工程進度的控制，從原料燃料的投入，到一系列的生產(chǎn)過程，再到最后電力的產(chǎn)出，發(fā)電企業(yè)應該做好生產(chǎn)計劃和成本薪酬的核算。此外，發(fā)電企業(yè)要完善崗位的職責劃分制度，明確各個崗位的權責范圍和工作要求，各個部門崗位之間相互分離，相互監(jiān)督。

（三）加強發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計，完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系

要真正發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用，首先發(fā)電企業(yè)應建立獨立的內(nèi)部審計體系，建議內(nèi)部審計機構由管理當局和審計委員領導，可以保證其獨立性和權威性。另外，企業(yè)應該明確內(nèi)部審計機構的職責，完善內(nèi)部審計的運行機制，保證內(nèi)部控制得到具體有效的執(zhí)行。加強企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系建設，發(fā)電企業(yè)除了要做好內(nèi)部審計的建設而外，還要做好企業(yè)內(nèi)部控制的自我測評，建立和完善自評體系，加強企業(yè)人員對自身工作成果的審核。研究表明，內(nèi)部控制自我評估有助于企業(yè)加強管理，提高勞動效率。因此，發(fā)電企業(yè)可以設立獨立的內(nèi)部控制自我評估監(jiān)督人員，指導和監(jiān)督本企業(yè)的內(nèi)部測評工作，以便及時地從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控過程中出現(xiàn)的問題，從而采取針對性的措施，完善企業(yè)的內(nèi)部控制。

（四）提升員工隊伍素質，加強內(nèi)部控制的績效考核

為了適應體制變革下的經(jīng)濟政策，更有效地實施企業(yè)內(nèi)部控制，發(fā)電企業(yè)應當培養(yǎng)一批擁有高素質的內(nèi)部控制人員。現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控人員應該有新的內(nèi)部控制觀念，不斷地更新知識提高自己的業(yè)務能力。員工隊伍的素質很大程度上影響到內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，發(fā)電企業(yè)應當優(yōu)化企業(yè)員工的隊伍配置，比如招聘一些比較有活力的年輕員工，改變企業(yè)員工隊伍的年齡結構，提升員工的整體素質。

在考核上，發(fā)電企業(yè)應該建立內(nèi)部控制的考核機制，將內(nèi)部控制納入企業(yè)的績效考核范圍。發(fā)電企業(yè)可以為員工創(chuàng)造各種專業(yè)培訓活動，給員工提供增長見識提高專業(yè)素質的機會，同時也能使他們了解并掌握先進的內(nèi)部控制理念和方法。對于進步表現(xiàn)良好的員工給予激勵和表揚。企業(yè)在實施績效考核的過程中，務必注重考核的公平公正，促使員工提高工作的積極性。

四、結束語

時代的變革和經(jīng)濟發(fā)展的要求，使建立現(xiàn)代企業(yè)制度成為我國發(fā)電企業(yè)勢在必行的任務，然而，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實施內(nèi)部控制的過程中，難免會遇到一些問題和阻礙。對于發(fā)電企業(yè)而言，要在激烈的市場競爭壓力之下生存和發(fā)展下去，企業(yè)需要結合自身的問題進行分析改進，不斷地完善內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部控制的監(jiān)督，從而實現(xiàn)提高發(fā)電企業(yè)競爭力和企業(yè)效益的目標。

[1]孫慶亮.發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進探究[J].當代會計.2014

[2]楊洪梅.發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].現(xiàn)代商業(yè).2009

[3]楊金強.如何加強發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制與改進[J].企業(yè)研究.2012