企業預算管理現狀與創新

黑龍江北大荒農業股份有限公司七星分公司 唐吉龍

隨著市場經濟時代的發展，資源的稀缺性日益明顯，企業要想在激烈的競爭環境中維持正常的生存、發展、實現持續經營，就必須對企業周邊的有限的人力、物力、財力資源等進行有效的、科學的運用。預算管理在這種管理思想下應運而生。究其實質，預算管理就是現代企業在現有的資源條件下，最大限度的對現有的有限的資源進行分配，以此來實現企業既定的戰略發展規劃和目標。預算管理的實施能夠幫助企業準確的掌握企業資金的流向，能夠幫助企業加強對各項成本費用支出的控制，能夠幫助企業有效的預測未來的利潤和現金流狀況，能夠幫助企業進行有效的內部溝通，從而達到進一步監控企業戰略目標的實施的進度的最終目標。

一、企業預算管理的現狀分析

隨著預算管理在我國企業中的推廣和運用，雖然有的企業在運用這一方法中想盡辦法完善預算管理，但是，在實施的具體過程中仍是困難重重。企業的外部環境瞬息萬變，存在著諸多的不確定性因素，這些因素嚴重影響了企業預算的準確性、科學性；從企業內部的環境來看，也存在著很多不完善的地方，例如：產權制度不明晰、法人治理結構不完善、權責劃分不明確、管理缺乏科學性等。因此，正確分析目前企業預算管理的現狀，對于企業優化、創新預算管理具有重要的針對性。

（一）預算編制現狀

首先，預算的編制與調整時間較長。由于很多企業缺乏對預算管理重要性的認識，在預算的編制過程中對于各項數據的管理缺乏緊湊型，很難對企業內部各職能部門共同參與預算進行有效的協調與管理，從而造成預算數據信息的不對稱。另外，還有的企業由于在預算編制時并未形成一套規范的、合理的、科學的預算科目，從而造成預算與核算之間兩張皮現象嚴重。例如：某電氣公司由于不具備ERP系統，僅僅是通過EXCEL軟件進行數據的輸入和處理，從而導致企業的工作效率低下、錯誤頻出。因此，該企業在意識到這一問題后，在于另一家公司合作的過程中建立了財務管理信息系統，并實現了企業全面預算的良好對接。信息技術的不斷發展與網絡技術的普及，解決這一問題并非難事。其次，預算編制的方法十分單一。預算編制的方法較多，例如：零基預算、彈性預算、滾動預算等，這些方法在企業中的運用的越來越廣泛。但是，由于目前有的企業預算方法單一，導致預算產生差異明顯。例如：某電氣企業銷售部門對銷售收入的預算采取的是增量預算方法，在編制預算時，通過對近幾年企業銷售情況的統計、參照，設定了下一年度的銷售增長率。殊不知這種忽略了國家經濟發展環境、企業經濟發展水平、各地方政府政策、人民生活水平等因素在內的預算編制是企業準確性首先先知。第三，預算編制的質量有待提高。目前，很多企業的預算編制質量換不高，存在問題比較明顯。例如：預算目標的設定不精確、實際的執行與預算之間存在很大偏差；對于一些大型集團企業而言還未能實現在全方位的推廣；成本預算與各部門費用預算的編制質量并不高，導致企業的資源分配不合理等。這些預算問題嚴重降低了預算的質量。

（二）預算控制與分析現狀

首選，預算的控制力度缺乏。目前，很多企業在預算的執行與控制過程中，經常會出現企業內部各職能部門對于企業下達的預算目標并未進行充分理解就開始執行，導致執行過程中產生差異；還有的企業并未對各職能部門中的預算執行情況進行全方位、全過程、動態化的跟蹤，導致預算的執行情況不理想；有的企業并未及時分析、調整執行過程中出現的問題。可見，企業必須對預算執行的全過程進行把控，并未找到預算執行的關鍵因素。其次，預算控制效率低下。目前很多企業忽視了對預算的事前控制。例如：某企業的預算控制多為事后控制，即：只有費用發生了才進行控制，這種事后控制很容易導致企業的業務出現不受控、報銷缺乏及時性、預算對表數據價值降低等問題。第三，預算的分析數據缺乏精準度。預算分析的多維度造成預算的分析存在復雜性，因此，簡單地分析會降低精度，管理的效果也不明顯。例如：某企業由于規模較小，在進行預算分析時經常是由企業的財務人員整理數據、分析數據，造成數據分析結果錯誤頻出，從而影響了企業管理層的決策。

（三）預算考核中存在的問題

首先，預算考核缺乏科學性。對預算進行考核管理是預算管理體系中的最后一個環節，這一環節在企業的預算管理中起著承前啟后的作用，對預算管理的精準總結是為了下一年度的預算工作能夠更加有效、更加切合企業的實際。但是，有的企業的預算績效考核流于形式，根本沒有企業激勵與約束的作用，嚴重影響了員工的工作狀態。其次，預算開合缺乏激勵機制。目前，有的企業雖然也成立了專門的預算考評小組，并也切實發揮了監督與激勵的作用，但是在實際中做的并不到位。但從績效考評的實施對象來看就存在漏洞，缺乏預算考核的公平與公正性；從預算的考評標準來看，制定的并不科學。

二、創新企業預算管理的措施

（一）實現預算指標與企業戰略目標的融合

在預算指標的完善中，應注意將企業的現有人力、物力、財力等資源進行科學的、合理的規劃預分配，盡量將業務預算指標進行下滑，并建立預算定額標準，這些標準中一定要融入企業的戰略發展規劃與目標。另外，為了進一步加強現代企業低于風險的能力，還必須在預算目標的設定中融入預警指標。加強對預算的事前控制，盡早發現、消除、防范經營中存在的各種潛在風險和隱患。

（二）不斷提升預算編制水平

隨著時間的流逝，企業的經營活動也會發生多樣化、復雜化的轉變，雖然企業在年初的預算編制中對各方面的影響因素進行了分析、評估、預測，但是很多內外部環境的變化使得預算的精準度下降，因此，企業可以根據自身的實際情況采用不同的預算編制方法。例如：滾動預算方法能夠有效的克服上述問題。該方法可以有效的提高預算的準確性、可以有效的幫助企業管理人員提高決策水平。再例如：零基預算方法的實行能夠有效地幫助企業降低成本費用。因此，針對企業的不同情況可以采取不同的預算編制方法。

（三）加大預算的執行力度

企業的預算在執行過程中一定要得到企業上下員工的配合與支持，良好的內控環境對企業的預算執行起著至關重要的作用。因此，這就要求在預算的執行過程中，企業上下級單位、平行職責部門、全體員工等必須及時進行信息的溝通與協調，實現信息共享。對于預算執行中出現的問題應及時進行反饋，對于存在較大差異的項目一定要進行詳實的分析與說明。

（四）加快企業預算管理的信息化步伐

一直以來，預算管理就被企業財務人員認為是一項費時費力的工作。因此，各企業必須加快預算管理的信息化發展步伐，ERP全面預算管理系統的實施為企業的預算管理發件了平臺。例如：某企業與2010年開始推行ERP財務系統，并建立了全面預算管理體系，雖然在實行中還存在一些問題，但是，不能否認的是該系統的實施確實有效的推動了企業預算編制與分析的力度，減少了預算的編制周期，提高了預算的效率與管理水平。另外，及安全與完善企業預算考評與獎懲機制將大大促進企業預算水平的提升。

總之，有效的、完善的、科學的預算管理將幫助企業實現年度經營目標與發展戰略，幫助企業合理的控制經營風險的發生，是企業管理與發展邁入新紀元的堅強后盾。

[1]梁海彬.企業預算管理現狀與創新方式分析[J].財經界（學術版）,2014

[2]朱佰平.淺談中國企業預算管理現狀與創新[J].現代經濟信息,2014

[3]李媛媛.我國企業預算管理現狀與創新[J].商場現代化,2014