加強鄉鎮衛生院內部控制制度建設的思考

安徽省宿松縣洲頭鄉衛生院 王遇文

一、鄉鎮衛生院內部控制制度的概述

內部控制制度的創建是為了更好的為內部控制提供的規范支撐，結合了現代的管理學理論，對內部控制制度進行完善，在一定程度上能夠保證管理的過程中有據可依以及避免舞弊現象的存在，確保管理的有效性和高效性。進行內部控制的過程中，主要對五個部分進行管理：鄉鎮衛生院的內部環境分析、內部風險預測及評估、鄉鎮經營活動的控制、部門之間信息的傳遞與交流、鄉鎮衛生院的內部監督。鄉鎮衛生院內部控制與企業內部控制存在很大的差異，創建完整的內部控制體系對鄉鎮衛生院來說有著重大的意義，其有助于將衛生院的管理水平提升到一個新的水平。衛生院的經營目標不是追求效益，其的職能具有社會性和公益性，需要創建以預防為主要目標的控制體系。對各個業務的處理權限要有清晰的界定，重視內部控制的管理人員的綜合素質的提升，把控內部控制的中心部分，對在內部管理中可能存在風險的地方進行評估，及時解決問題。

二、現代鄉鎮衛生院內部控制制度的存在的不足

（一）缺乏有效的管理體系，高層管理人員不夠重視

我國的鄉鎮衛生院是屬于公共醫療機構，一般情況下，是由鄉鎮醫院的院長對其進行管理，在過去采用這種方式，在一定的程度上有助于鄉鎮衛生事業的發展，但在這過程中，發現這種方式存在一些缺點，例如院長的集中制管理會導致其的權利過分的集中，不利于相關的管理人員參與決策；部分鄉鎮衛生院，對內部控制的重視度不夠，在經營的過程中，只注重醫療水平的提高，而不注重內部控制的管理，長時間處于這種狀態下而致使內部控制方面的管理制度的科學性和有效性不高。在現實中，鄉鎮衛生院有著相關的內控制度，但有著很大的漏洞，高層管理人者也沒有要求工作人員要嚴格的遵照相關制度辦事，執行的力度不強，從而導致了管理的架構只是擺設，缺少高效的管理以及決策流程，因此，在一定的程度上會使單位財務管理缺乏規范性和出現經營狀況不佳的情況。

（二）人員素質有待提高，激勵機制不健全

只有管理者有需要加強內部控制的意識之后，才會在這方面加大管理力度，因此，需要增強鄉鎮衛生院的管理者在內部控制方面的意識，內部控制的體系才能夠有序的進行，一般情況下，鄉鎮衛生院離市中心比較遠，工作人員的總體綜合素質不高，參與培訓提升的機會較少，相關的工作理念不能及時的更新。另一方面，部分鄉鎮衛生院的激勵機制還需要進一步的健全，存在的現象是工作人員覺得做多做少是一個樣，工作的熱情低迷，工作的效率不高，在一定的程度上，會間接的影響到鄉鎮衛生院的經營成果。鄉鎮衛生院的管理人員沒有根據員工的能力分配相關的工作，也沒有將鄉鎮衛生院的經營業績和個人的能力相結合，然后進行相應的績效管理，這些情況，對推行內控制度沒有幫助，反而會成為障礙，不助于調動員工執行內控制度的積極性。

（三）缺乏有效的監督評價體系

當前，針對醫院的內部控制制度規范還有待完善，在我國的普遍狀況是：制度的標準不一致，各地區的衛生院制定的內部控制制度有著較大的差異，國家在管理上困難。部分衛生院的內部有創建監督評價系統，既沒獨立出來又不具權威性，當部門管理者出現的不良行為時，監督人員怕得罪上司，一般不會實施其工作的權利，而且很多情況下其設立的相關職位是虛職。

三、加強鄉鎮衛生院內部控制制度的建設分析

（一）創建內控體系，營造良好工作氛圍

創建完善的鄉鎮衛生院內部控制制度，需要考慮到以下的幾個方面：第一，進一步加強全面預算管理制度的建設，為計劃、預算工作的展開提供制度支撐，保證科學性和高效性，同時，對員工的工作行為有一定的約束性，確保相關的管理活動貫穿整個工作環節，并能夠進行有效監督。確保能夠對內部資源的高效使用和調配，為達成發展戰略的目的提供保障。第二，創建決策議事體系，選用崗位責任制的方式，對衛生院的各個崗位進行詳細的工作分析，對明確每個崗位的職責以及所具有的權力，確保高層管理者的權力既互相制衡，又能相互補足促進。第三，創建嚴格的獎懲制度，對衛生院的員工的工作實行績效管理，在一定的程度上，對工作人員有所約束，為其提供了努力的方向，避免營造懶散的氛圍。

（二）嚴格執行，掌控內部控制的關鍵

在進行管理的過程中，高層管理人員需要找出內部控制的關鍵點，鄉鎮衛生院需要著重從以下幾個方面努力：第一，提高員工的綜合素質。在招聘的過程中，要嚴格的把好人才關，聘用高素質人才；對于衛生院人才的維護，可以通過進行培訓，不斷提高在職工作人員的專業技能和相關的知識。加大對員工的職業道德教育力度，創建完整的培訓體系，達成人力資源的科學調配的目標，全方位的增強鄉鎮衛生院核心競爭力。第二，高層管理人員需要適當放權，對各個工作崗位的工作任務以及權限做出明晰的分配、確定審批程序和確認相關責任。重大經濟事項的內部決策，需單位領導人員集體分析決策。第三，把控關鍵環節。遵照不相容職務分離的原則，重要事項有多人分工完成，內部控制關鍵崗位采用輪崗制度，若不具有輪崗條件的鄉鎮衛生院采取專項審計等控制措施。第四，引進會計電算化控制，跟隨著會計電算化的推廣，會計工作的質量有了明顯的改善。全面推行公務卡制度，通過銀行、單位、財政聯網的公務卡管理系統，確保信息的真實和可靠性，方便財政部門監督。

（三）強化監督，保證內部控制的有效性

鄉鎮衛生院需設有對應的內部審計部門，對單位內部管理制度和機制的創建以及運行情況進行監督，及時對內部控制過程中存在的問題進行反饋，選用有效的解決方案，建立完整的內控制度。同時，需要加強縣級衛生行政部門工作人員的監督意識，參與相關的監督工作，第一，要依據內部控制的目標創建鄉鎮衛生院目標管理體系，主要包含有鄉鎮衛生院的業務部門、行政管理部門以及財務部門，把鄉鎮衛生院內部控制推行到各個部門；第二，需要局機關設置獨立的內審機構，隨時對目標管理的員工的工作進行監督審查，依據其工作績效給予對應的獎懲；第三，對鄉鎮衛生院財會核算辦法進一步的改進，可以考慮先選用試點進行嘗試，如果有良好的影響再將其進行推廣。另外，縣級財政部門與審計部門對城鄉衛生院的內部控制的實施外部監督，對鄉鎮衛生院反饋審查結果和提出改進的建議，并督促其改進。

四、結束語

鄉鎮衛生院建設完整的內部控制需要依據自身的實際情況創建相應的制度體系。一方面，需要強化衛生院管理人員對內部控制的認識，管理人員是否重視內部控制關系到制度的建立、監督工作的質量等，管理人員起到了領頭羊的作用，只有管理人員重視了，才有助于進一步強化內部控制意識；第二，需要增強管理人員的綜合能力，由于管理人員是執行內部控制的主體人員，其的綜合素質會影響到內部控制的工作質量，因此，需要定期對管理人員進行培訓，引導其摸索新的管理模式，促使內部控制制度的設計與實施，從而加強鄉鎮衛生院內部控制制度建設。

[1]何佳佳.連云港市部分鄉鎮衛生院績效考核機制研究[D].南京醫科大學，2012

[2]柴志凱.論農村鄉鎮衛生院改革與政府責任定位[D].山西醫科大學,2007

[3]楊宇霞.新農合制度下農村基層醫療服務質量及其治理研究[D].西南大學,2012