加強農村信用合作機構內控建設的思路

山東五蓮農村商業銀行股份有限公司 管恩松

現階段，以服務“三農”為己任的農村信用合作機構處于銀行化改革的深水期，改革的目標是把自身打造成為產權明晰、經營機制靈活、有力促進城鄉經濟統籌發展的地方法人金融機構，而強化內部控制建設對促進農村信用合作機構的穩健經營、持續發展尤其重要。從近年來發生的案件情況看，有章不循、違規操作、用信任代替制度釀成案件的情況時有發生，特別是一些地市發生的一系列案件，教訓深刻。為此，筆者結合自己多年來抓內控工作的經驗，認為應從如下四個方面抓內控建設,以確保農村信用合作機構的健康持續發展。

一、強化教育，提高合規文化建設水平

一是積極開展員工人生觀、價值觀、世界觀教育。充分認識到干部員工思想素質在內部控制體系中的重要作用，把育人作為經營管理的第一要務，通過常態化開展思想政治理論教育和職業道德教育，引導干部員工樹立正確的人生觀、價值觀和世界觀，使干部員工能夠自覺抵制拜金主義、享樂主義、自由主義的腐蝕，造就一支思想過硬的從業隊伍。二是經常性開展業務培訓，強化干部員工對法律法規、規章制度、業務操作流程的學習，增強干部員工法制意識和責任意識，提高干部員工業務素質和遵紀守法的自覺性。三是強化警示教育和風控意識教育。對發生的歷次案件通報進行全面深入的學習，在對典型案例剖析的同時，對違規違紀造成的惡劣后果以及責任人員的違規代價予以突出通報，讓干部員工真正算清親情賬、經濟賬、政治賬，讓不敢違規、不想違規入腦入心。

二、梳理流程，強化內控制度建設

一是完善業務規章制度。對現有規章制度進行全面梳理，對不適用的制度要及時修訂或作廢，對擬開展業務但無制度指導的要及時制定出臺套規章制度，在確保規章制度與時俱進的同時，落實內控管理全面性和優先性原則。二是梳理、優化、整合業務流程。將各種規章制度、風險防范措施等形成《操作手冊》，根據業務品種，細分業務單元模塊，每個模塊包含業務內容簡介、業務辦理流程、風險點提示、風險防控措施、相關規定鏈接等，其中業務辦理流程以圖形化方式展現，清晰顯現各項業務的操作步驟，使《操作手冊》成為員工的“明白紙”、“工具書”和“合規操作手冊”。

三、多措并舉，狠抓制度執行力

一是加強事中控制。筆者總結檢查輔導以及事后監督發現的問題，可以說員工出差錯，責任大多在會計主管，因此嚴格會計主管管理是事中控制的關鍵，督促會計主管嚴格履行崗位職責，充分發揮好組織、協調、指導和監督作用是重中之重，把會計主管坐班變為“站班”，充分發揮會計主管內控中心環節作用，使其在營業中仔細關注營業情況，實時發現不良傾向或違規現象并及時糾正，才能有效的強化事中監督。二是強化檢查監督。職能管理部門要合理制定檢查方案，通過提高檢查頻率和提升檢查質量，強化制度執行力的監督落實。三要突出風險點檢查監督。包括對“四個環節”（現金、業務印章、重要空白憑證和聯行結算的管理）、“兩個落實”（會計主管臨柜坐班責任制和授權管理）、“兩個分管”（“印、證”分管，款箱鑰匙分管）以及內外賬務核對的檢查落實（特別是銀企對賬、內部往來、存放同業款項的核對）。四是落實定期輪崗制度，以鍛煉、培養復合型人才。五是建立健全內控激勵約束機制，激發干部員工干事創業的激情，使干部員工在實現自身價值的同時，實現內控管理的持續提升。六是強化事后監督。對事后監督員實行“定人、定點、定責”的定期輪換制度和親屬回避制度，落實差錯通報、考核制度和差錯整改銷號制度，堵塞風險漏洞。

四、教查分離、建立新的查處機制

一是教查分離，即制度制定和指導與監督職能分離。目前，內控管理的建設者為各個職能部門，如會計、風險、業務部門，制定了內控制度，除指導基層網點處理業務外，還肩負著檢查督導職能，既是制度建設者，又是制度執行者，同時還是執行監督者。為保障制度的執行力，筆者認為應由業務部門制定規章制度并承擔指導責任，審計部門檢查、督促整改，監保部門處理相關違規人員，這樣才能真正構筑有效的內控監督懲處機制。二是創新業務監督輔導模式，提升輔導效果。如針對會計業務開展現場輔導監督，由輔導員包片負責，定期開展現場輔導監督，輔導監督重點主要包括崗位分工與制約、重要環節（現金、重空、印章）等內控制度執行情況、各類登記簿（臺賬）管理使用情況、柜面業務操作流程、會計主管履職情況、業務學習情況等方面，此外還可開展換位輔導監督（即實行會計主管與輔導員短期崗位交流）、接管輔導監督（即對基層網點內勤人員開展換班式接管，了解被接管單位的會計操作習慣，發現被接管單位在內控管理工作中存在的較深層次的漏洞與不足。）。通過以上輔導，可以增進前后臺人員的相互理解、礪練輔導員的業務素質、優化整合資源、提升業務輔導效果。三是對內控管理中存在的屢查屢犯問題，根據問題性質和風險程度進行歸類劃分為一般差錯、較嚴重差錯、嚴重差錯、零容忍差錯，根據類別不同確定不同的違規成本，實現對差錯責任人處理上的細分。四是強化內部審計職能作用。首先要賦予內審部門較強獨立性和權威性，其次內審隊伍應由各業務條線的骨干人員組成，并具有較強的責任感和使命感。三是強化檢查處罰。監保部門要嚴格執法，根據突出的、重大違規情況本著“治病救人”的原則進行合理必要的懲處，處理力度以起到“懲前毖后”、“殺雞儆猴”，以持續提高農村信用合作機構內控建設水平，為經營管理保駕護航的同時，更好地發揮農村金融主力軍的作用。