醫院內部控制過程中存在的問題及對策

淮安市第四人民醫院 劉蘭英

新醫改形勢下，公立醫院規模不斷擴張，競爭越來越激烈，管理越來越趨于精細化，這就要求醫院不斷完善管理制度，規范業務流程，加強信息管理與資產安全。為了保護國有資產的安全與完整，防范財務風險，堵塞管理漏洞，提高醫療機構會計信息質量和財務管理水平，醫院應該建立健全內部控制制度并確保有效實施。然而，目前許多醫院沒有形成系統的內部控制管理制度，內部控制的相關配套措施不夠健全與完善，相關的制度和措施不能有效地落實與執行，內部控制未能有效地發揮監管作用。內部控制形同虛設，嚴重影響了醫院核心競爭力，制約了醫院的發展壯大。因此，加強公立醫院內部控制制度的制定與執行勢在必行。

一、醫院內部控制過程中所存在的問題

（一）醫院內部控制制度體系不健全

內部控制建設是一項系統工程。2006年6月，國家衛生部發布了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》，要求在縣級以上醫療機構執行內部控制制度。《規定》要求各醫療機構負責人對單位財務會計內部控制制度的建立和有效實施負責，財務部門具體組織本單位財務會計內部控制制度的落實。《規定》的制定與實施為財務會計內部控制制度提供了政策與理論依據，但目前醫院內部控制僅限于財務會計方面，內容是原則性的，操作性不強。多數醫院沒有制定完整的內部控制制度，內容散見于醫院的各項管理制度和文件中，并未形成系統完善的整體框架。醫院管理者對內部控制認識不足，沒有制定嚴格的管理制度和科學的管理方法，內部審計部門缺乏相對的獨立性，無法對控制活動開展有效性評估，控制活動流于表面，導致內部控制失效。

（二）醫院內部審計力度薄弱

目前大多數公立醫院都設立了獨立的審計部門，但是審計部門與其他業務部門屬于平行科室，工作缺乏相對獨立性，無法確保其獨立履行審計職責。醫院內部審計部門分工與職能不明確，人員配置不合理，業務水平落后，審計范圍狹窄，造成多數內部審計部門不能定期開展內部審計監督活動，無法對醫院的內部控制活動開展定期的評價活動。

（三）醫院文化建設有待加強

醫院的主要業務是提供醫療衛生服務，多數管理者對提高醫療技術、加強醫療服務十分重視，但對于醫院內部控制仍采取傳統的管理方法，習慣按照經驗行政指揮，管理者重業務而輕內控，內部控制重形式而輕內容。有的醫院管理者認為內部控制是財務管理的一部分，內控制度就是財產安全控制或成本控制，完全屬于財務會計部門的工作職責，而與其他部門無關。醫院對內部控制工作重視程度不夠，財務人員缺乏有效地執行力度，內部控制措施難以有效地執行和落實。有的醫院把內部控制停留在規章制度的框架內，使得內部控制缺乏正常運轉，內部控制無法與醫療業務及其他管理活動整合，給醫院增加新的財務和經營風險。

二、加強公立醫院內部控制的對策

（一）建立健全醫院內部控制制度

內部控制的實施有利于保證醫院各個環節和流程有效運行，得以實現醫院戰略發展目標，加強市場競爭力，提升醫院的綜合實力。醫院管理人員應當從醫院的內部環境與發展需求出發，對內部控制制度和業務流程進行全面梳理與優化，在兼顧全面的基礎上，加強重點業務和高風險活動監控。制定授權與審批制度，實施不相容職務分離，對預算管理、財產保護、會計系統、內部報告、績效考評、信息技術控制活動等進行風險評估，針對關鍵控制點定切實可行的控制措施。加大內部控制執行力度，切實保障內部控制制度的有效實施，建立完善的內部控制評價和監督制度，及時發現控制缺陷，并加以改進和完善。

（二）建立合理的組織結構框架

內部控制是一個完整的系統，貫穿計劃、決策、執行、監督的全過程，覆蓋醫院的各種活動和事項。醫院管理層應根據醫院的特點與發展戰略，按照科學、高效、全面、制衡的原則，合理設置內部治理機構，明確各業務科室職責權限，避免職能交叉、缺失或過于集中，形成各負其責、相互制約的工作機制。院領導是醫院決策層，應該定期召開會議，對重大決策、重要經濟事項、重要人事任免及大額資金使用和固定資產采購等業務，實行集體決策、聯簽審批制度，必要時召開職工代表大會商討，并報上級主管單位或財政部門核準；財務部門作為內部控制牽頭部門，負責組織協調單位內部控制日常工作，制定內部控制手冊并組織落實，指導內部控制與醫療業務及其他管理活動的整合。其他各部門應當積極配合內部控制牽頭部門，認真執行單位內部控制管理制度，加強對本部門實施內部控制的日常監控，落實內部控制的相關要求。

（三）強化文化宣傳引導，營造濃厚的醫院文化氛圍

醫院應當加強員工特別是管理人員對內部控制的重視，加強文化建設，徹底改變家長制管理思想，強化風險意識，評估財務風險和外部環境，培育誠實守信、開拓創新的團隊協作精神樹立現代管理理念，把內部控制視為醫院管理中不可缺少的重要組成部分，把內部控制當成每位職工的自覺行為。根據醫院的實際情況和發展戰略，制定一套完整、嚴謹的內部控制制度，

（四）加強內部監督，發揮單位內部審計部門的職能作用

內部監督旨在對內部控制地實施情況進行評價，及時糾正內部控制缺陷，并提出相關地改進意見。醫院應研究制定內部監督管理制度，并授予內審部門適當的權力，確保其獨立履行審計職責。內部審計部門應該定期組織監督檢查，對內部控制的建立和執行情況予以監督檢查，對內部控制有效性自我評價，并針對內部控制存在的缺陷，提出改進意見或建議，督促相關部門落實內部控制的整改計劃和措施。