水利管理單位財(cái)務(wù)管理淺析

棗莊市巖馬水庫(kù)管理處 孟憲花

一、問(wèn)題的提出

水利管理單位具體包含兩種單位類型，即公益性的行政事業(yè)單位，又包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的企業(yè)單位。目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)水利管理單位也正經(jīng)歷著改革，并且已由傳統(tǒng)水利向現(xiàn)代水利所轉(zhuǎn)變。在我國(guó)，水利管理單位屬于公益性事業(yè)單位。由于長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的影響，再加之公益性，使水利管理單位在財(cái)務(wù)管理方面相對(duì)落后。無(wú)論是在水利收費(fèi)、水利工程管理，還是在利潤(rùn)分配等方面，財(cái)務(wù)管理都相對(duì)滯后。不僅造成水利管理單位的財(cái)務(wù)核算與管理混亂，還導(dǎo)致水利管理單位的基礎(chǔ)管理關(guān)系相對(duì)復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)關(guān)系也不清。嚴(yán)重影響與制約著我國(guó)水利管理事業(yè)的健康發(fā)展。

二、我國(guó)水利管理單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及其有效性

（一）我國(guó)水利管理單位財(cái)務(wù)管理體制不規(guī)范

有效的管理離不開(kāi)規(guī)范的制度予以約束，財(cái)務(wù)管理也是如此。然而目前，我國(guó)水利管理單位的財(cái)務(wù)管理效果普遍不佳。很多水利管理單位都沒(méi)有適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理規(guī)章制度，很多單位即使建立了財(cái)務(wù)管理機(jī)制，卻多淪為“形式主義”，使制度成為空文。還有些水利管理單位的財(cái)務(wù)規(guī)章制度內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，只是集中于會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)工作，而對(duì)于費(fèi)用控制、經(jīng)費(fèi)支出審批、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析等涉及不足。而被忽視的這些恰恰是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容。

（二）水利管理單位不重視票據(jù)的管理與使用

目前，我國(guó)政府對(duì)水利管理單位的票據(jù)實(shí)行統(tǒng)一管理，各水利管理單位的會(huì)計(jì)票據(jù)具有統(tǒng)一性。雖然如此，但是我國(guó)很多水利單位都在運(yùn)營(yíng)中自行印刷或購(gòu)買(mǎi)票據(jù)，而且對(duì)票據(jù)的使用與管理等相對(duì)混亂，缺乏有效規(guī)范。此外，目前我國(guó)水利管理單位也缺乏嚴(yán)格的票據(jù)管理制度，也缺乏專人負(fù)責(zé)票據(jù)管理。此外，有些水利管理單位在使用會(huì)計(jì)票據(jù)時(shí)不注意登記，票據(jù)遺失現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，有些單位甚至存在錢(qián)款未要回，票據(jù)也未收回的現(xiàn)象。還有些單位沒(méi)有對(duì)票據(jù)進(jìn)行及時(shí)登帳，從而導(dǎo)致單位收入不實(shí)。會(huì)計(jì)票據(jù)管理不到位，間接導(dǎo)致水利單位對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不足，從而使財(cái)務(wù)管理效果不佳。

（三）水利管理單位會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不夠規(guī)范

目前，我國(guó)水利管理單位對(duì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不夠規(guī)范，這在很大程度上影響了財(cái)務(wù)管理的效果。我國(guó)水利管理單位既不同于企業(yè)，也不同于一般的事業(yè)單位，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度與我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展要求不相符，存在明顯的滯后性。雖然隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，水利管理單位歷經(jīng)了許多改革，并且在單位的發(fā)展中，無(wú)論是業(yè)務(wù)、還是內(nèi)部管理等方面，均發(fā)生了諸多變化，并引出了一系列新的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。而現(xiàn)行的水利管理單位的財(cái)務(wù)管理機(jī)制卻并未隨著這些變化和發(fā)展而有所更新。因此，原有的會(huì)計(jì)科目也已不適應(yīng)單位目前的發(fā)展。再加之受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式和單位性質(zhì)的影響，水利管理單位的會(huì)計(jì)科目設(shè)置相對(duì)混亂，“隨用隨設(shè)”、不考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)性和全局性。此外，水利管理單位不同于生產(chǎn)物質(zhì)產(chǎn)品的企業(yè)。在成本與費(fèi)用、收入等方面的配比可能并不十分清晰，因此成本費(fèi)用等可能難以在當(dāng)期被完整的分?jǐn)偝鋈ァ?/p>

（四）合同管理不到位，影響了財(cái)務(wù)管理效果

目前，我國(guó)水利單位對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的管理不夠嚴(yán)格。目前，在我國(guó)部分水利單位中，有些經(jīng)濟(jì)合同存在未經(jīng)授權(quán)就對(duì)外簽訂的現(xiàn)象。而合同管理也不夠規(guī)范和嚴(yán)格，存在很多隱患。而經(jīng)濟(jì)合同是財(cái)務(wù)管理的依據(jù)，經(jīng)濟(jì)合同的管理不善，勢(shì)必會(huì)影響水利單位財(cái)務(wù)管理的效果。很多水利單位和合同管理中，缺乏專門(mén)的合同管理人員，多是由辦公室或者財(cái)務(wù)部門(mén)兼任。合同查找不便、合同丟失等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。而且，很多單位在合同管理中，缺乏有效監(jiān)管。

三、我國(guó)水利管理單位財(cái)務(wù)管理的未來(lái)發(fā)展之路

（一）我國(guó)水利管理單位應(yīng)從制度方面完善財(cái)務(wù)管理

凡是管理，均離不開(kāi)“建章立項(xiàng)”。因?yàn)槲ㄓ兄贫确绞撬芾韱挝患訌?qiáng)財(cái)務(wù)管理的制約與保障。建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，也是杜絕違法亂紀(jì)現(xiàn)象、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。筆者認(rèn)為，我國(guó)水利管理單位建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制可從以下兩方面入手：第一，完善水利管理單位的資金監(jiān)管機(jī)制。水利管理單位的每一筆資金運(yùn)用都關(guān)系著民生水利，再加之大多數(shù)資金都是上級(jí)財(cái)政專款，因此，資金的運(yùn)用尤為重要。水利管理單位在財(cái)務(wù)管理中，必須要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)資金的使用監(jiān)管。無(wú)論是資金用于項(xiàng)目投標(biāo)建設(shè)，還是工程施工、正常運(yùn)營(yíng)，水利管理單位都應(yīng)對(duì)每一筆資金嚴(yán)控落實(shí)與流向，以實(shí)現(xiàn)每一筆資金都能被合理科學(xué)的運(yùn)用。第二，水利管理單位應(yīng)完善財(cái)務(wù)票據(jù)管理機(jī)制。水利管理單位的收入主要來(lái)源于水利收入，財(cái)務(wù)票據(jù)甚至是水利收入的代表。財(cái)務(wù)票據(jù)的管控不力，將直接影響水利單位的財(cái)務(wù)管理效果。因此，水利管理單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)配合上級(jí)單位工作要求，主動(dòng)提交稅務(wù)申請(qǐng)，經(jīng)上級(jí)部門(mén)審核之后依照自身情況核定稅種稅額，開(kāi)取專用發(fā)票，“以票控稅”，繳納稅款。收取外交款項(xiàng)需要開(kāi)具收據(jù)時(shí)，應(yīng)開(kāi)具正式、合規(guī)、合法的財(cái)務(wù)票據(jù)，并實(shí)行統(tǒng)一管理，以確保財(cái)務(wù)票據(jù)的真實(shí)性和完整性。

（二）積極實(shí)施財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理

水利管理單位是一種特殊的事業(yè)單位。若要有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，筆者認(rèn)為水利單位應(yīng)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，水利管理單位所面臨的外部檢查和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都與日俱增，外部審計(jì)力度也有所加強(qiáng)。在此背景下，水利管理單位應(yīng)注意統(tǒng)一協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。此外，水利管理單位還應(yīng)統(tǒng)一好招投標(biāo)工作和政府采購(gòu)等一系列工作，從“事前、事中、事后”三個(gè)角度予以核算與管理，并制定相關(guān)的考核機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)目支出做好跟蹤審查，杜絕經(jīng)費(fèi)超支現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）水利管理單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

出色的財(cái)務(wù)人員是水利管理單位財(cái)務(wù)管理的保障，并能直接決定財(cái)務(wù)管理的最終效果。然而，縱觀我國(guó)水利管理單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，卻不難發(fā)現(xiàn)，很多水利管理單位由于單位性質(zhì)等方面的影響，不僅單位管理者對(duì)財(cái)務(wù)工作重視不足，而且很多財(cái)務(wù)人員本身能力不足、專業(yè)素養(yǎng)不高。甚至很多財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人并不具備應(yīng)有財(cái)務(wù)管理能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意識(shí)；或者很多單位的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)更新不及時(shí)，導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)管理相較于社會(huì)發(fā)展的要求相對(duì)滯后。財(cái)務(wù)專業(yè)培訓(xùn)的不足，是導(dǎo)致這些現(xiàn)象的一個(gè)顯著原因。因此，我國(guó)水利管理單位應(yīng)于日后的發(fā)展運(yùn)營(yíng)中，適當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)培訓(xùn)。尤其是對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策（尤其是財(cái)務(wù)政策）的變更等及時(shí)組織培訓(xùn)，并且，要根據(jù)單位性質(zhì)和特點(diǎn)，有針對(duì)性的組織水利財(cái)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)和政策研究。以實(shí)現(xiàn)“有的放矢”、集中力量解決最緊迫問(wèn)題。此外，水利管理單位還應(yīng)定期組織全體人員的財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)，健全費(fèi)用報(bào)銷程序，灌輸原始單據(jù)的要求，帶動(dòng)全員都參與到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之中來(lái)。

（四）水利管理單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作

只有管理而無(wú)監(jiān)督，管理的效果將難以保證。而有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，不僅能有效保障財(cái)務(wù)管理的效果，而且還能促使水利管理單位的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)行為都不偏離正軌。因此，水利管理單位應(yīng)在不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，積極做好審計(jì)監(jiān)督工作，并且要認(rèn)真研究財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)的具體步驟和程序，以期取得較好的效果。筆者認(rèn)為，我國(guó)水利管理單位可以結(jié)合自身實(shí)際情況，與社會(huì)中介一起實(shí)施“聯(lián)合檢查”與審計(jì)。具體措施為：水利管理單位可以充分利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等）的專業(yè)性人才，因?yàn)檫@些人才的專業(yè)性更足，經(jīng)驗(yàn)也更加豐富。但是，水利單位不能以“委托”代替“聯(lián)合”，因?yàn)橹挥斜締挝坏娜藛T才更熟悉單位情況。此外，水利管理單位還可以實(shí)施各個(gè)部門(mén)共同參與審計(jì)監(jiān)督的工作。通過(guò)各部門(mén)聯(lián)合，發(fā)揮各部門(mén)的長(zhǎng)處，并促使各部門(mén)之間相互補(bǔ)充，有問(wèn)題及時(shí)交流探討，妥善解決。

（五）水利管理單位應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)管理，滿足水利工程的發(fā)展需要

資產(chǎn)管理也是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重點(diǎn)。因此，水利管理單位還應(yīng)在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，積極做好資產(chǎn)管理的相關(guān)工作。具體措施有兩點(diǎn)：首先，水利管理單位應(yīng)不斷加強(qiáng)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理工作，不斷推進(jìn)水利單位的發(fā)展。同時(shí)，要積極開(kāi)展多種方式并存的經(jīng)營(yíng)模式，強(qiáng)化單位資產(chǎn)管理。目前，我國(guó)水利資產(chǎn)高達(dá)數(shù)千億，其中，大多數(shù)資產(chǎn)都用于投資社會(huì)公益性的水利服務(wù)。這部分資產(chǎn)在竣工驗(yàn)收之后，收益無(wú)法被充分體現(xiàn)。因此，水利管理單位對(duì)這部分資產(chǎn)更應(yīng)進(jìn)行規(guī)范管理。其次，水利管理單位還應(yīng)關(guān)注對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理。目前，我國(guó)很多水利單位都擁有許多科研成果和經(jīng)驗(yàn)，還擁有很多水庫(kù)的土地使用權(quán)等。這些無(wú)形資產(chǎn)能夠給水利單位帶來(lái)一定的社會(huì)聲譽(yù)。但是目前，我國(guó)的產(chǎn)權(quán)觀念意識(shí)不足，導(dǎo)致水利單位的資源尤其是無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有得到良好的管理與保護(hù)。因此，水利管理單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，合理利用有限資源。

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