試論計算機審計的技術方法

摘要:當前我國的經(jīng)濟迅速發(fā)展，計算機技術也得到了很大的提高，計算機技術開始應用到很多領域，隨著會計電算化的深入發(fā)展，計算機審計也開始逐步實施起來，這將是未來審計發(fā)展的一個重要方向。計算機審計是個新型的審計辦法，它遵循傳統(tǒng)的審計目標、原則，應用新的審計方法，提高了審計的效率。本文就針對計算機的審計做一個探討。

自從我國加入WTO以后，經(jīng)濟發(fā)展越來越快，很多企業(yè)，事業(yè)單位在會計的核算上都開始采用了會計電算化軟件，所以在審計工作中需要新的辦法。當前計算機作為一個很重要的工具，已經(jīng)逐步被應用到各個領域，在會計領域也不例外，當前計算機審計已經(jīng)被廣泛的應用。它是一種與原來傳統(tǒng)的手工審計相對應的概念，審計人員將審計工作用計算機進行的一種辦法，能夠很大程度上的提高審計效率，節(jié)約審計人員的時間。

一、計算機審計技術

對于“計算機審計”，目前尚無結論性的定義。有人認為，它是以電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)（Electronic Data Processing System）為對象范圍進行的審計，因此，又稱為EDP審計。本文認為，計算機審計是指在當前的信息環(huán)境下，將審計與計算機的功能融合，并結合管理學、行為學、統(tǒng)計學等學科，進而進行審計的一種新的模式。在計算機的審計中主要是從審計單位的原始數(shù)據(jù)著手，然后基于信息系統(tǒng)進行監(jiān)測測評，在底層對數(shù)據(jù)中間表進行采集、轉換、清理，最后再進行數(shù)據(jù)的分析，采用各種模型構建以及數(shù)據(jù)挖掘技術，最終實現(xiàn)審計的一種辦法。

二、計算機審計內(nèi)容

(一)計算機審計的對象

計算機審計對象是指在法律、法規(guī)條件下，利用計算機管理對審計的財政收支、財務收支等相關的經(jīng)濟活動進行內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)計算等相關事項。

(二)信息系統(tǒng)審計

1、信息系統(tǒng)審計的定義

是指檢查和分析信息系統(tǒng)內(nèi)部對單位的業(yè)務管理、經(jīng)營決策以及財務核算，同時評估當前的信息系統(tǒng)是否具有可靠性、是否具有安全性、是否存在經(jīng)濟上的問題，然后針對有問題的提出審計建議，從而促進單位的健康發(fā)展。

2、信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容

(1)檢查系統(tǒng)是否可靠性

主要是檢查被審計的單位的系統(tǒng)軟件以及關鍵業(yè)務是否能夠滿足單位正常發(fā)展的需要；在日常的操作過程中，管理是否有效；在數(shù)據(jù)的收集、處理、分析、傳輸中是否合理的控制；不同的系統(tǒng)是否能夠兼容，是否能夠?qū)樱换A信息是否是安全可靠的。

(2)檢查信息系統(tǒng)是否安全性

是否在國家登記保護下執(zhí)行審計工作，是否按照國家制定的安全管理制度去貫徹，系統(tǒng)是否采用了安全設施保護。

(3)檢查信息系統(tǒng)是否經(jīng)濟性

檢查單位的業(yè)務能力以及建設目標是否符合；建設目標能否達到預期的收益；單位目標是否在建設中出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象等。

(三)數(shù)據(jù)式審計

1、數(shù)據(jù)式審計的定義

數(shù)據(jù)式審計，是指在信息化條件下，不必將數(shù)據(jù)轉換成規(guī)定的電子賬套，而是直接對數(shù)據(jù)進行的一種新的審計模式。數(shù)據(jù)式審計的最大特點，是對數(shù)據(jù)的直接利用。

2、數(shù)據(jù)審計的對象

電子數(shù)據(jù)和系統(tǒng)內(nèi)部的控制，對計算機底層的數(shù)據(jù)庫進行深入了解，從而獲得更多的數(shù)據(jù)，并在此基礎上進行分析處理。這些數(shù)據(jù)包括傳統(tǒng)的財務數(shù)據(jù)以及業(yè)務數(shù)據(jù)以及外部數(shù)據(jù)。

3、數(shù)據(jù)審計的步驟

(1)對數(shù)據(jù)進行采集；(2)預處理采集的數(shù)據(jù)；(3)對預處理的數(shù)據(jù)進行分析；(4)歸檔。

三、計算機審計的方法

(一)信息系統(tǒng)審計采用的方法

1、源代碼檢查法

重點抽查一些若干程序的源代碼，根據(jù)源代碼對計算的金額，授權的業(yè)務以及其他關鍵數(shù)據(jù)進行判斷，是否存在明顯的錯誤以及缺陷。

2、日志分析法

在信息系統(tǒng)中，信息系統(tǒng)會自動生成日志，在檢測的時候可以篩選分析日志，檢測是否有一些沒有經(jīng)過授權而更改數(shù)據(jù)的非法操作，從而判斷信息系統(tǒng)是否合理化。

3、平行模擬法

將需要審計的單位的數(shù)據(jù)分別用審計人員以及審計單位的程序進行處理，然后將結果進行分析，判斷是否存在邏輯錯誤。

(二)數(shù)據(jù)審計采用的方法

1、數(shù)據(jù)的挖掘技術

在對被審計單位的數(shù)據(jù)進行挖掘，深層次，海量的進行選取。對一些事先不知道的，潛在的數(shù)據(jù)進行提取。

2、審計數(shù)據(jù)查詢的技術

直接利用數(shù)據(jù)庫進行查詢，可以實現(xiàn)快速的獲取完整、真實的數(shù)據(jù)，并對其進行測試，能夠快速獲取審計證據(jù)，查找疑點。一般審計的查詢主要是對工作的底稿進行查詢、法律法規(guī)進行查詢以及數(shù)據(jù)進行查詢。

3、審計統(tǒng)計分析的技術

在計算機審計中，經(jīng)常用到的一種辦法就是對數(shù)據(jù)進行收集以后直接用來分析，目的是為了發(fā)現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的一些規(guī)律，從而發(fā)現(xiàn)審計存在的一些異常的現(xiàn)象，找到突破口。

4、聯(lián)機分析技術

由于審計單位的數(shù)據(jù)多而復雜，所以在進行決策問題的數(shù)據(jù)訪問以及分析的時候，可以直接采用聯(lián)機分析的技術。因為；聯(lián)機分析技術可以實現(xiàn)多角度對數(shù)據(jù)進行分析，就是我們熟知的多維度分析技術。

5、審計自動化計算方法

計算機審計擁有自動化的功能，在計算機程序中可以有效的實現(xiàn)審計的自動計算，可以自動判斷數(shù)據(jù)是否具有真實可靠性。

四、結束語

隨著社會的不斷進步，計算機審計將逐步取代原有的手工審計辦法，但是就目前為止，計算機審計辦法還需要逐漸完善的。