對石油企業內部控制的認識

劉志濤(浙江油田公司蘇北采油廠, 江蘇 鹽城 224200)

1 石油企業實施內部控制的必要性

建立健全內部控制，對于完善現代企業制度和法人治理結構，進一步規范經營管理具有重要的現實意義。石油企業能否建立一套完備的內控制度，使各項工作做到授權有度、風險受控和操作規范，最大限度的規避風險，確保公司價值最大化，仍是目前迫切需要解決的問題。

建立健全內部控制，對于提高員工風險意識和有效規避企業風險具有重要的現實意義。隨著石油企業國際風險勘探和高風險金融投資業務的發展，企業經營、財務和業務風險都在加劇，通過建立有效的內控體系，可以引導員工進一步樹立風險防范意識和創新風險防范手段，整合利用內部審計等監督資源。

實施內部控制，是新經濟和信息時代提升企業現代管理的重要手段，石油企業廣泛引入了電子信息技術和ERP等信息管理系統，極大改變了內控的方式和特征，ERP為內控提供了不同的控制環境和手段，發揮的作用已超過了實體經濟本身。

實施內部控制，對促進企業內部環境改善和加強企業管理將起到積極的促進作用。對涉及的決策、管理和操作等活動，就其關鍵業務、環節、單位和個人訂立了較為系統嚴謹的規矩，明確了相關單位、個人的責任和權利。這對石油企業提高法人治理、提高整體決策和控制能力，保障實現短期經營目標和長遠戰略目標具有深遠意義。

2 石油企業實施內部控制的主要內容

根據石油企業內控主體的層次可以將內控分成三方面的內容,即公司治理層面、公司管理層面和公司業務執行層面的內控。

①公司治理層面的內部控制。公司治理層面的內控是最高層次的內控，包括股東大會、董事會、總裁三個層面，側重于內控環境建設。②公司管理層面的內部控制。管理層面包括各事業部或職能部門、下屬各分公司經理、副經理、各處室負責人等，側重于控制活動、信息與溝通及監督等內控要素的活動，起著對上、對下信息溝通和監控下屬運行的功能。③公司業務執行層面的內部控制。業務活動控制在公司內部控制體系中舉足輕重，應把每一個業務流程分解成若干個業務步驟，每一步驟包括一個或幾個控制點，通過控制點體現所有的控制思想。

3 石油企業內部控制存在的問題

內部控制意識薄弱、缺乏足夠重視。表現在兩個方面，一方面企業管理者對內部控制沒有給予應有的重視，將設立的企業內部控制制度流于形式，使得內部控制制度無法有效貫徹執行，對公司本身沒有起到應有的約束作用，導致企業的內部控制嚴重失控。另一方面企業會計人員意識淡薄，對于內部會計控制缺乏重要性認識，使內控制度只流于表面，沒能為企業發展真正發揮作用。

內部控制的相關法律法規仍不完善。內部控制對提高企業經營管理水平和風險防范能力、促進企業可持續發展發揮著非常重要的作用，而對于維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益也起到重要的指導作用。

企業內部控制制度執行不嚴，監督、監管不夠。很多企業雖然有一套完整的內控制度，但對責任的劃分和量化還不明確，缺乏有效的監督，使得制度在執行時并沒有發揮出應有的作用。我國雖已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，但是監督的效果并不盡如人意，原因在于各種監督標準不一、功能交叉，缺乏橫向信息溝通；執業環境不規范、業務競爭不正當，使得監督作用不能完全發揮出來。

4 完善內部控制采取的措施

提高法人意識，構建治理結構。根據企業自身的情況規范企業治理結構和議事規則，進一步明確決策權、執行權和監控權等，有效分衡職權范圍，細化職責分工，互相制約，共同推動企業運作正常展開。根據社會市場經濟發展的需要發展多元化經濟，切實將各項管理職責落實到行動中來，確保企業內部控制有效實施。

建立健全的法律法規，提高監管能力。根據石油企業自身的特點結合國家相關法律法規制定適用于企業發展的規章制度，嚴格按照標準與規范行為，確保企業整體運作有序展開。健全的規范是員工行為的前提，建立完善的監管機構，嚴格監督企業各部門和基層，發現問題及時解決，確保企業內部控制有效推行。

建立和完善現代信息內部控制體系，企業管理信息系統需要得到不斷完善和健全，因此，需要加強會計控制的信息管理，提高工作的效益，實現會計信息的動態管理。同時需要引進西方先進的管理經驗，將所有業務流程化、系統化以及信息化，為以后內部控制提供可以用來考核的依據。

5 結語

總之，石油企業內部控制是否完善直接影響著企業整體的資源配置及運行過程，是企業發展中重要的一環。為此，必須加強企業內部監控，完善治理結構，強化風險預警，促進石油企業整體可持續發展。

[1]朱彩捷.內部控制有效性問題探討[J]，山東經濟，2007，5.

[2]吳勛.面向風險管理的石油企業內部控制問題研究[J].西安石油大學學報(社會科學版)，2011，3.

[3]中國石化2010年度內部控制自我評價報告[R].鳳凰網，2011.3.28.