企業財務會計內控制度的建立

王洪雷

（牡丹江墾區興凱湖電業局，黑龍江 密山 158308）

企業財務會計內控制度的建立

王洪雷

（牡丹江墾區興凱湖電業局，黑龍江 密山 158308）

闡述我國企業在會計內控制度上出現的問題，進一步分析對策，建立完善企業會計內控制度，從而保證企業的高效運轉。加強企業的會計內控制度，不僅是提高企業經濟效益的重要手段，也是保證企業良好運行的前提和基礎。

企業財務會計；內控制度；建立

近年來，我國出臺了《國家電網公司內控流程指引》，進一步明確了工作內容、執行評價和職責分工，目的在于提高企業內部控制工作流程的規范性，加強內控制度。會計指以貨幣作為主要計量單位，采用專門方法，對企業單位的經濟活動及其成果進行完整、連續、系統地核算和監督，以達到預期目的的管理活動。它是經濟管理重要的組成部分。企業財務會計內部控制制度是一項系統的制度管理體系。本文結合企業財務會計內部控制問題，對企業財務會計內控制度的建立進行探討。

1　企業財務會計內控制度的內涵

內部控制是與企業經營的風險聯系在一起的。為了達到上述經營目標，一個有著有效內部控制程序的企業，相對來說經營風險比較小，或者說在可控范圍以內。而一個缺乏內部控制程序的企業，其經營風險就會比較大，比如員工偷盜行為的發生就會給企業帶來潛在的風險，如果不加以控制，勢必對企業帶來損失。我們必須要理解內部控制只是一種保障手段（Assurance），并不能保證（Guarantee）企業一定達到其經營目標。即內部控制的作用是盡可能地減少風險，但不可能完全消除風險。財務會計內部控制制度應以財務人員的崗位職責制度為核心，包括財務會計部門工作制度、財務會計崗位責任制、財務人員工作規范以及財務管理制度、資金管理制度、成本費用核算制度、費用報銷制度、財產保管盤點清查制度、財務人員崗位輪換、交接、培訓、獎懲等制度。

2　企業財務會計內控制度的建立

為了保護財產的安全和保證會計信息的可靠性所采用的方法和手續，包括各項營業交易的批準手續和記賬責任，應與財產保管責任分開。第一，任何重要經濟業務不能由一個人完全掌握。每一項重要的經營活動都要指定兩個或兩個以上的人員，在處理過程中一個人的工作對另一個人的工作可以起復核和監控作用。首先，要嚴格規范內部控制流程的管理工作，以風險導向、標準化管理、持續優化建設和專業化水平為原則。其次，要做好職責分工。審定內控流程管理的相關辦法，做出詳細的年度計劃并實行合理的監督。再次，內控流程的編制內容必須具體明確，既包括編號、內容、范圍、責任，也要有流程圖、風險信息、權限指引和與其相配套的其他內容。最后，流程內容在包括常規的一般項目的基礎上，還要增加內控流程的應用情況分析、評定結果、流程管理工作的任務與要求、目標與思路等內容，并對其工作展開年度評價，撰寫報告，必要時企業可以根據自身的實際情況進行更具體的完善和修訂。只有這樣，才能保證制度的有效建立，才能真正從本質上加強企業的內控管理。第二，管理現金和其他貴重財物的人員，不能同時兼管現金或貴重財物的會計記錄，必須貫徹賬款分管和賬物分管原則。第三，職工必須熟悉其所承擔的工作，并了解這樣做的道理，加強工作責任心，提高工作的積極性。第四，選擇可靠且有工作能力和經驗的職工，承擔內部控制制度中的關鍵性位置（如復核）。每個職工每年有規定的假期，在某一職工休假期間，應指定其他職工接替，這樣做也可以起到一定的監控作用。第五，每筆經濟交易都必須有合法的書面憑證或文件作為根據。第六，企業本身產生的憑證都應事先編好序號，如采購訂單、銷貨發票、銀行支票，等等，并應留存副聯或存根。第七，應保持便于審計工作溯查的線索。如在日記簿上設“憑證號碼”專欄，以便分錄與憑證相聯系；在日記簿上設“分類賬頁次”欄，分類賬上設“記簿種類和頁次”欄相互聯系。這樣，每筆賬都能順利地溯查至其根源。會計憑證作為重要

3　結語

總之，企業組織的變動與管理的方式對內部控制制度的有效性及執行此項控制的個人具有深遠的影響。因此，企業管理者必須不斷地復核及更新內部控制，詳細說明變動所在，并建立一套不斷自我完善的機制。由于企業改革進程的不斷加快，現代企業已經成為一個集人事管理、生產技術管理、財務管理于一體的管理控制工程，其中財務管理占據著非常重要的地位，而會計內控制度作為財務管理最主要的環節，已經滲透到企業的各個方面。但是，由于我國傳統企業會計模式帶來的影響，使得現代企業的會計內控制度跟不上時代的發展步伐，無法對企業的物資和財產做到有效的管理。因此，對企業的會計內控制度進行改革完善，就顯得尤為重要。

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F275

B

1674-8646（2015）12-0044-02

2015-10-15會計檔案，應指定專人在規定期內妥善保管。歸檔后，非經指定人員批準不能隨意調用。第八，在采用電子計算機或機械手段處理時，應按會計電算化或機械處理的要求，將控制過程納入處理程序。第九，指定內部審計人員考查和分析內部控制制度的執行情況，并向企業高層領導提出存在的問題和改進意見。任何依賴于人的內部控制制度，容易受設計不當、判斷或解釋錯誤、疏忽、誤解、倦怠等因素影響。對設計與操作系統人員所要求的能力與忠誠，雖可通過選擇與訓練來控制，但也可能因利益導向和內外部壓力而被扭曲。