營改增對企業信息化建設的影響

□文/郝慶寶

（中國鐵建電氣化局集團北方工程有限公司 北京）

營改增將對企業信息化建設產生影響，在營改增全面實施之前，與各業務部門就信息化方面工作進行全面溝通。結合目前集團公司正在實施和初步建設完成的業務財務一體化信息共享平臺，通過與開發部門交流，就營改增對平臺建設、財務信息化的影響進行闡述。

一、營改增對業務財務一體化信息共享平臺的影響

集團公司的信息化平臺建設從2012年就其財務管理系統正式上線開始，歷經兩年多的建設完善，逐步形成目前業務財務一體化平臺并在全局范圍內廣泛應用實施，目前OA 辦公平臺已上線應用，網絡辦公、費控報銷、集中核算、賬表一體化等模塊已陸續啟用，其他模塊也在積極籌備建設中。該系統的研發初期并未考慮營改增的因素，系統內未設置專門的稅務管理模塊，相關的業務設置也未考慮營改增后的業務實質。因此，營改增后對業務財務一體化共享平臺有一定的影響。

（一）對集中核算系統的影響。過去采用營業稅，只有在涉及營業稅計提和繳納時才進行相關的會計核算。而如采用增值稅，在購進材料、發出材料、內部調撥、驗工計價等各個環節都涉及增值稅相關核算。對于兼營多種應稅產品或勞務，還必須按不同產品或勞務分項目進行會計核算。在實際工作中還要注意價外稅的問題，將已稅收入還原為未稅收入。總之，會計核算上將更加規范，也更加復雜。基于目前施工企業財務人員從未接觸過增值稅的核算，這也是對企業的一種挑戰。

（二）對報表系統的影響。營改增之前，營業稅的核算和報表的填報都比較簡單，營改增之后，財務報表中的數據將發生很大的變化，比如資產負債表中資產類的固定資產和原材料等科目將剔除原來報表中包含的稅金，資產規模要有所下降；利潤表中營業收入要剔除銷項稅額，營業成本、營業稅金及附加也會相應發生變化。營改增之后，報表的使用者可能更關注的是營改增對各項指標的影響有多大，目前的報表設計不能滿足這部分的需求。

（三）對成本管理系統的影響。營改增后，對成本管理有著更高的要求。首先是合同管理，包括對業主的施工承包合同，以及對外采購以及勞務分包合同。成本中的九大費用分析來看，成本管理有著同以往不同的特性。首先，原來成本下的項目大部分要進行價稅分離，不同稅率購進的成本可以抵扣的進項稅額完全不同，這也影響到企業的整體效益，單就成本管理而言，其外延有所變化；其次，對上對下驗工計價發生變化，系統內并沒有考慮計價的稅金變化。業主計價時，納稅義務即產生，同時計算銷項稅，對外包勞務進行計價時，要進行進項稅的抵扣。同時，對外購勞務的資質和納稅人資格也要進行梳理，并在系統內統一管理。

（四）對物資管理系統的影響。營改增之前，施工企業無需對供應商的納稅人資格進行認定，進項稅額也不做抵扣。營改增之后，由于納稅人資格對抵扣稅率的影響，要求施工企業對供應商進行詳細梳理，并在系統內將供應商資格進行登記，目前系統內設置基本可以滿足需求。但需要注意的是，營改增之后，如果供應商開具的專用發票，在物資系統中填制單據時，原材料的入賬價值和稅金要分開填寫，與財務接口的生成憑證這塊也要相應發生變化，庫存材料的管理及核算方式也不同以往。同時對物資管理人員的業務知識要求也相應提高，對目前的管理模式是個嚴峻的挑戰。

（五）對稅務管理工作的影響。鐵建系統二、三級單位都未設置專門的稅務部門來管理稅務工作，都是由財務人員兼任稅務專管員，營業稅的管理也相對簡單，工作量也不大，財務人員兼任管理也能完全勝任。業務財務一體化綜合信息共享平臺里也未設置專門的稅務管理模塊，對下一步的工作帶來影響。但營改增后，稅務管理工作的復雜性和艱巨性使得財務人員兼任稅務管理變得不太現實，因此設置相應的管理部門并在共享平臺中增加相應的管理模塊，將利于開展稅務管理工作。

二、應對措施

在營改增正式實施之前，筆者建議集團公司對業務財務一體化信息平臺各模塊功能進行梳理，對需要調整、刪減和新增的模塊做一個全面的規劃，在營改增來臨之前，保證平臺使用單位與相應的政策順利銜接，安全過渡。

（一）增設會計科目，加強人員培訓。對核算系統的影響主要是會計核算上新增增值稅相關的科目，科目的設計要符合建筑業的增值稅核算的相應特點；由于增值稅核算較營業稅復雜，且現場財務人員素質參差不齊，加強財務人員培訓也勢在必行，這項工作在營改增完全實施之前就應該做到位，真的等到增值稅來了的時候，會有些措手不及。

（二）完善報表系統，滿足管理需要。營改增對報表系統的影響對相關財務指標的影響，對考核指標也會產生影響，包括產值、利潤、現金、資金集中等的考核都有相應的變化。集團公司在下達相關指標時也應考慮增值稅的影響。建議在模擬運行階段，營改增的報表也要報出，與之前的報表指標進行詳細的對比分析，發掘營改增對企業影響的實質。報表系統在附表設計上考慮管理層在增值稅后報表項目的關注重點，作出相應的調整，滿足管理部門及報表使用者的需求。

（三）優選下游企業，成本管理升級。營改增后成本管理工作的重要內容之一就是對下游企業的管理，能夠提供專用發票的供應商和提供普票的供應商對企業的應交增值稅額將產生重大影響，能夠提供增值稅發票的勞務供應商與不能提供發票的勞務供應商也有重要的區別，因此，建議在系統中增加對下游企業的管理力度，增設對供應商評價等功能，重新梳理系統中的供應商，將勞務供應商和物資供應商統一添加到供應商中，在供應商中做二級區分。將系統中的合同管理內容添加到成本管理模塊下，同時計價管理也納入到成本管理模塊之下，做好與財務管理模塊的數據銜接和過渡工作。

（四）加強稅務管理，設置稅務模塊。營改增之后，稅務管理工作將異常復雜，加上建筑企業對增值稅不是很熟悉，增值稅的各項處罰力度也重，加強稅務管理是營改增之后的一項重要工作。除了在管理方面增設專門的稅務管理部門或人員外，業務財務一體化信息共享平臺的模塊設置也應有相應的調整，建議設置專門的稅務管理模塊，能夠實現各施工現場預繳的增值稅和銷項稅額的票據傳遞，同時能滿足機關進項抵扣的票據傳遞登記工作，完善機關匯總繳納增值稅提供專門的管理模塊。

綜上所述，營改增對企業各個方面都將產生深遠的影響，對企業的財務信息化工作亦是如此。OA 辦公平臺的應用與營改增的正面碰撞引發企業信息化進程的重整，同時對正在完善和改造的信息化系統也是良好的契機，利用營改增模擬系統對各項數據的影響分析，及時調整和完善相關模塊的設置，提前籌劃，必將促進企業信息化建設更好地發展。■