美國的個人所得稅制度有什么特點

馬媖霖

交稅日在郵局等待報稅的美國人

我在Indiana州給美國人做報稅服務，包含聯邦和印第安納州個人所得稅。

簡單來說，美國個人所得稅體現了公平原則。許多窮人不但不交稅，而且大多都能拿到政府的補貼，數量可觀。

這主要基于聯邦稅法制定的原則：公平（富人多交稅，窮人拿補助）。

總體來說美國的聯邦個人所得稅稅法采用的應該是稅制結構里面的progressive tax structure （稅制結構種類包括regressive、proportionate和progressive 三種，progressive大意是越是富人，納稅比率越高）。

具體來說：首先，納稅狀態不同。可以作為個人、結婚共同體分別報稅，或者一家之主和鰥寡人士。不同狀態的納稅人，起征點和一些其他稅收政策是不同的。

一般來說以結婚共同體或一家之主身份納稅，是對報稅人最有利的狀態，能拿到最多的減免和優惠政策。

之后要看你有沒有孩子，和其它依賴你資金來源生活的人。例如，如果你有小孩，那么政府認為你的花銷會大一些，如奶粉錢等撫養費用，這是為國家做貢獻的行為，那么你會拿到國家層面的稅收優惠（child tax credit）

接下來，計算你的所有收入來源。例如工資、獎金、小費、獎學金、個人雇傭所得、股票等資本利得、政府養老補助金，當然還有很多很多其他的收入。我記得一個很有美國味的收入是陪審團義務所得 （jury duty pay）。

這些收入并不全都需要納稅，要看政策。

你的應納稅所得額被確認之后，接下來就是稅收抵減和稅收優惠這兩項：

稅收抵減（tax deduction），有兩種形式。一種是標準抵減（standard deduction），一種是分項抵減（itemized deduction）。標準不同，一般人用標準抵減比較有利，對于個人報稅來說是2500美元左右。少數人有大量可以減免的項目，或金額超過了標準減免數額，用itemized deduction 更有利。例如你去年給慈善機構捐款8000美元，那應該是分項抵減的。今年的標準抵減額比去年各種狀態報稅都提高了大概1000美元。

之后是稅收優惠（tax credit），分為refundable 和 non refundable。都是優惠政策。

所有這些算下來以后，窮人基本上就不用交稅了。因為該減免的都免了。

再加上在一定工資水平以下，窮人拿到的credit：例如勞動所得稅扣抵（Earned income credit簡稱EIC）他們就剩下拿國家給的錢的份了。EIC的稅收優惠力度是很大的，很多達到了兩千到三千美元左右。有些客戶不知道有EIC政策，我們告知之后就立刻得到了一大筆進賬。

我記得一個22歲的、帶小孩的單身媽媽，她又供養著自己的奶奶，在2013年拿到了8425美元的國家稅收返還！這意味著她的銀行卡里將會進賬8425美元！優惠力度不小啊！

不過，在國家層面拿到的稅收優惠，在州政府層級有時還是會付回去一些，但是許多州也有優惠，而且中產階級交稅也不少。

美國個人所得稅稅制，經常被詬病的一點就是過于復雜（complexity）。“公平” 和“簡單” 本身就是一對矛盾。人們用在報稅事業本身的花銷就不小了，找職業CPA（注冊會計師）一般會花費200美元左右，自己在網上報的話大概20到50美元左右，也不能保證正確。窮人們沒有閑余的錢用來報稅，自己又沒有這方面的知識，所以報稅季有大量的人員需求。美國國稅局（IRS）雇傭了很多報稅從業人員，非營利組織也召集了許多志愿者。

幾個星期前在《經濟學人》上看到一篇關于美國社會結構的報道，題目叫《Education and Class， America's new aristocracy》，主要是講美國小孩接受教育的情況的，這文章主要講這個年代富人的小孩更容易上好大學，原因是有更優越的教育條件，可以支付高額學費，更有才藝而美國又是申請制等等。這樣下來，一代一代積累財富和學識，階級很容易形成固化，違背了美國夢中平民也能通過不懈努力而卓越這一理念。

在我幫窮人報稅的過程中，其實基本上每個人都有一到兩份工作（拿退休金的除外），雖然都是低收入工作，但也都是為了養家糊口努力工作的人，而不是想象中那樣什么也不做只拿政府補貼的懶漢;況且政府補助也是有限度的，每一種稅收抵免（tax credit）針對不同的情況加以補助——有小孩的可以領dependent exemption、child tax credit之類，有租屋的可以免除租金的納稅，有助學貸款的也有一些相應的優惠，還有很多其他方面，是很有針對性的，并非一個人全拿。再者，沒有工作的人生活狀況還是很悲慘的，失業救濟（unemployment benefit）只有一段時間，大概半年到一年，不同的州有不同政策，之后還是需要工作的。

所以不能絕對地說什么是公平，公平本來就是一個經過多方妥協的相對的概念。美國的兩大黨也經常爭論各種類似的問題，還是因為代表不同的階層吧。