從內(nèi)部審計的角度看零星維修工程管理

[摘要]文章首先針對醫(yī)院中零星維修工程項目管理過程中存在的不足進行了分析，進而針對這些不足提出了幾點對應的完善措施。

[關鍵詞]內(nèi)部審計；醫(yī)院；零星維修工程

零星維修工程主要涉及到一些簡單的基礎設施維修和應急性的改建，這些在醫(yī)院運營中都相對比較常見，相比于一般的工程施工項目，這一類項目所涉及到的內(nèi)容更加復雜，具有不可預見和分布零散等特點，因此，對其進行管理存在著較大的難度。如果不能夠針對這一類工程項目進行妥善的管理，就非常容易為醫(yī)院帶來不必要的經(jīng)濟損失，本文就從內(nèi)部審計的角度針對這一類工程項目的管理工作進行如下的論述。

一、工程管理中存在的不足

（一）管理前期的準備工作不夠充分

相比于一般的工程施工來講，針對零星維修工程具體施工所涉及到的內(nèi)容非常繁瑣和復雜，因此存在許多不可預見的因素，有著相對較大的可變性，另一方面，醫(yī)院的管理部門對于維修工程的了解不是十分深入，這就使得絕大多數(shù)的醫(yī)院在進行零星維修工程的前期籌備工作時沒有制定出一些有效的施工方案，對于具體的施工項目很少進行立項和審批，沒有進行工程預算的編制和施工合同的簽訂，即便是有一部分醫(yī)院進行了工程預算的簽訂，但是預算也缺乏一定的準確性，和工程完工之后所得出的實際決算存在比較大的差距，最終出現(xiàn)費用超標的情況。

（二）現(xiàn)場簽證不夠及時

對于醫(yī)院的零星維修工程來講，由于大部分項目金額不大，許多人都缺乏明顯的重視，具體的施工過程也沒有一套行之有效的操作章程來執(zhí)行，這就為許多施工單位的偷工減料提供了可趁之機。或者部分施工單位完成的工程本身質量不完全符合要求，并不能正常通過驗收，施工單位也會因此采用拖延工期的形式為他們進行簽證造假提供充分的時間。這種拖延工期的情況也直接導致了許多現(xiàn)場的簽證沒有被及時的落實，最終導致了決算審計工作難度的提升[1]。

（三）現(xiàn)場簽證不夠規(guī)范

醫(yī)院的零星維修工程主要涉及到一些臨床科室的改建和修繕，部分工程項目的竣工沒有經(jīng)過正常的驗收渠道來進行的，只需要通過這些具體科室負責人的簽字和確認就可以完成整個工程的驗收，這一流程本身就是不規(guī)范的。正常情況下，確認一項工程項目是否竣工需要由一些具有專業(yè)項目管理經(jīng)驗和資質的人員來確定和完成，但是這些科室負責人員本身缺乏專業(yè)的工程施工經(jīng)驗，對于一些施工過程中涉及到的質量問題和維修成本根本無法實現(xiàn)有效的控制，這就使得最終項目在進行決算和審計時變得非常被動，缺乏一些必要的程序進行參考，嚴重時經(jīng)常會導致決算審計工作無法正常開展。

（四）現(xiàn)場的管理不到位

零星維修工程相比于一般的工程施工從規(guī)模上要小得多，加上地點分散，項目零碎，工程的管理人員在正常施工過程中很少長時間在施工的現(xiàn)場進行監(jiān)督和管理，另一方面，在遇到維修方面的問題，醫(yī)護人員通常不會向相關管理部門的負責人進行反映，更多地是通過直接找到醫(yī)院維修人員對所需維修項目進行施工，這在很大程度上導致了該項工程的管理部門缺乏對工程項目的有效監(jiān)管。

二、強化工程管理的重要舉措

（一）建立工程審批制度

對于零星維修工程來講，涉及到的工程費用是不同的，從幾百元到幾千元甚至上萬元不等，而如果所有工程都需要進行審批勢必會使整個工作變得過于繁瑣，降低了工程的完成效率，對此，醫(yī)院可以建立一個相對人性化的審批制度，以工程實際費用進行等級上的劃分。例如，規(guī)定對于10000元以下的款項，不需要通過醫(yī)院院領導的集體審批，只需要分管院領導認可，而如果涉及金額超過10000元，則需要醫(yī)院的領導班子進行集體表決，確保工程的立項工作受醫(yī)院的領導集體控制。大大簡化審批過程，減少了工程投資的隨意性和盲目性，使投資的期望值處于一個相對合理的狀態(tài)[2]。

（二）建立完善的預算管理制度

建立完善的預算管理制度，需要醫(yī)院的財務管理部門將上一年度周期內(nèi)醫(yī)院在零星維修工程方面的支出費用進行記錄和整理，之后再結合具體的實際情況和醫(yī)院的設施條件對下一年度的大致費用支出進行估計，最后將預算通過逐級落實到具體部門的負責人上。

（三）建立工程合同的管理制度

對于10000元以上這一類工程費用數(shù)額較大的項目，醫(yī)院需要建立完善的合同管理制度，實行施工合同的簽訂，確保醫(yī)院自身的權益不受損害，合同簽訂的具體內(nèi)容應該包括：承包的具體方式、工程的實際承保范圍、工程項目參與雙方應有過的權利和義務、工程的質量要求、工程款項的具體交付方式和計算依據(jù)等。

（四）建立工程決算的審計制度

相比于一般的工程項目，零星維修工程的內(nèi)容更多，因此經(jīng)常會受到一些客觀因素的影響而出現(xiàn)設計上的不斷變更，這種情況會在一定程度上影響到最終工程完成的費用支出，對此，醫(yī)院需要實行分級的決算審計制。例如，以30萬元為分界點，超出這個額度的工程項目，醫(yī)院需要實行招投標制度，決算和審計應該交由一些具有豐富審計經(jīng)驗的中介機構來完成；對于低于這個額度的工程項目，醫(yī)院可以將其交由現(xiàn)場的監(jiān)管人員按照事先簽訂好的合同要求對工程過程中涉及到的材料使用和工作量安排進行審核，之后再交由醫(yī)院的有關部門進行決算和審計[3]。

（五）建立工程的分級管理制度

通過分級管理制度的建立，能夠使整個工程項目的進行流程更加簡化，同時也方便了醫(yī)院的管理，具體制度的建立可以通過以下模式來實現(xiàn)：

第一，對于那些涉及金額款項較低的項目，可以交由醫(yī)院內(nèi)部的相關管理部門來完成。這一類施工項目首先需要由分管院長進行審批，之后再按照具體科室的實際施工需求進行施工，在工程竣工之后，由內(nèi)部審計人員按照相應的定額進行結算。第二，對于那些款項數(shù)額較大的項目，可以交由專業(yè)的基建單位來負責。如果在進行施工過程中，由于一些突發(fā)因素的影響，方案的設計需要進行變更，變更方案需要由醫(yī)院的分管院長進行審批，同時交由醫(yī)院的高層領導進行集中性的決策。在現(xiàn)場的管理過程中，必須要明確參與施工人員和各個部門的職能權限，嚴把質量關。

結束語

綜上所述，零星維修工程相比于一般的工程施工項目來講無論是規(guī)模上還是施工的開展上都更加簡單，因此，其工程管理工作通常是由醫(yī)院內(nèi)部來完成的，這種模式雖然在一定程度上方便了工程的開展，簡化了工作的流程，但是仍存在許多管理上的漏洞和隱患，通過內(nèi)部審計工作的有效控制，就能夠針對其中涉及到的經(jīng)濟利益等漏洞進行更好的控制，是醫(yī)院在進行這一類項目的內(nèi)部控制管理時可以采用的一種有效手段，不僅能夠幫助醫(yī)院降低施工的風險，同時還能夠幫助其實現(xiàn)管理水平的有效提升，具有非常強的可操作性。

參考文獻

[1]李雪萍.管理審計理論與實務[Z].長沙市內(nèi)部審計人員后續(xù)教育培訓講義，2012（06）：41-42.

[2]黃慧珍.加強醫(yī)院零星基建維修財務管理的思考和做法[J].商品與質量，2011（09）：4.

[3]陳青青.對醫(yī)院零星維修工程管理的幾點建議[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2012，（06）.