約旦

鞠夢(mèng)然

約旦哈希姆王國位于亞洲西部，阿拉伯半島的西北，是一個(gè)比較小的阿拉伯國家，但相對(duì)周邊國家來說約旦政治經(jīng)濟(jì)和文化生活等方面穩(wěn)定，在伊斯蘭國家中相對(duì)開放。約旦為發(fā)展中國家，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，缺乏淡水資源，石油資源不豐富，可耕地少，主要依賴進(jìn)口。國民經(jīng)濟(jì)主要支柱為僑匯、外援和旅游。為了尋求該國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，約旦抓住伊拉克重建的巨大商機(jī)，利用自身地理位置、政府支持政策和其他有利條件，大力發(fā)展與伊拉克貿(mào)易，2014年70%的民用重建產(chǎn)品從約旦進(jìn)入伊拉克。約旦還積極與周邊國家簽署自由貿(mào)易協(xié)定，擴(kuò)大貿(mào)易范圍和影響。

企業(yè)稅征收稅種

在約旦，對(duì)企業(yè)征收的稅種除主要的企業(yè)所得稅、銷售稅、分支機(jī)構(gòu)稅之外，還有地方征收的一系列稅種。約旦的納稅年度為日歷年度從每年的1月1日起至12月31日結(jié)束。

約旦本地企業(yè)需要就其所有來源的所得繳納企業(yè)所得稅，外國企業(yè)有實(shí)質(zhì)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)繼續(xù)就其在約旦境內(nèi)取得的所得繳納所得稅。出口商品免征所得稅的優(yōu)惠政策將持續(xù)至2015年的12月31日，納稅人應(yīng)當(dāng)為出口生產(chǎn)活動(dòng)單設(shè)成本中心，并按一般規(guī)定保存經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)資料。某些服務(wù)如會(huì)計(jì)服務(wù)、計(jì)算機(jī)服務(wù)、可行性研究服務(wù)及信息技術(shù)服務(wù)的出口，免予繳納所得稅。從本地企業(yè)處收到的股息也免予繳納所得稅。約旦企業(yè)所得稅的稅率按行業(yè)分為三檔稅率，銀行業(yè)的所得稅率為30%，通信企業(yè)、金融企業(yè)、外匯企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)及融資租賃業(yè)務(wù)的所得稅率為24%，其他行業(yè)的企業(yè)適用14%的企業(yè)所得稅率。

約旦對(duì)于企業(yè)資本利得的征稅僅限于需要按折舊規(guī)定計(jì)提折舊的資產(chǎn)在處置的時(shí)候需要按適用的企業(yè)所得稅率繳納一定的資本利得。約旦企業(yè)在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，需要在扣除了境外所得稅之后繳納20%的分支機(jī)構(gòu)稅。在約旦王國境外經(jīng)營的約旦企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，需要由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其作為計(jì)稅基礎(chǔ)的凈利潤進(jìn)行鑒證。在任何情況下，按20%的稅率計(jì)算出來的分支機(jī)構(gòu)稅應(yīng)視作企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，并需要按30%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

約旦對(duì)商品及服務(wù)的銷售一般按 16%的稅率征收銷售稅，但對(duì)于特定的農(nóng)產(chǎn)品、水果、肉類、蔬菜及牲畜的銷售按4%的稅率征收銷售稅，此外對(duì)于指定產(chǎn)品清單中的產(chǎn)品如環(huán)保產(chǎn)品和醫(yī)藥行業(yè)的投入品施行零稅率。同時(shí)，約旦為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)增長而推行進(jìn)口優(yōu)惠政策，規(guī)定進(jìn)口商品及服務(wù)可享有銷售稅的減免及應(yīng)納稅額繳付時(shí)限的推遲。此外，出口銷售及在認(rèn)證免稅區(qū)內(nèi)進(jìn)行的交易可以免予在約旦境內(nèi)繳納銷售稅。

約旦政府對(duì)于企業(yè)發(fā)放給員工的附加福利并不單獨(dú)征稅，但企業(yè)在發(fā)放時(shí)有義務(wù)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。如果企業(yè)選擇給其員工設(shè)置信托基金或養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，員工必須承擔(dān)一部分繳費(fèi)。

此外，企業(yè)與政府背景及公開交易的企業(yè)的所有交易都要繳納0.6%的印花稅，所有的不動(dòng)產(chǎn)都需繳納2%到5%不等的不動(dòng)產(chǎn)稅。進(jìn)口至約旦的商品需繳納關(guān)稅，關(guān)稅的稅率依據(jù)政府政策而定，最高可達(dá)30%。

應(yīng)稅所得的確認(rèn)

任何企業(yè)在約旦境內(nèi)發(fā)生或取得的所得，無論支付的地點(diǎn)位于何處都需繳納所得稅，而非居民企業(yè)繼續(xù)就其在約旦境內(nèi)取得的所得納稅。一般而言，如要在稅前進(jìn)行扣除，有關(guān)的支出必須與產(chǎn)生應(yīng)稅所得的活動(dòng)相關(guān)，不過某些支出需要按特定的方式處理。估稅年度與納稅年度一致，為從1月1日至12月31日的12個(gè)月的期間。在估稅年度之前12個(gè)月或不足12個(gè)月的期間內(nèi)所取得的所得將在該估稅年度內(nèi)計(jì)稅。

企業(yè)的折舊率按照資產(chǎn)性質(zhì)的不同而有所區(qū)別，如建筑物、家具及裝置、機(jī)器及設(shè)備和船舶等固定資產(chǎn)，以及專利、商標(biāo)、秘技、商標(biāo)、版權(quán)等無形資產(chǎn)，都有分別適用的折舊率。在取得當(dāng)年使用年限短于180天的資產(chǎn)，只可享有一般的折舊扣除。折舊不得與當(dāng)年的所得額相抵扣，但可無限向后結(jié)轉(zhuǎn)與以后年度的所得相抵扣。

存貨在期末時(shí)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)基于成本或市場價(jià)值的孰低者。可以接受的計(jì)價(jià)方式包括先進(jìn)先出法、成本加權(quán)平均法或其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的計(jì)價(jià)方法。企業(yè)一旦選定計(jì)價(jià)方式則需持續(xù)使用，不得擅自更改。

企業(yè)出于商業(yè)目的而取得貸款可以在滿足了一定條件后在稅前予以扣除，如對(duì)于新設(shè)立的商業(yè)機(jī)構(gòu)，在商業(yè)產(chǎn)出之前所產(chǎn)生的利息都可以資本化，但由于資助另一納稅人而產(chǎn)生的利息不得在稅前進(jìn)行扣除，且對(duì)于非銀行、金融企業(yè)及金融租賃企業(yè)所支付的利息，只有在滿足了所付利息占所有負(fù)債的比率不得超過實(shí)收資本和平均股本之間比例的條件下才可以扣除，此外銀行、金融企業(yè)及融資租賃企業(yè)所支付的利息可以全額扣除。

個(gè)稅繳納

約旦居民及非約旦居民個(gè)人都適用相同的規(guī)定，并按此規(guī)定為其來源于或產(chǎn)生于約旦的所得納稅。個(gè)人的應(yīng)納稅所得額為其總收入減去一定的減免額，每個(gè)納稅人個(gè)人可享有12，000第納爾的抵免，已婚個(gè)人可以在此基礎(chǔ)上再享受12，000第納爾的配偶及受撫養(yǎng)人抵免額，無論其受撫養(yǎng)人的數(shù)量為多少。非約旦居民個(gè)人僅需就其來源于約旦境內(nèi)的所得納稅。由約旦居民分配的股票及股息所得對(duì)于個(gè)人而言也為免稅收入。約旦個(gè)人所得稅的稅率僅分為兩個(gè)檔次，即12，000第納爾及以下適用7%的稅率，超過12，000第納爾的部分適用14%的稅率。