強化督辦機制提升稅收管理效能

◎文/李 磊

強化督辦機制提升稅收管理效能

◎文/李 磊

稅收預警是以計算機信息系統為依托，將納稅人納稅申報信息與涉稅預警指標進行關聯比對，提醒稅管員注意比對結果中的異常情況。而監察督辦機制是在預警有效運行的基礎上，由監察部門對稅管員出現的重要預警問題進行監督處理。本文以南開區地稅局為例，重點分析督辦機制運行中存在的一些問題，并為解決這些問題提供可行的建議措施。

監察督辦；預警督辦；管理效能

一、監察督辦機制的運行成效

在預警機制有效運行的基礎上，市地方稅務局于2012年開始實施監察督辦機制。監察督辦機制是以防范執法風險為出發點，以提高稅收預警處理質量為目標，由監察部門對稅管員在處理預警過程中發生的重要問題進行監督處理。2012年，天津市地稅局開始實施監察督辦機制。通過建立監察督辦機制，提高了稅管員的責任意識，強化了稅收工作的管理措施，提升了稅收預警工作的質效。

目前監察督辦任務類型分為兩類，一是“未按規定時限完成預警督辦任務”，即預警任務在規定期限結束后15天之內未完成流程。二是“同一納稅人同一預警督辦任務”，即在6個月時間內重復出現同一預警。

從南開區地稅局的情況看，2013年1月至2014年6月，共產生2761條督辦任務。其中“未按規定時限完成預警督辦任務”683條，占總數的24.74%，“同一納稅人同一預警督辦任務”2078條，占總數的75.26%。由此可見，南開區地稅局的督辦類型主要是“同一納稅人同一預警督辦任務”。在此督辦類型中，各預警類型占比如圖1所示：

由圖1可見，在“同一時期同一預警督辦任務”中，督辦的主要預警類型為連續未申報、空白發票失效、連續三個月無發票使用信息和上傳與申報數據不匹配。“未按規定時限完成預警督辦任務”的產生原因是由于稅管員沒有及時處理預警，超期完成預警流程；“同一納稅人同一預警督辦任務”的產生原因比較復雜，既有稅管員、納稅人的問題，也有預警機制和督辦機制的問題。

圖1 “同一納稅人同一預警督辦任務”各預警類型占比圖

目前，南開區地稅局的督辦任務處理工作卓有成效。2014年每月生成的督辦任務數量較前2年顯著減少，已經由2012年最高峰的673條下降到2014年8月份的15條。監察督辦機制自運行以來，取得了良好效果。主要表現在：

一是提高了征管效率。通過監察督辦機制促使稅管員進行稅收預警分析，間接優化了稅收征管工作，豐富了稅收征管工作的內涵，提高了科學化管理水平和征管效率，有效彌補了稅收漏洞，挖掘了稅收潛力。

二是強化了稅管員責任意識。通過監察督辦機制，促使稅收管理員重視預警工作，及時完成預警流程。由于督辦任務數量一定程度上反映了稅管員的征管水平，所以促使稅管員針對督辦任務反映的預警問題研究下一步的改進措施，充分發揮其主觀能動性，工作效率得到提高。

三是發揮了決策和計劃作用。通過對監察督辦任務的分析，稅管員按照月度、季度、年度工作計劃和重點，進一步明確工作努力方向。此外，便于稅管員及時發現稅源管理中存在的薄弱環節和問題疑點，有針對性地采取稅源監控，帶著問題去抓好管理。

四是規范了稅收預警工作。通過監察督辦機制提供的預警信息和問題，使得全局的稅收預警工作有“抓手”，促進崗位責任制和執法責任制的進一步建立健全，防范執法過錯問題的發生。稅管員能夠從思想上樹立風險防范意識和管理理念，防止出現執法風險。

五是提高了納稅人的遵從度。監察督辦機制促使稅管員針對預警指標，通過對納稅人申報的真實程度進行分析和測算，使稅收管理更加貼近納稅人的實際，促進了納稅人自覺真實申報，提高了納稅遵從度。

二、監察督辦機制存在的問題分析

現有的監察督辦機制雖然為征管工作起到了良好的促進作用，但在工作中發現現有的監察督辦機制仍存在一定的問題，主要表現在：

（一）稅管員方面

1.部分稅管員處理預警方式不得當，導致頻繁產生督辦任務。具體分為兩種情況：一是完成預警流程不及時，超過15天規定期限，導致產生“未按規定時限完成預警任務”；二是只完成預警流程，沒有通過“稅管員平臺”或“數據倉庫”等工具軟件分析預警所反映的問題，導致6個月內重復產生同一預警，從而產生“同一納稅人同一預警任務”。

2.有的稅管員對于處理督辦任務不重視，沒有及時處理督辦流程，并且少部分稅管員在處理督辦流程中，填寫“處理結果”比較簡單，沒有進行詳盡的原因分析，應付了事。

3.某些稅管員對有關業務流程不熟悉，操作錯誤，導致產生督辦任務。稅管員對業務流程的熟悉程度也是影響督辦任務生成數量的重要因素。

（二）納稅人方面

1.某些納稅人拒不配合稅管員，并且由于特殊情況，稅管員不能根據相關法律法規處罰納稅人，無法制約納稅人，不能從根本上解決預警反映的問題。例如：“空白發票失效”是一種產生督辦任務比較多的預警類型。出現此預警的主要原因是某些納稅人丟失過期空白發票，不配合稅管員進行發票掛失手續或不承認丟失發票，敷衍稅管員。

2.某些納稅人聯系方式和辦公地點發生變更，沒有在所屬稅務局進行登記信息變更。稅管員無法聯系到納稅人，也就無法解決預警所反映的稅收問題。

3.某些納稅人對納稅流程掌握不準確、操作錯誤，導致出現重復預警，從而產生督辦任務。例如：差額納稅的納稅人在網上申報稅款時，錯把“開票金額”扣除“減除額”后的“實際申報金額”填到申報系統的“營業額”申報欄。后臺系統在對比“發票開票金額”與“營業額”時，發現數據不一致，產生“上傳與申報數據不匹配”預警。

（三）預警機制方面

1.某些預警規則設置口徑“一刀切”，考慮不全面。例如：“領票后連續零申報”預警規則是：對納稅人領購發票后連續兩個月營業稅零申報進行預警。該預警雖能有效監控發票使用量和開票金額較大的納稅人，但對經營規模較小的納稅人卻不甚合理。此類型納稅人發票的使用量較小，很有可能連續2個月未開票，進行營業稅零申報。而稅管員為避免出現預警，經常對其進行停售發票處理。這樣，納稅人領用新的發票時，只能重新向稅管員進行申請。由此增加了納稅人的工作負擔。

2.某些預警規則設置得過細。例如：“原國稅項目連續零申報”預警規則是：附稅連續零申報月數大于等于閾值，則生成預警信息。現實情況是有的納稅人可能連續幾個月無營業收入，不繳納流轉稅，所以某段時期出現“原國稅項目連續零申報”屬于正常情況。另外，“主附稅比對”預警也可以有效防止納稅人繳納流轉稅，卻不繳納附稅的現象。稅管員一般管理幾百戶企業，每天需要處理的事務比較多。處理諸如此類的預警和督辦，加大了稅管員的工作量，征管效率的提高卻很有限。

（四）督辦機制方面

1.督辦流程與預警流程相脫節。在“未按規定時限完成預警任務”中，部分稅管員只注意完成督辦流程，并不注意完成預警流程。由于督辦流程與預警流程不掛鉤，在督辦流程完成后，負責督辦工作的監察部門無法得知稅管員是否完成預警流程，只能詢問稅管員，這樣加大了監察部門的工作量，降低了工作效率。

2.稅管員平臺中的督辦匯總統計功能不完善。沒有 “企業名稱”、“微機號”、“預警類型”等關鍵信息，不利于監察部門從全局角度分析督辦任務中的共性特點，難以幫助稅管員解決在處理督辦任務中遇到的困難。

3.督辦規則更新機制有待完善。目前沒有一套規范的督辦規則更新機制，使督辦規則隨著預警規則的更新而改進。

4.督辦任務在推動廉政建設方面功能弱化。目前的督辦任務通常只注意比對稅收指標與申報數據的邏輯性和關聯性，而不注意在數據異常背后進行深層次分析。數據異常產生預警很可能是稅收管理不到位，或是企業以虛假信息有意逃避稅款，也有可能存在行政亂作為的跡象。如果不從多方面進一步分析，那么監察督辦機制在廉政建設方面幫助不大，也不利于其功能拓展。

三、進一步完善監察督辦機制的對策建議

（一）稅管員方面

1.提高認識。對稅管員加強宣傳教育，講明預警和督辦的作用和意義，促使稅管員在思想上重視預警和督辦處理。

2.建立預警和督辦考核機制。將稅管員的評優等資格和其預警和督辦處理情況掛鉤，并且將各管理所的預警和督辦處理情況列入到部門的績效考核指標中。

3.加強對稅管員的業務培訓，尤其注重對最新更新的業務流程的培訓。相應的培訓資料及時發到各管理所郵箱或在內網網站上提供下載，便于稅管員學習。各綜合科室發現稅管員出現普遍性操作錯誤時，應及時通知各稅管員并糾正其錯誤，防止其重復出錯。

（二）納稅人方面

1.對于不配合稅管員的納稅人，稅管員應實地核查具體情況，講明利害。納稅人如堅持不配合，建議成立專題組按照法律法規規定集中處理，防止出現執法風險。

2.對于聯系不上的納稅人，由“網上申報”改為“上門申報”。納稅人如仍不聯系稅管員，建議在大廳申報系統中增加提示，當納稅人到大廳申報稅款時，由大廳申報人員聯系稅管員。

3.加強對納稅人涉稅業務的培訓力度。根據企業財務能力、規模大小、行業特點等有針對性地組織業務輔導，并就網絡申報、發票領購等辦稅流程進行詳細講解和示范，確保納稅人能全面掌握和熟練操作。另外，稅管員發現納稅人操作錯誤后，應及時告知，避免其重復出錯。

（三）預警機制方面

定期搜集稅管員修改預警的建議，并召集相關人員進行分析。在充分調研的基礎上，采納其中合理的建議，修改預警規則。對于屬于本部門修改權限的預警，及時調整相應閾值；對于屬于市地稅局修改權限的預警，向市地稅局有關部門提出修改建議。

（四）督辦機制方面

1.建議將“未按規定時限完成預警任務”督辦流程與相關預警流程掛鉤，利于監察部門進行監管，防止出現稅管員只完成督辦流程，不完成預警流程的現象。

2.建議在“督辦匯總統計”中加入督辦納稅人的 “企業名稱”、“微機號”和“預警類型”，利于監察部門分析原因，向稅管員提出建議，有針對性的處理普遍性的督辦問題。

3.指定相關科室負責定期分析督辦規則及關注預警規則的更新。另外，建議在全局范圍內成立督辦分析小組，負責定期分析預警和督辦生成原因并提出整改意見。建立一套工作流程，包括：預警和督辦數量統計、生成原因分析、匯總總結、提出處理建議、形成報告文書和報局領導審閱。

責任編輯：高麗麗 李文君

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1006－1255－（2015）01－0056-03

李 磊（1983—），天津市南開區地方稅務局。郵編：300193