吏治視角下經責審計發揮反腐作用的路徑選擇

近些年，我們對反腐敗的認識越來越深刻，國民對官員腐敗的廣泛關注，反映了我國民主化過程的進步。國家審計是國家治理的“經濟衛士”，它著力于對我國社會主義發展的經濟監督，從國家治理的角度解決“吏治”中的反腐問題，使民眾的需求與審計的本質要求達成了一致，經濟責任審計首當其沖。經濟責任審計關注對領導干部任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，有針對性地劃分責任的承擔，是一種“對人”的審計模式，為組織人事部門和紀檢監察機關和其他有關部門考核使用干部提供依據，也是反腐工程的主要實現方式。劉家義審計長在談到我國國家審計特色時說：“中國開展的經濟責任審計，也可能是世界上唯一的。”在人民民主專制的體制下，利用國家審計機關的權力來監督為人民服務的政府官員權力，是一種權力對權力的制衡，也是既民主又專政的體現。

吏治一直是我國權力部門運用特有權力的一種手段方法，從古代至今，吏治始終在國家治理中發揮著舉足輕重的作用。人的本性決定了，任何人掌握權力，都會將權力運用最大化，如何正確有效地進行權力運用，就成為了吏治的難點。歷史上來看，我國在制約權力濫用的措施上，進行過許多嘗試，周朝通過非常嚴厲的不同類型刑罰來懲罰官員的腐敗行為，《國語·魯語上》：“大刑用甲兵，其次用斧鉞，中刑用刀鋸，其次用鉆笮，薄刑用鞭撲，以威民也。故大者陳之原野，小者致之市朝”。唐朝、宋朝、元朝、清朝也對周朝的做法進行了不同方式的延續，并且細化了吏官的行為準則，一定程度上制約了官宦對權力的私人運用。值得一提的是，新中國剛成立乃至80年代的這段時期里，強有力的思想教育成為了防治腐敗的關鍵因素，通過各種形式的思想革命，在社會中形成一道不可逾越的社會意識屏障，對有效約束吏治起到了積極作用，但是這種方式的社會成本較高，通過全民運動參與的方式，影響甚至嚴重阻礙經濟的發展。如何尋求最優模式使治人與治國達成一致成為難點。

經濟責任審計的出現，與吏治的制約達到了某種契合，經濟責任審計作為國家審計中針對干部在任期間的績效評價手段，理所當然承擔了評價領導干部在任期間的決策及領導才能，符合吏治的實際要求。經濟責任審計致力于對個人經濟責任的評價，針對領導干部在位期間責任的確定，是吏治的體現。

一、啟動以舉報與網輿為線索的經濟責任民主評價基礎

經濟責任審計作為評判領導干部責任的監督模式，需要獲取全民及時的信息，隨著社會形態與公民意識的發展，催生了一種新的獲取信息途徑的方式，那就是利用舉報和輿論方式獲取信息，為經濟責任審計提供線索，作為經濟責任審計主要的民主評價方式。經濟責任審計的目的是規范和防范，同時防貪懲腐，發揮警示、教育和導向作用。但是，經濟責任審計政策性強、涉及范圍大、內容多、標準要求高，由于審計客體的差異性較大，審計人員從不同領域持續獲取知識與信息的能力具有局限性，加之審計主體與對象信息的不對稱，獲取相關審計信息有一定的困難，如果能夠通過舉報和網絡輿論的方式獲取審計有效信息，將為審計工作的開展提供幫助。

隨著獲取審計線索渠道的不斷拓寬，經濟責任審計線索中通過舉報和網絡輿論監督的比例也在不斷地增長。當今人們溝通方式、表達方式和生活方式發生了巨大變化，網絡輿論監督作為信息化的產物，已經成為人民表達意見、行使監督權的重要手段，越來越多的舉報線索成為審計工作的突破點，全民監督、全民關注將成為一種趨勢，我們將會有非常強大的民眾監督力量來支撐審計工作，通過網絡帶來的有用信息，將大大的提高審計效率，成為民主評價的堅實基礎。

二、建立官員的審計污點檔案與廉政信息平臺

建立官員審計污點檔案，搭建廉政信息平臺將成為經濟責任審計實踐的創新。建立官員審計污點檔案，就是將所有在審計過程中出現問題的官員通過建立廉政信息平臺的方式記錄下來，形成完整的檔案信息，通過合理的統計方式，便于信息使用者調取和使用。同時，建立官員的審計污點檔案，便于相關部門及時全面了解官員通過審計反映出的問題，并為官員的任用、選拔等提供信息支持。通過這樣的方式，相關部門與審計機關密切配合，及時掌握官員的動態信息，對于查出審計問題的官員，相關部門，尤其是組織部門要在任用、提拔中慎重考慮或者予以警告，這也是充分運用經濟責任審計結果的方式，促進了部門之間的合作，有利于對官員任用資格的評價。

廉政信息平臺作為審計污點檔案的載體，用來公布各類廉政信息，接受人民的廣泛監督。目前，已經有許多地區建立了政務公開平臺，用來發布最新的政務信息，使政府的重大決策接受群眾的監督?？梢灶A計，未來廉政信息公開也將成為信息公開的一部分，也將成為政府行為的常規性內容，有助于充分利用經濟責任審計結果，發揮審計經濟監督功能。

三、經濟責任審計報告的公開與信息反饋

審計署“十二五”規劃中指出，將開始制定經濟責任審計評價指標體系，建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度，完善經濟責任審計規范化體系?，F實中，實行經濟責任審計結果公開正是制約經濟責任審計未能充分發揮應有作用的主要因素之一，突出表現在單一的審計監督手段有限，很難直接左右被審計領導干部個人的命運，加上審計發現的問題往往存在一定的普遍性，審計問責對于個人或單位都存在較大的難度，審計結果執行、審計整改難的現象仍然存在。其次，經濟責任審計結果運用中的不透明影響了效果的發揮，經濟責任審計結果報告主要為干部管理部門提供參考依據，除了少數涉及嚴重違紀違規的問題，結果報告一般很難影響領導干部個人的管理使用，至于存在什么經濟問題的干部應提醒、談話、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準，加上結果不公開，經濟責任審計工作與社會公眾缺乏溝通，也造成了社會公眾對經濟責任審計工作的一些誤解，認為經濟責任審計是走過場，經濟責任審計在公眾心目中缺乏權威性。

經濟責任審計結果公開既是實現經濟責任審計目標的推動力，也是經濟責任審計發展的必然趨勢。首先，經濟責任審計報告的公開最大的好處在于可以通過更廣泛的平臺傳遞審計結果，從而得到信息的反饋。在新媒體以及網絡的推動下，審計結果的公開，無疑會擴大人們對審計結果的關注，尤其通過網絡這個迅速傳播信息的平臺，可以讓更多的人知道經濟責任審計過程，更加關注經濟責任審計對個人帶來的影響，從而帶來積極的輿論壓力，更好的體現公平、公正的審計精神。其次，經濟責任審計報告的公開，提高了審計整改的效果。通過近幾年經濟責任審計力度和公開的加大，確實有越來越多的經濟責任問題通過媒體曝光，這也給相關部門以及個人的整改形成了壓力，促使對審計中發現的問題及時改正，提高審計整改效果。從另一個角度來看，經濟責任審計報告的公開，也給審計人員提高審計質量帶來一定的考驗。審計機關在監督別人的同時，自身也需要被監督，而將經濟責任審計結果公開這把“雙刃劍”就是一種吸收監督的好方法，使審計機關的成果公開透明，直接面對社會公眾的監督，從而逼促經濟責任審計工作人員進一步增強責任感，強化質量和風險意識，促進其不斷增強專業素質、提高水平。

四、以問責驅動經濟責任審計的深化

近些年，行政問責越來越引起人們的注意，依法行政成為大眾對新政府最基本的要求，經濟責任審計作為政府問責的主要執行部門與參與部門，肩負著前所未有的歷史重擔。對于國家審計，人們更加充滿了期待，希望它能夠真正地行使權力，能夠關注社會熱點問題，并在懲治腐敗中發揮重要作用。問責的過程，本身就是糾正問題的過程，以問責驅動經濟責任審計的深化，將成為經濟責任審計發展的方向。

通過問責制度，可以解決經濟責任審計結果的處理問題。經濟責任審計作為監督個人經濟責任履行狀況的一種工具，當審計完成時，只能做出審計處理和處罰，無法對個人的違紀行為進行直接的處理，發現重大經濟問題，要移交到組織司法等部門處理，這將影響審計的效果。以問責為基礎的審計，最終要通過確定責任、給予問責部門以交代，要求必須給出一個審計的結果，來反映問責結果，這就很大程度上使經濟責任審計結果得到的廣泛關注，真正促進經濟責任審計結果的利用。

以問責為基礎，真正解決權力濫用行為。從我國的實際來看，設立的監督部門種類不少，但是各個監督部門之間的協作，似乎還不盡如人意，社會監督的整體效率不高。通過以行政問責為平臺，可以找出一條社會監督的高效之路，使司法部門、紀檢部門、監察部門、審計機關等社會監督力量能夠有效整合起來，重點解決官員權力濫用和權力異化現象，形成完整的權力監督鏈條，真正防止權力的濫用。

問責的深化與發展，將影響經濟責任審計的效率和效果。在很長一段時間內，審計機關的重要性沒有被發掘，審計在某些地方，淪為一種擺設。經濟責任審計的出現，標志著審計制衡力的提高，作為國家審計的重要審計模式，經濟責任審計將在問責制度的完善過程中，更加發揮其重要性，真正促進經濟責任審計的效率和效果。

（作者簡介：張麗達<1987- >女，陜西蒲城人，西北大學經濟管理學院在讀博士，西安財經學院商學院講師。研究方向：審計理論與實務。）