應用地理信息技術大力助推審計業務

李培培

一、地理信息技術概述

地理信息技術是獲取、存儲、管理、處理、分析和應用地理信息的現代技術的總稱，是以計算機、數據庫、網絡和現代通訊技術為基礎，以“3S”（GIS、RS、GPS的統稱）技術為核心的現代信息技術，是空間技術、傳感器技術、衛星定位與導航技術和計算機技術、通訊技術相結合，多學科交叉和高度集成的產物，其目標是實現對空間信息的采集、處理、管理、分析、表達、傳播與綜合應用。3S技術既獨立發展又相互促進。GIS主要用于對多種來源的地理信息數據的管理、更新、分析等；RS主要用于實時地或準實時地獲取地理信息數據，發現地球表面上的各種變化，及時對GIS進行數據更新；GPS主要用于實時、快速地提供目標，包括各類傳感器和運載平臺的空間位置，并可用來導航。三者之間的相互作用構成了整體、實時和動態的對地觀測、分析和應用的運行系統。

二、審計中應用地理信息技術的相關問題分析

（一）應用地理信息技術開展審計的優勢

1.提高審計效率。審計中涉及地理信息業務的數據量往往比較大，而且存在大量紙質材料，如果采用傳統審計方法，閱讀紙質材料或進行實地測量，費時費力效率極低，而運用地理信息技術，將審計資料數字化，借助合適軟件對各種圖層進行相關操作分析，能夠快速達到審計效果。

2.提高數據完整性。對于時間跨度比較大，或存在中途臨時建筑等情況的工程進行審計，如果被審計單位管理不善，對于時過境遷的狀況很可能無法提供全程審計資料，而借助具有“歷史回看”功能的地理信息分析工具，如Goolge Earth，可以按時間點查看歷史狀態，有效保證了所需數據的完整性。

3.提高結果準確性。被審計單位提供的紙質材料中可能存在虛假信息，審計人員手工進行測量工作時，存在測量工具本身誤差和使用傳統立桿拉尺等測量方法的人為誤差，而采用地理信息技術，借助高科技工具進行測量、定位等工作，可以提供真實、準確、公正的結果，并可避免多方爭議。

4.便于審計取證、核實。地理信息技術將一維審計拓展到三維審計，綜合已有的多種數據以產生新的信息，用地理信息系統將多個圖層疊加分析，產生的結果直觀、疑點突出，其可視化的界面和極強的空間綜合分析能力，以及專用的便攜式定位工具，便于對疑點進行定位、核實、定性。

（二）地理信息技術在審計中的應用方式

1.按使用方式可以分為單獨使用和組合使用兩種單獨使用：（1）GPS：利用手持GPS儀器進行審計對象位置信息的定位、采集；工程量長度、面積等的測量計算；（2）GIS：對數據進行采集或矢量化、坐標變換、配準定位、數據抽取等編輯；單圖層中某部位的長度、面積、體積計算；多圖層的疊加相交、裁剪、擦除等分析；（3）RS：借助相關部門的遙感監測軟件平臺，獲取相關遙感圖像，如水環境、土壤等的污染狀況圖；（4）Google Earth：計算Google Earth地圖上路徑長度、區域面積；查看區域歷史狀況。組合使用：（1）RS+GIS：將采用RS技術得到的地理信息數據載入GIS進行相關數據測量或分析；（2）GPS+GIS：將采用GPS得到的地理信息數據載入GIS進行分析，并使用GPS定位儀對分析結果進行核實；（3）RS+GPS：對采用RS技術得到的地理信息數據，利用GPS定位儀進行現場定位；（4）RS+GPS+GIS：將GPS、RS地理信息數據載入GIS進行分析，使用GPS定位儀對分析結果進行核實；（5）RS+GPS+Google Earth，將RS、GPS地理信息數據載入Google Earth進行分析；（6）GIS+SQL Server：將GIS軟件的空間數據庫引擎接口建立與關系數據庫SQL Server之間的轉換通道，可以將GIS處理后的分析結果載入SQL Server進一步進行分析。

2.按用途可以分為測量計算和數據分析兩種。測量計算：應用地理信息技術直接進行長度、面積、體積等的測量計算。如公路工程等的長度核算；建設工程土方體積的核算。數據分析：利用地理信息技術進行數據分析，一方面是針對多圖層地理數據的分析。如：通過將建設用地圖層與土地規劃圖層疊加相交分析，核實建設用地是否符合土地利用總體規劃。另一方面是將地理信息數據分析結果與其它審計業務數據結合繼續深入分析，如按地域設定稅率的稅收情況，可用地理信息技術對地理信息數據分析后再和稅務數據一起進行下一步分析。

（三）地理信息數據審計的一般流程

1.審計準備：包括了解被審計單位使用的是什么GIS軟件、有什么地理信息數據及地理信息數據的坐標系統和投影參數等；選擇合適的軟硬件工具搭建地理信息數據分析環境；選擇有一定業務基礎和熟悉GIS軟件操作的人員作為審計組的必備成員以及開展必要的知識培訓等。

2.數據采集：所采集的數據包括實測空間定位數據、圖形數據、遙感影像數據或屬性數據等多種數據類型。這些數據可能來自外業測量、相關部門的存檔或與其他單位企業合作獲得。在進行數據采集時，需保證采集數據的時效性、完整性、可靠性、權威性、統一性和保密性。

3.數據預處理：主要是在進行數據分析之前，對所采集的數據進行數字化、配準定位、坐標轉化、要素提取及圖形編輯等處理，使其達到進行數據分析的格式要求。

4.數據分析：可用于地理信息數據分析的工具包括試用版ArcGIS軟件、Google Earth軟件、手持GPS接收機等。涉及到的分析操作方法有：計算操作（長度、面積、體積的計算操作）、圖層間操作（圖層疊加分析、裁剪分析、擦除操作、比對圖層建的透明度設置等）、屬性查看、編程實現批量處理或深入分析。

5.疑點核實：對于采用地理信息技術得到的疑點數據，要進一步查看相關政策文件、規劃圖表、審批手續等，并進行實地核查，需要時進行GPS定位核實，對存在問題進行定性，責令整改等相關處理。

三、地理信息技術在具體審計業務中的應用

（一）國土審計

1.耕地保護。（1）基本農田劃定的真實性：提取規劃數據庫中的“基本農田保護圖斑”與森林資源矢量數據庫中的“公益林”圖斑，在ArcGis軟件中疊加相交。（2）基本農田劃定的質量：提取“工業、采礦、倉儲用地、公園綠地、其他建設用地、未利用地圖斑”、“建設用地批而未用圖斑”、“可調整地類、坡度大于25度的圖斑”，分別與“基本農田保護圖斑”疊加相交。（3）基本農田被閑置荒蕪：規劃數據庫中的“基本農田保護圖斑”與一張圖遙感影像圖疊加，按地物進行人工判讀，提取非綠色、與周邊紋理不一致、無綠色植被覆蓋的圖斑。（4）基本農田被違規占用：將規劃數據庫中的“基本農田保護圖斑”與建設用地紅線圖疊加相交，作為違規將基本農田劃為建設用地的疑點。

2.土地整治。（1）土地整治前已為耕地：將土地整治圖斑與前一年度土地利用現狀圖的耕地圖斑疊加相交，并將重疊部分與遙感影像圖二次疊加甄別。（2）土地整治后改變用途：將土地整治圖斑中“已驗收”的整治項目圖斑與現狀圖中的“非耕地”圖斑疊加相交，并將重疊部分與遙感影像圖二次疊加甄別。（3）將低質量土地進行整治：將土地整治圖斑與前一年度土地利用現狀圖中“坡度大于25度的圖斑”疊加相交。（4）查找重復整治土地項目：不同年份土地整治圖斑疊加相交，并與遙感影像圖二次甄別，找出重復立項整治的土地項目。（5）核算土地整治面積：將土地整治圖斑導入ArcGIS軟件，利用面積統計工具對整治地塊面積進行統計。

3.增減掛鉤。（1）“建新區”項目擴建：將增減掛鉤數據庫中的“建新區”圖斑與遙感影像圖疊加對比，找出遙感圖中超過“建新區”范圍的項目。（2）“拆舊區”項目未按期拆除：將增減掛鉤數據庫中已到達期限3年的“拆舊區”項目與遙感影像圖疊加對比，查找未按期拆除的項目。（3）“拆舊區”項目虛報驗收：將增減掛鉤數據庫中“驗收拆舊區”項目與遙感影像圖疊加對比，查找“已驗未拆、虛報驗收”的項目。

4.建設用地。（1）城區規劃不銜接：將土地利用總體規劃的中心城區規劃圖與城市總體規劃的中心城區規劃圖疊加相交，用“裁減”工具裁減出“土規”為非建設用地，“城規”為建設用地的部分，并用“計算幾何＼面積”工具求出裁減面積。（2）建設用地開發為別墅：對規劃數據庫中的“限制建設區、禁止建設區圖斑”與現狀數據庫中的“建設用地圖斑”疊加，并將重疊部分與遙感影像圖對比分析，選出疑似別墅區的圖斑。（3）新城新區違規建設：將新城新區圖與土地利用總體規劃數據庫中的“建設區”和城市總體規劃中的“建設區”分別疊加相交，裁減超出的地塊圖斑，并計算面積。將新城新區圖與土地利用現狀圖中的“耕地圖斑”、“基本農田圖斑”疊加相交，并計算面積。（4）違規劃定建設用地：土地總體規劃中的“限制建設區、禁止建設區圖斑”與現狀數據庫中的“建設用地圖斑”疊加相交，并與遙感影像圖二次疊加分析定位。（5）建設用地違規操作問題：將建設用地批準圖與建設用地征地圖疊加相交，找出征地圖超出批準圖的地塊，作為“未批先征”疑點；將建設用地批準圖與土地利用現狀數據庫的“建設用地”圖斑疊加相交，超出部分為“未批先建”疑點。

5.圍湖造田。（1）對有堤防的湖泊在堤防內圍墾：將土地整治項目新增耕地范圍圖和土地利用現狀圖中地類名為湖泊的圖斑疊加求交，計算圍湖造田產生的新增耕地面積。（2）對沒有堤防的湖泊在設計洪水位下圍墾：疊加土地整治項目新增耕地范圍圖和蓄洪區地形圖，計算出整治耕地項目區域的地面高程，并根據設計洪水位計算出土地整治項目所占用設計洪水位線以下的湖泊灘地面積。

（二）固定資產投資審計

1.工程量核算。（1）核實工程里程長度（公路長度、橋梁長度、江河治理長度、水利管道長度等）：利用GPS儀器對工程的必要位置點進行三維坐標的精確定位，根據定位坐標直接計算出工程長度。或將帶有審計工程的遙感影像圖導入ArcGIS軟件，先將工程范圍進行要素提取，再利用長度計算功能進行核算。（2）核實工程面積：首先確定坐標起點，手持GPS儀器沿需要測量面積的邊線行走一圈，回到開始的坐標起點，保存航跡，得出工程面積。或將帶有審計工程的遙感影像圖導入ArcGIS軟件，先將工程范圍進行要素提取，再利用面積統計功能進行核算。或借助google earth實時圖像統計。（3）核實土石方工程的真實性及工程量體積：將被審計單位提供的原始地形數據掃描、矢量化轉為電子地圖，導入ArcGIS并進行統一坐標轉換，用ArcGIS的空間分析功能將文字形式的高程數值與高程點聯系起來，形成點狀高程數據，通過Arcgis的三維功能生成三維地形，與遙感影像圖（或google earth歷史圖片）對比檢查數據的可靠性，并可計算土石方工程量。

2.工程合規性審查。（1）核實工程項目是否符合規劃：將帶有工程項目的遙感影像圖或google earth實時地圖與工程項目的規劃圖疊加，或用手持GPS對項目進行定位，核查工程項目的位置、占地范圍是否符合規劃，是否存在易地建設的問題。（2）審查交通建設項目的合理性：應用交通地理信息系統GIS-S，可以時了解區域內交通路線，掌控交通流程，對交通工程線路站點設置的合理性進行審查。

3.重復立項審查。核實是否存在重復立項的項目：將不同的工程項目在地圖上進行定位，對定位圖進行疊加相交，相交部分即為重復立項的部分。

4.征地拆遷補償。 核實拆遷補償的合理性：將拆遷補償項目與拆遷前遙感影像圖疊加，找出拆遷地形與遙感圖建筑物不符，補償事項與遙感圖附著物不符，補償拆遷面積與實際拆遷面積不符的情況。

5.查看工程歷史面貌：利用Google earth可還原歷史圖像的功能，可選擇時間查看審計所需要的工程各個時間點的施工狀況或施工中臨時工程的情況。

（三）生態環保、礦產資源等審計

1.植樹造林。（1）核查植樹造林項目的真實性：將植樹造林地塊與遙感影像圖疊加，篩選茂密綠色成熟林、空白地、房屋道路占地、湖泊、稀疏植被、綠色低矮作物，作為虛報造林項目的疑點地塊。（2）計算植樹造林面積：利用手持GPS儀器對實際的植樹造林地塊面積進行計算。（3）核查項目的合規性：將植樹造林規劃圖與實際造林地塊疊加，找出未按計劃造林的地塊。將造林地塊與土地利用規劃圖的“基本農田圖斑”疊加相交。（4）核查造林地塊的土地屬性：將現狀圖土地權屬圖層與植樹造林地塊圖層疊加，得到造林地塊的土地權屬，與被審計單位上報文件做比較。

2.草原退牧還草。核查工程是否符合規劃的作業面：手持GPS測量儀表繞草場走一圈計算面積，將測量所得的操場位置范圍和面積與規劃圖比較。

3.海域違規使用。核查海域海岸建筑的合規性：將不同年份的海岸侵蝕航空拍攝圖進行對比，找出海域圖像發生明顯變化的開發項目，進行位置坐標的定位和面積的測算，作為疑點。

4.環境污染。（1）水質污染防控：結合google earth 軟件，搜索到目標區域，取得沿線地形地貌及建筑圖像，對可能存在污染的廠房進行定位，進一步建立起立體的區域模型，直觀把握可能發生污染的污染源。（2）排污口設置：應用GPS定位儀器，收集水源地取水口、排污口的地理坐標數據，應用GIS進行圖形分析，核實排污口設置的情況。

5.礦產開發。審查礦產資源開發的合規性：取得現場實際開采作業面的位置坐標數據，與批復的采礦權圖層疊加分析，審核是否在規定范圍內開采，計算實際開采面積。與其他礦業權圖層、生態保護圖層、水源地、自然保護圖層疊加，查看重疊部分。

四、審計中應用地理信息技術的問題及建議

（一）數據要求方面。運用地理信息技術對審計數據進行分析，主要是對圖層數據的操作。所采集的地理信息數據需完整、準確、時效性強。數據分析前需確保原始數據采集的準確性、掃描工具的精度、操作人員的技術水平、數據坐標的統一標準、圖層的良好顯示效果等。

（二）軟件工具方面。地理信息數據涉密性較高，而ArcGIS、Google Earth都是境外軟件，存在信息數據安全、版權歸屬等法律方面的問題。因此在軟件使用過程中，要嚴格數據保密制度，各種軟件必須在脫機狀態下使用，在軟件推廣應用上，建議逐步采用我國自主研制開發的軟件，審計機關可以與測繪部門、軟件公司合作開發定制版的專用軟件，減少對境外公司軟件的依賴，而這需要政府資金的大力支持。

（三）結果認同方面。國家應健全地理信息數據證據的法律效力，審計機關應盡快建立運用地理信息技術的取證原則和機制，加強對審計人員的技術培訓，提高技術水平，必要時可請權威機構的專業人士協助審計工作。

（四）審計資源方面。地理信息技術可以大力推進審計工作的開展，而目前各審計機關尚未廣泛開展地理信息技術審計工作。審計機關應制定相關的各項政策規定、規范要求，加強地理信息技術審計方面的科研力量、資金投入、專用軟件開發，并同時開展專業培訓，培養地理信息技術方面的專業審計人才。

（作者單位：審計署審計科研所）