企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序及作用

葉福生

摘 要：作為企業(yè)全面預(yù)算的一個(gè)關(guān)鍵構(gòu)成要素，財(cái)務(wù)預(yù)算工作具有非常顯著的現(xiàn)實(shí)意義。它能夠幫助單位更好的做出決定，而且確保資金能夠使用到位。作者具體的分析了財(cái)務(wù)預(yù)算的定義以及類型，并且論述了其編制程序和作用等內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算；編制程序；編制依據(jù)；編制方法；編制作用

財(cái)務(wù)預(yù)算是用來體現(xiàn)單位在今后一定的預(yù)算時(shí)間內(nèi)，預(yù)估財(cái)務(wù)模式和運(yùn)作成就。單位應(yīng)該結(jié)合相關(guān)的條例要求，積極開展好該項(xiàng)預(yù)算的編訂工作，同時(shí)還要配備足量的工作者，在明確權(quán)責(zé)的前提下，不斷的將相關(guān)編訂程序和措施等加以完善。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的種類及各種財(cái)務(wù)預(yù)算之間的關(guān)系

具體來說：反映企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)總體情況的綜合預(yù)算；反映企業(yè)現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算；反映成本、費(fèi)用支出的生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算：反映銷售收入的銷售預(yù)算；反映資本支出活動(dòng)的資本預(yù)算等；反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表；反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表主要用于揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。

上述各種財(cái)務(wù)預(yù)算間的關(guān)系如下：銷售預(yù)算是各種預(yù)算的編制起點(diǎn)，它構(gòu)成生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資本預(yù)算的編制基礎(chǔ)；現(xiàn)金預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總；預(yù)算損益表要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算編制，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負(fù)債表和銷售、生產(chǎn)費(fèi)用、資本等預(yù)算編制，預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況表則主要根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表編制。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序

第一，單位要成立預(yù)算小組。該小組負(fù)責(zé)開展如下工作：制定單位的預(yù)算編訂原則；審批預(yù)算方案；處理編訂過程中遇到的問題；結(jié)合預(yù)算的具體落實(shí)情況進(jìn)行考核。

第二，明確單位的各個(gè)機(jī)構(gòu)以及子單位在預(yù)算工作中的權(quán)責(zé)。預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)必須在管理機(jī)構(gòu)的綜合指引之下，協(xié)調(diào)相關(guān)方積極的開展編訂工作，認(rèn)真的落實(shí)預(yù)算方案。其具體的職責(zé)有如下的一些：開展本企業(yè)的預(yù)算編訂工作；將本企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)細(xì)化，并且加以落實(shí)；結(jié)合預(yù)算的具體執(zhí)行情況，分析存在的差異并加以處理；做好考核工作；協(xié)調(diào)預(yù)算管控機(jī)構(gòu)開展好其他的相關(guān)活動(dòng)。

第三，單位應(yīng)建立預(yù)算編訂制度。單位的各個(gè)相關(guān)機(jī)構(gòu)要彼此協(xié)調(diào)，輔助開展好預(yù)算編訂活動(dòng)。單位在開展預(yù)算編訂工作的時(shí)候，必須按照如下的步驟開展：預(yù)算組織以及相關(guān)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該在9月底之前提出下年的預(yù)算目標(biāo)；企業(yè)所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)，并結(jié)合本單位實(shí)際于每年10月底以前上報(bào)本單位下一年度預(yù)算目標(biāo)；企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)及財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對(duì)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行審核匯總并提出調(diào)整意見，經(jīng)董事會(huì)會(huì)議或總經(jīng)理辦公會(huì)議審議后下達(dá)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位；企業(yè)所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，于每年年底以前上報(bào)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算；企業(yè)在對(duì)所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算方案審核的基礎(chǔ)上編制企業(yè)總體財(cái)務(wù)預(yù)算。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)

第一，預(yù)算的編訂應(yīng)該將戰(zhàn)略規(guī)劃當(dāng)成是指引方向，正確的分析市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)。第二，預(yù)算的編訂應(yīng)該把單位的所有機(jī)構(gòu)和相關(guān)子單位等的經(jīng)營(yíng)工作放到編訂范圍之中，綜合預(yù)測(cè)。第三，企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金為核心指標(biāo)，合理設(shè)計(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)體系。第四，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，合理選擇方法正確的開展財(cái)務(wù)預(yù)算的編訂工作。第五，企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)外投資、收購(gòu)兼并等投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)算控制：加強(qiáng)非主業(yè)投資和無效投資的清理，嚴(yán)格控制非主業(yè)投資預(yù)算。那些負(fù)債多，償還能力低的單位，要合理的控制投資。沒有能力開展高風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的單位，不應(yīng)該設(shè)置高風(fēng)險(xiǎn)投資預(yù)算。第六，企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)正確預(yù)測(cè)預(yù)算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與缺口，合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置，加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的預(yù)算控制。第七，企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)規(guī)范制定成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支范圍和規(guī)模，加強(qiáng)投入產(chǎn)出水平的預(yù)算控制。第八，企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)注重防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格控制擔(dān)保、抵押和金融負(fù)債等規(guī)模。第九，企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將逾期擔(dān)保、逾期債務(wù)、不良負(fù)債、不良債權(quán)等問題的清理和處置作為重要內(nèi)容，積極消化潛虧掛賬，合理預(yù)計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

單位要切實(shí)的按照有關(guān)規(guī)定，成立專門的組織負(fù)責(zé)開展預(yù)算工作。對(duì)于那些有董事會(huì)的單位，其預(yù)算工作應(yīng)該由董事中具有良好的財(cái)務(wù)水平的董事開展。在實(shí)際的編訂中要按照如下的方法進(jìn)行。

4.1 固定預(yù)算與彈性預(yù)算

所謂固定預(yù)算，是將單位預(yù)算階段之內(nèi)的所有的工作量固定在一個(gè)設(shè)定好的水平上，進(jìn)而以其為前提來明確別的項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)值的一種方法。而彈性預(yù)算與之是相對(duì)的，它是將全部的成本結(jié)合它的性質(zhì)分成變動(dòng)的以及固定的兩種成本。它們的關(guān)鍵差異是，前者是以某個(gè)固定的業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)的。而后者是以那些潛在的業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)的。

4.2 增量預(yù)算和零基預(yù)算

所謂增量預(yù)算指的是在基期成本資金的前提下，融合預(yù)算期內(nèi)的相關(guān)措施，對(duì)相關(guān)的成本費(fèi)用加以調(diào)節(jié)而生成的一種預(yù)算活動(dòng)。所謂的零基預(yù)算，指的是在編訂預(yù)算的時(shí)候，將預(yù)算的全部支出都按零為前提，不論述其他情況。以實(shí)際的需要為前提，分析相關(guān)的支出是不是正確的，進(jìn)而明確預(yù)算費(fèi)用。兩者的差異是前者的基礎(chǔ)是基期成本，后者是以零開始的。

4.3 定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算

所謂定期預(yù)算，指的是以年為單位的一種預(yù)算工作。滾動(dòng)預(yù)算與其有很大的差別，它的特點(diǎn)是不把預(yù)算時(shí)間和會(huì)計(jì)的年度聯(lián)系到一起，它是以月為單位的，當(dāng)一個(gè)月過完之后，就要結(jié)合新的情形作出一定的調(diào)整，同時(shí)還要在之前的預(yù)算前提下補(bǔ)充下月的預(yù)算，以后滾動(dòng)發(fā)展，以預(yù)算的方式來規(guī)劃工作。它們的主要差別是，前者將年當(dāng)成單位，后者將月當(dāng)成單位。

5 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的重要作用

第一，它的存在使得決定更加的實(shí)際系統(tǒng)。在當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)預(yù)算有序的協(xié)調(diào)單位的各個(gè)組織之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，確保它們能夠統(tǒng)一的服從單位的總體發(fā)展目標(biāo)。而且它還能確保決策更為具體系統(tǒng)。明確論述單位的負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)。

第二，能夠輔助財(cái)務(wù)目標(biāo)落到實(shí)處。經(jīng)過該項(xiàng)預(yù)算，能夠形成評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)情況的標(biāo)準(zhǔn)。把實(shí)際內(nèi)容和預(yù)算值相比對(duì)，就能夠得知存在的問題，進(jìn)而加以調(diào)整，實(shí)現(xiàn)單位的發(fā)展目的。

第三，能夠幫助單位把當(dāng)前的利益和今后的發(fā)展有機(jī)的結(jié)合到一起，帶動(dòng)單位的有序發(fā)展。確保各個(gè)階段的預(yù)算彼此銜接，同時(shí)還能和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)協(xié)調(diào)。

第四，能夠使企業(yè)做到全面管理。

第五，能夠保證單位重視資金管控工作，同時(shí)還能夠提升對(duì)成本的管理力度。單位應(yīng)該生成成本觀念，強(qiáng)化預(yù)算力度。

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