關于寶石機械礦區財務管理現狀分析及改進

畢瑋　趙昊

摘要：本文深入分析寶石機械礦區工作財務管理現狀，發現其目前存在的問題，進而提出可行的改進建議，以期能夠整體提高寶石機械礦區財務管理水平。

關鍵詞：寶石機械礦區 財務管理 現狀分析 改進

一、寶石機械礦區成立和發展

在計劃經濟時代，中國石油天然氣集團公司（以下簡稱“中石油”）像我國其他企業一樣承擔著社會管理職能。由于中石油很多單位是地處偏遠、缺少社會依托的企業，于是形成了“一對一”的基本封閉的后勤系統。寶石機械公司前身寶雞石油機械廠的后勤服務業務隨著企業自身需求產生了，當年它滿足了職工家屬的基本生活，又為企業正常發展提供了有力保障。

隨著我國經濟進入新的發展階段，經濟環境和社會依托發生了重大變化，中石油不斷總結后勤服務工作經驗，探索后勤服務的改革方向。尤其是2007年以來，中石油提出了建設綜合性國際能源公司的戰略目標，對后勤服務業務實行專業化改革重組，成立了礦區服務板塊，奠定了礦區服務工作的體制和機制基礎。正是在這種大的環境背景下寶石機械礦區服務工作部成立了。

二、寶石機械礦區基本情況

寶石機械礦區按照中石油礦區改革的統一要求，實行以“三分開、三統一”的運行機制及半企業半社會化運作方式，即：管理體制統一、核算辦法統一、管理范圍和工作要求統一；分開運行、分開核算、分開考核；由駐礦企業主管規劃和投資管理，社會參與服務管理，社區居委會和業主委員會進行輔助管理；礦區運行費由中石油礦區服務工作部計劃下達、考核運行。

中石油要求礦區服務在為企業生產提供保障、為職工生活提供服務的基礎上，與生產經營業務實行全面分離，實施專業化管理。因此，寶石機械礦區服務的具體業務包括以下三個方面：

（一）物業與公用事業

物業服務主要包括住宅小區的保潔、環衛、綠化、房屋維修，以及配套設施設備維護和小區秩序維護等。公用事業包括民用水、電、暖等供給或轉供。

（二）社會公益性事業

市政服務，主要包括礦區公共區域的道路、路燈、廣場、園林、環衛、綠化、排污、防洪排澇等設施的養護和維修，垃圾處理等項服務。

文體業務，主要包括文體活動中心、圖書館等業務。

托幼業務，主要包括企業自辦的托兒所、幼兒園等業務及提供的服務。

社區社保，主要包括企業承擔的社區、業主委員會、社會保險中心等工作。

其他社會公益性服務，指應由政府民政部門承擔，但目前仍由企業承擔的相關服務業務。

（三）離退休管理及醫療衛生

離退休管理是指企業為離退休人員提供的各種服務。醫療衛生是指企業自辦醫院、衛生所及其他醫療衛生機構。

三、寶石機械礦區財務運作體系

（一）嚴格實行獨立核算制度

按照中石油礦區工作的整體規劃和寶石機械礦區實際情況，寶石機械將礦區服務工作部作為獨立會計主體，單獨建賬，單獨設立銀行賬戶，單獨核算，單獨編制會計報表。

1.財務集中核算

寶石機械礦區單獨設立賬套，實現財務核算雙重集中：作為一個獨立的責任中心存在于中石油礦區服務核算系統中；同時，作為寶石機械公司財務核算的一個獨立責任中心，并入寶石機械公司核算中。

在礦區財務賬套中，集團公司基于中油財務管理信息系統（簡稱FMIS7.0），根據會計一級集中核算業務流程和各礦區經營管理的需要，制訂了會計一級集中核算標準化方案，形成了標準化手冊，建立標準化體系，實現報表、會計科目以及各項輔助核算的統一規范管理，保證了礦區系統會計一級集中核算后財務信息口徑的一致性，規范信息系統的標準設置。

2.特性化設置，實現單獨核算

在與主業核算保持一致的基礎上，新增“礦區服務生產成本”來核算礦區實際運行成本。該科目下設置“物料消耗”、“人員費用”、“維護及修理費”、“折舊及攤銷費”、“QHSE費用”、“其他費用”二級科目。在其他費用下設置“租賃費”、“運輸費”、“差旅費”、“辦公費”、“招待費”、“離退休人員活動經費”等三級科目，從而能夠真實準確地核定成本，明確費用渠道，是保證礦區服務財務正常運行的重要基礎。

對“礦區服務生產成本”設置“物業服務”、“公用事業”、“社會公益”、“離退休”專項核算，將業務按照四大板塊核算進行，強化板塊的核算管理。

（二）運用司庫平臺加強資金的管控

1.賬戶管理

寶石機械礦區有總分聯動賬戶與限額管理賬戶各一個，實行企業財務賬戶與銀行存款的聯動處理，實現對賬戶運行的實時化、透明化監控。

2.資金計劃

寶石機械礦區通過逐筆逐項編制資金計劃，將資金計劃控制力度精確到周，提高資金計劃編制的合理性和預測的準確性，有效避免計劃外資金支出。

3.資金結算

以資金計劃、銀行賬戶、客戶管理為基礎信息，以詳細的資金計劃表單為起點，按照分級授權、過程監控的原則，在各收支管理級次實施結算過程驗證，完成資金收款、付款、轉款、現金業務、結算款項控制以及指令的發送。

司庫平臺上線后，從中石油集團公司的角度看，改變了資金的歸集模式，由原來日終歸集改為實時歸集；由原來銀行逐級歸集，改為財務公司內部逐級歸集，提高了效率和信息及時性，準確掌控資金池狀況，保持最佳現金持有量，減少流動資金占用；對于寶石機械礦區來說，改變了資金的管理方式，不再分設收支兩個賬戶；通過直接查詢本單位財務公司賬戶信息，即可間接獲取銀行賬戶信息，只需抓取財務公司數據包，即可滿足核算要求，加快資金的整體運作速度。

四、寶石機械礦區財務管理存在的問題

（一）預算工作不夠完善

在預算編制過程中，主要還是對比歷史數據進行預算，零基預算應用不夠深入，預算編制不是很科學。預算執行有待加強，預算外支出現象時有發生。

（二）成本壓力日益加大

礦區服務業務成本剛性增長，實現收支平衡的難度越來越大，主要表現在以下方面：

1.結算依據不充分

寶石機械礦區服務涉及到職工日常的生活，財務核算的內容比較繁雜，一些事情很難在市場上找到充分的市場價格；突發事件存在先干活后算賬的現象，更是沒有明確依據和標準，這就導致財務結算很難操作。

2.履行政府職能支出大

由于政府職能的缺位，礦區承擔著部分本應由政府承擔的職能，比如：社區管理、離退休管理，勢必會承擔履行這些職能所必須的費用。

3.控制成本方法單一

對成本管理的各個環節重視的不夠，一些工作事前沒有明確的成本目標，事中存在管理粗放，事后對于成本與預算的差異，沒有做出更深入的分析。

（三）會計核算制度有待完善

礦區財務核算是中石油所特有的，可以說屬于特殊的行業核算，沒有全國通用的財務規章制度。因此，對于同一業務，由于會計人員對會計政策及核算辦法的理解判斷不同，處理的方法也不盡相同。財務人員一旦更換，相應業務銜接不是很順暢。

五、改進建議

（一）要嚴格預算管理，堅持先有預算、后有支出的原則

寶石機械礦區應繼續把所有收入和支出都納入預算管理，并加強過程控制，建立預警機制，強化預算的約束作用。要建立健全成本控制責任制和目標成本考核制度，將成本控制目標層層分解，與工作業績、考核獎懲掛起鉤來，把控制成本的壓力傳遞到每名員工。

（二）摸清家底，尋找新的收入增加點

寶石機械礦區要拓展增收增效渠道，要把重點放在挖掘內部潛力、發揮自身優勢上；可以通過開展礦區商業和民用房產清查，摸清庫存家底，對閑置房產進行綜合利用，擴大對外創收；清理正在執行的合同，加強收費管理，堵塞各種管理漏洞，做到應收盡收；利用優惠政策，爭取地方政府各類補貼補助，彌補社會收入的不足。

（三）合理配置資源，尋求降本增效新途徑

1.加強內部管理，制定工作標準

重新梳理業務流程，分板塊建立標準，形成具有可操作性的程序文件；做到結算有據可依，有章可循；規范合同管理，為財務結算提供可靠依據。

2.綜合治理，加強成本控制

要通過礦區布局調整、基礎設施改造、完善計量設施等綜合手段，減少損耗，控制成本；要加強水電氣暖系統運行管理，提高運行效率，減少跑冒滴漏和事故損失，同時在全礦區大力倡導節水、節電、節氣，使全體員工和居民養成節水節能的好習慣。

3.逐步剝離企業社會職能，逐步調整礦區業務結構

堅持“政府不到位的暫時補位，政府到位的積極讓位”的原則，將礦區的社會職能逐步實現職能對接、過渡至徹底剝離，使企業成為獨立的經營實體，減輕公司負擔。

4.加強財務基礎工作

要結合礦區業務特點，制定礦區財務核算辦法和管理制度；加強礦區財務核算標準化工作，逐步形成特色鮮明、符合實際的核算體系；對現有的會計政策和核算辦法進行細化，制定會計核算手冊，詳細規范每一類業務的處理方法，明確核算時使用的會計科目，確保會計信息口徑一致，不斷提升礦區財務管理水平。

5.將考核與管理有效結合，提高管理水平

要研究符合礦區服務工作特點的考核評價辦法，加大對物業公司的考核力度，建立行之有效的激勵約束機制。

參考文獻：

[1]中國石油天然氣集團公司礦區服務業務會計核算辦法.2007.

[2]陳傳東，宋然.淺析礦區服務系統財務管理[J].會計之友，2009，（6）：19-20.

（作者單位：畢瑋，寶雞石油機械有限責任公司財務資產處；趙昊，對外經濟貿易大學國際商學院）