項目全過程預算績效管理探析

李佳

摘要：

通過對項目全過程預算績效管理的涵義、重要性、以及如何實施的研究，旨在將財政預算管理中的預算績效理念融入工程項目的預算管理中，并通過這一預算管理模式，為企業總體目標的實現和項目成本的有效控制提供有效保障，同時提高項目建設資金的使用效益。

關鍵詞：

工程項目；預算；績效管理；全過程

中圖分類號：

F23

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2015）11010602

1什么是項目全過程預算績效管理

1.1項目全過程預算績效管理的含義

預算績效管理是一種以支出結果為導向的現代預算管理模式，堅持績效原理，以績效目標、績效監控、績效評價、評價結果應用為基本特征，以項目的績效為最終目標，重視對預算支出績效的考察。

項目全過程預算績效管理的實質就是將績效理念融入工程項目的預算編制、執行、監督和評價全過程的持續循環過程，涉及工程項目的計劃編制、績效內容編制、績效審核論證、預算科學決策、編制績效文本、績效運行監控、績效評價、績效結果應用等多項內容。概括講就是：預算編制有目標、預算執行有監控、項目完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果要應用、績效缺失要問責。

1.2項目全過程預算績效管理的必要性

1.2.1工程項目預算管理中存在的問題

（1）預算編制不夠全面，缺乏全局性。目前，不少企業的預算編制部門和工程項目實施部門之間缺乏有效的溝通，導致企業在編制工程項目預算時，未能全面考慮各個工程項目的特殊性。因此編制出來的預算不準確，致使某些工程項目在施工過程中出現成本、預算失控的現象。

（2）預算執行過程缺乏監控，不同工程項目之間有混用預算的現象。工程項目在實施前都進行了嚴格的可研論證、立項審批、概算批復。但是在施工過程中由于建設管理單位、監理單位的監管不到位，同時施工單位缺乏相應的預算意識、對建筑標準的把握，投資額度的控制和設計深度的復查也不嚴格，造成了施工過程中隨意變更項目要求和內容。而這個過程中缺乏對預算的監控，因此對由于變更產生的額外費用并沒有有效的監督。同時也就出現了為避免調整預算而在不同工程項目之間混用預算的現象。

（3）預算控制不嚴格，未進行分項控制。工程項目由于投資金額較大、實施內容較多，我們在編制概預算時是對其進行了詳細的分項預算。但目前還有不少項目的預算控制只實現了預算總額的控制，對于分項并沒有嚴格按照預算來實施。這樣一來，經過科學合理測算的項目預算就形同虛設了。

（4）預算執行結果考核不嚴。很多企業只要項目順利完成竣工驗收就認為項目已經完結，缺乏對預算的考核和激勵機制。這實際就是對預算管理的不重視。財務人員預算管理認識不到位，其工作往往被認為是收款、報銷，對預算管理存在錯誤認識；業務部門只負責技術、施工等，缺少預算管理意識，甚至認為預算管理約束了他們；還有些項目部門的領導對預算不重視，在執行過程中敷衍了事。這種種情況使得工程項目預算管理浮于表面，落不到實處。

1.2.2項目全過程預算績效管理的作用

（1）實施項目全過程預算績效管理可以改進預算管理模式、優化資源配置、提高項目投入資金的使用效益。通過預算編制、預算執行監控、預算完成評價、預算績效管理，改變“重工程輕預算”的狀況。更加合理的評估項目所需資金，使資源的配置達到效益最大化。（2）實施項目全過程預算績效管理可以建立起一批高效率、負責任的項目管理團隊。預算績效評價將會使項目負責人及相關管理人員對項目預算高度重視，進而更加用心的跟進項目執行過程中的每一步。而這種以項目預算為導向、以項目建設目標為中心的管理團隊必將是強大高效的團隊。（3）實施項目全過程預算績效管理可以提高項目投入資金使用的透明度。全過程預算績效管理從項目的立項、審批、建設、入賬支付，到最后的項目竣工、決算進行全過程的預算執行對比。凡是非預算內的資金使用將會及時被發現、反饋和禁止。資金使用的透明度就大大提高了。（4）實施項目全過程預算績效管理是構建全面預算管理體系的內在要求。

2如何實施全過程預算績效管理

（1）編制科學有效、覆蓋全局的項目績效預算。將績效管理理念引入預算編制，強化項目資金使用的績效管理。項目發展計劃部門在立項審批時需要充分考慮項目的資金預算，并做好項目事前預期績效審核評定工作，確定項目需達到的預期績效。績效目標必須具體、科學、可量化。項目預算的編制要圍繞項目績效，以實現最優績效為目標，使有限的項目資金發揮最大的效益。在預算具體編制當中必須明確項目每一階段的績效信息及相關的評價措施。

（2）取行之有效的全過程監控手段。全過程預算績效管理要真正達到全過程的管理控制就必須實現預算執行有監控。首先要在項目的實施過程中建立一套系統的管理控制制度，用以規范項目預算執行和監督；其次可以充分利用現代信息管理技術手段，開展全過程預算管理信息化工作。對項目預算編制、執行進行全過程、全方位的網絡信息化管理。采用預算編報軟件、預算審核軟件、預算管理軟件、預算績效評價軟件等信息化手段，形成預算報告、預算執行情況報告、預算超支預警、預算控制、預算績效評分等管理分析文件。落實貫徹“目標控制，分級實施，細化到月”；“權責明確，嚴格管理”的預算管理基本原則。通過這些手段來全面監控項目預算的執行和績效完成情況。

（3）建立全過程的績效報告制度。各項目管理部門需要定期向財務管理部門及上級主管部門提交預算績效報告，說明項目預算績效的完成進度、存在問題、糾正措施和下一步的工作重點。使企業領導層能及時了解項目實施進度、目標完成情況；如果出現偏差也能及時得到更正。

（4）完善工程項目績效評價。根據項目實施進度的不同，我們可以將績效評價分為階段評價和完工評價。階段評價是針對跨年實施項目，即需要2年及以上才能完成的項目。在年度結束時，對項目在這一年內完成的情況做出評價。完工評價是對項目已完工，項目預算已不再使用的項目做出的整體評價。項目績效評價指標包括效果指標、產出指標、效率指標、成本效益指標、使用對象滿意度指標等。重點考察績效目標是否實現、資金預算使用是否合理合規。績效評價結果得出后，財務管理部門要根據績效評價中發現的問題，及時調整和優化以后項目支出的方向和結構，合理配置資源，加強財務管理，提高資金的使用效益。項目主管部門要根據績效評價中發現的問題，提出項目實施的改進計劃并督促落實。

（5）建立績效考核機制。對于項目績效評價得分高的項目團隊給予表彰和獎勵。對由于故意或者過失導致預算績效管理未達標，以致企業資金配置和企業目標未能實現的，以及出現項目預算嚴重偏差的，需要對相關責任人進行績效問責。通過嚴格的考核制度來約束項目管理人，從而減少項目預算執行的問題。

參考文獻

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