“稅價聯動”釋放多重積極信號

5月8日，財政部公布上調煙草消費稅，將卷煙批發環節從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。新規自5月10日起執行。

這是時隔6年后，國家再次上調煙草行業消費稅，意味著煙草行業在多上繳稅收的同時，也為加大控煙帶來機遇。經大致測算，本次調稅，預計將使2015年的煙草行業稅費收入超過1萬億元，而2014年為9110.3億元，多出約1000億元。

在全球普遍對煙草產品課以重稅的大趨勢下，我國此次“稅價聯動”調整煙草政策釋放出哪些積極信號？會產生哪些影響？

改革新思路顯現

據了解，我國煙草消費稅1994年確定稅制，1998年、2001年、2009年分別進行過調整。

1994年以前，煙草與其他行業一樣統一征收60%的產品稅。

1994年，煙草實行“分稅制”后將產品稅改征增值稅，并新增了消費稅種，煙草制品成為消費稅的主要稅目。1994年各類卷煙按出廠價統一計征40%的消費稅。

1998年，將煙草消費稅由單一稅率改為差別稅率，主要為三檔：一類煙50%；二、三類煙40%；四、五類煙25%，一類卷煙的稅率提高了10%，四、五類卷煙的稅率降低了15%。

2001年，實行從量與從價相結合的復合計稅方法，即按量每5萬支卷煙計征150元的定額稅；從價計征從過去的三檔調整為兩檔，即每條調撥價為50元以上的稅率為45%，50元以下的稅率為30%。

2009年，由原在香煙生產環節征收消費稅調整為在香煙生產環節與批發環節征收消費稅，批發環節加征一道從價稅，消費稅稅率為5%。甲類卷煙每標準條（200支，下同）調撥價格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙，稅率調整為56%；乙類卷煙每標準條調撥價格在70元（不含增值稅）以下的卷煙，稅率調整為36%；雪茄煙生產環節的消費稅由30%調整為36%。卷煙的從量定額稅率不變，即每標準箱150元。

與以往調整相比，此次調整最大的特點是實現了煙草調稅與調價的同步推進。

據國家煙草專賣局統計，卷煙批發環節的消費稅率上調后，全部卷煙批發價格統一提高6%，同時按照零售毛利率不低于10%的原則，同步提高零售指導價。此次煙草稅價調整影響廣泛，統計顯示，除了超過3億多煙民，目前我國還有960多萬戶煙農，520多萬家煙草零售商，從生產到銷售全鏈條與煙草行業相關的人群多達2000多萬人。

此次煙草稅價聯動上調后，勢必帶來卷煙需求量和消費量的下降，進而導致卷煙產量減少。目前，我國煙葉庫存很高，隨著煙葉需求的進一步下降，煙葉生產也會受到影響。因此，在推進改革的同時，國家也應統籌兼顧煙農的利益，采取組合措施促使煙農轉型增收致富?！按舜螣煵荻悆r調整，一個很重要的意義就是完善了煙草消費稅的政策。”國家煙草專賣局經濟研究所副所長李保江在接受媒體采訪時說。這次調整的重點是煙草批發環節，改變了過去煙草稅過度集中在生產環節的做法，對于促進煙草統一大市場建設、打破地方保護、促進煙草要素資源優化配置具有重要意義。

煙企有消化成本上漲的空間

按市場規律而言，煙草稅的提高將直接帶來卷煙終端零售價格的上漲。有業內人士推算，如果卷煙消費稅提高兩倍，那么卷煙零售價格相應的可提高約1倍，從而使卷煙消費至少降低30%。不過，就目前國內的卷煙市場而言，提高煙草消費稅是否能夠帶來香煙價格的迅速反應還很難說，因為近兩年來我國的煙酒消費都處于持續低迷狀態，在這種大形勢下，煙草制造商和銷售商是否會將消費稅成本的上漲立即轉嫁到消費者身上還有待觀察。相關人士表示：“畢竟煙草在整個流通環節的溢價率很高，如果廠家或商家不愿立即漲價，完全有足夠利潤空間來消化消費稅上漲所帶來的成本上漲，但從長遠來看，消費稅的調整是影響煙草價格變動的重要因素。”

消費稅改革一舉多得

煙草行業涉及的稅種包括煙葉稅、消費稅、增值稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅以及其他稅種。其中，增值稅和消費稅是影響最大的兩個稅種。

在龐大的煙草稅收體系中，中央政府征收增值稅、個人和企業所得稅、消費稅和關稅，地方政府能分享到的主要有兩塊：煙葉稅（100%），以及在生產環節中對煙廠征收的增值稅（25%，另外75%歸中央財政）。

在中稅網稅務師事務所總裁王冬生看來，以往消費稅并非財稅體系改革的重點，在2013年11月發布的《中共中央全面深化改革若干重大問題的決定》中，消費稅首次出現在深化財稅體制改革的篇章中，與房地產稅、資源稅等成為未來一段時間完善稅收制度的重點。

“消費稅的功能，一是籌集財政收入，是中央財政收入的重要來源；二是調節生產和消費，通過征稅，增加消費者負擔，起到抑制消費的作用?！蓖醵f。他還表示，煙草稅的上調可以帶來“一舉多贏”的局面，而這一改革的推進意味著深化財稅體制改革背景下，我國消費稅改革的提速。

今年以來，由于宏觀經濟增速放緩以及結構性減稅等因素影響，全國財政收支不平衡進一步加大。根據測算，一季度全國一般公共預算收入36407億元，同比增速僅為2.4%，其中稅收收入同比僅增長1.2%。第一大稅種增值稅同比下降0.8%，而其他主體稅種如營業稅、所得稅增速亦明顯放緩。作為地方政府收入重要來源的土地出讓收入也直線下滑，2015年一季度國有土地出讓收入同比負增長36.1%，連續第二個季度出現負數，且降幅進一步擴大。2014年全年土地出讓金增速為3.2%，仍呈現正增長，但2014年一季度至今的單季同比增速分別為40.3%、14.5%、0.5%、-21.5%和-36.1%，呈不斷下降態勢。

另一方面，2015年一季度全國財政支出32815億元，比上年同期增長7.8%。根據全國“兩會”政府工作報告，2015年全國財政收入預期15.4萬億元人民幣，增長7.3%，全國財政支出預期17.15萬億元，增長10.6%，全國預算赤字預期1.62萬億元。財政支出增幅持續大于收入增幅，收支壓力凸顯，將進一步倒逼財稅改革提速。

長期以來，煙草行業都是我國利稅第一大戶?！?014年全國煙草工作會議工作報告》公布的數據顯示，當年煙草全年批發銷售收入12480.4億元，銷售5099.04萬箱。2014年，煙草行業工商稅利達到10517.6億元，同比增加957.7億元，增長10.02%；全年上繳財政總額9110.3億元，同比增加949.1億元，增長11.63%。上繳利稅位居各行業第一，已成為中央和地方財政的重要支柱。有專業人士分析，2014年的卷煙消費稅批發環節稅率為5%，現在稅率提高至11%。假定2015年的批發銷售額與2014年持平（2014年全國卷煙不含稅銷售收入11620億元左右），按6%（11%-5%）稅率計算，將凈增697.2億元的從價消費稅。上述從量和從價兩項相加，合計將為中央凈增824.7億元收入。

消費稅的功能在于“寓禁于征”，我國今后消費稅改革方向就是向高能耗、高污染和高消費要稅源。專家指出，從去年到今年，我國消費稅改革一直在小步快跑，成品油、電池、涂料等消費稅政策相繼調整，根據國家的統一部署，消費稅改革還會繼續加快步伐，化妝品消費稅也將得到完善。

以價控煙取成效

長期以來，控煙人士與煙草公司在提高煙草稅收和價格上進行著激烈的交鋒，如今，勝利的天平似已向控煙界傾斜?！吨袊鵁煵菘刂埔巹潱?012-2015年）》明確提出，要“完善煙草制品價格形成機制，利用價格杠桿實現控煙目標”?？責熃M織不斷呼吁煙草行業提高卷煙零售價格、抑制消費需求、以價控煙。

在控煙派看來，提高煙草稅可以起到諸多作用。2014年，國內多位財稅及控煙專家曾聯合發布《中國的煙草稅收及潛在的經濟影響》報告，稱我國若每包卷煙增加從量稅1元，則政府財政收入將增加649億元。同時，還將挽救340萬人的生命，減少醫療費用26.8億元，并創造99.2億元的生產力收益。

利用稅收杠桿提高煙草消費稅并因此提高煙草價格，是世界公認的最有效的控煙措施之一。世界衛生組織（下稱“世衛組織”）2013年公布的《全球煙草流行報告》顯示，2010-2012年全球178個被調查的國家中，有97個國家提高了煙草產品消費稅。世衛組織發布的研究數據表明，煙草價格每增長10%，放棄吸煙的成年煙民增長3.7%；放棄吸煙的青少年煙民增長9.3%。

2014年5月，世衛組織曾向中國政府提出建議：“中國應將煙草稅提高至卷煙零售價格的70%，而不是目前的40%左右，以減少吸煙人數?！?/p>

為了控煙，這兩年國內煙草種植和收購數量在逐年下降。國家煙草專賣局局長凌成興在2015年全國煙草工作會議上介紹，2014年全國煙草移栽面積1837萬畝，比計劃調減43萬畝，比上年調減255萬畝。預計收購煙葉4500萬擔左右，比上年調減750萬擔。