淺談招投標審計應關注的重點

宋海民

招投標是在建設初期階段進行的，確定勘察、設計、監理、施工、重要材料設備供應單位，在很大程度上決定著工程的造價、質量和進度，由于招投標環節牽扯到各方巨大的經濟利益，極易產生暗箱違規操作。審計對招投標活動全過程進行監督，明確招投標活動中主客體的權利、義務及責任，及時糾正招投標活動中所產生的違法、違規現象，最大可能地提高資金的使用效益，確保招投標活動在遵循公開、公平、公正和誠實信用原則的前提下有序競爭，對依法定程序開展招投標活動有著非常重要的意義，具有其它監督部門所不能替代的作用。

一、招投標違法違規問題產生的主要原因

（一）現行法律法規制定滯后的問題，使不法行為有機可乘。我國于1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議通過《中華人民共和國招標投標法》，但《中華人民共和國招標投標法實施條例》于2011年11月30日國務院第183次常務會議通過， 2012年2月1日起才施行。因《中華人民共和國招標投標法》在具體操作過程中彈性過大，使得人為因素影響較大，如對“規避招標”、“串標”等如何限定等都沒有給出詳細具體的規定，執行起來很難把握標準。

（二）多頭管理，各自為政，缺乏協調統一。2000年5月3日，國務院辦公廳下發《關于國務院有關部門實施招標投標活動行政監督的職責分工的意見》，對各部門招標投標監管職責進行了明確界定。但當前工程建設涉及的部門較多，部門與部門之間缺乏相互協調溝通，出現政策法規定互相“打架”現象。行業內部“近親繁殖”，招標人與投標人之間存在千絲萬縷的聯系，難以保證有效競爭，同時容易使招投標活動不公正、不公平，甚至產生腐敗行為。

（三）招標文件編寫不嚴密，招標方案存在漏洞。招標人在制定招標方案以及整個招標過程中的措施和操作不嚴密，資質審查不嚴格，評標辦法沒有有效遏制“圍標”、“串標”行為的辦法等，導致“圍標”、“串標”的產生。由于招標方案存在漏洞，為“圍標”、“串標”的產生留下了空間。

（四）建筑市場供求關系問題突出。由于建筑市場一直是個嚴重“供過于求”的市場，“僧多粥少”的供求關系，使某些施工企業變得“饑不擇食”。有的施工企業急于“找米下鍋”，在市場競爭激烈的情況下，就可能會鋌而走險搞不正之風，以致出現腐敗現象。

（五）業主在招投標過程中權力過大。從法律上講，業主有權對投標企業進行資格審查，投標企業入圍不入圍基本由業主說了算，在這種情況下，容易滋生招投標活動中的違法、違規問題。

二、招投標審計過程中應關注的主要事項

（一）檢查項目前期準備階段相關審批程序，從法律規定的程序進行合規性審計。1.審查項目前期審批立項完成情況；2.審查項目是否具備完整的設計文件和工程概算，投資概算是否準確、有無缺口，設計標準有無超過規定；3.審查項目總投資是否落實，項目資金來源是否正當，項目資金是否按投資計劃及時撥付到位；4.審查工程項目招標前土地審批完成情況，是否已經按照國家的規定完成土地使用的相關審批手續；5、審查項目招標工作機構設置情況，內控制度是否嚴密，組織形式是否完備、合規。

（二）對必須招標的項目或單項工程，進行招標方式、程序的合法性審計。1.是否在指定的媒介發布招標公告，時間是否符合規定；2.邀請招標是否依法發出投標邀請書；3.依法必須招標的項目，自招標文件或資格預審文件出售之日起至停止出售之日止，是否少于規定的工作日；4.有無應當公開招標而不公開招標的；5.不具備招標條件而進行招標的；6.是否按項目審批部門核準的內容進行招標；7.在提交投標文件截止時間后接收投標文件；8.投標人數量不符合法定要求不重新招標的；9.查看投標報名、購買招標文件及標前簽到的簽名和筆跡，是否存在一個人簽多個人的。

（三）熟悉招標文件和評標實施細則，對評標過程的執行情況進行審計。1.檢查投標文件的遞交時間是否滿足規定；2.檢查投標文件是否按照招標文件規定，提供法定代表人或法定代表人授權的代理人簽字或蓋章的；3.檢查投標文件是否存在未按規定的格式填寫，內容不全或關鍵字跡模糊、無法辨認的；4.檢查投標文件與資格預審文件內容是否一致，重點查看人員、財務報表等。對于人員的審查，注意查看時否有同一個人出現在兩個單位的投標文件中；5.查看投標書的編制說明，檢查是否有雷同錯誤和雷同段落；6.檢查有無未按招標文件要求提交投標保證金，查看投標保證金交與退是否是同一個賬號，是否是以個人名義交或退；7.檢查資格預審及投標文件中投標單位是否滿足評標辦法中的必要條件；8、查看投標報價單子光盤是否存在圍標行為（查看最后一次修改報價的時間是否相對集中、報價組成是否有類同、套用定額是否一樣）；8.查看投標文件的外觀，重點檢查文件在裝訂時是否處于同一處；9.審查評標委員會的組成是否符合法律規定的要求；10.查看評標報告中是否存在舞弊行為：可以通過查看評分，對于打分高的事項與其他標段差異較大，找出其差異的原因，進行對比分析；對評標報告中抽查的幾十項材料報價和清單報價進行中標和未中標單位的規律性排查，檢查是否存在以某一單位為軸成規律性排序。

（四）對中標候選人和合同簽訂進行審計。1.檢查簽訂合同的時間與中標通知書規定的時間是否一致、合同金額是否和中標金額一致；2.投標單位的承諾在合同中體現的充分性，如質量保證，工期保證，人員、機械和材料的保證等。重點查處中標單位是否有違法轉包或違規分包中標項目的問題，是否存在圍轉包或分包造成工程質量隱患或影響工期的問題；3.查看能證明進場時間的相關質檢資料，從中查找是否存在提前內定中標單位，進行虛假招標行為。

在招投標審計中關注以上所述關鍵要點，就能查出招投標領域問題中的“圍標”、“串標”、“領導指令交易”、“權錢交易”、“關系交易”等不法行為，及時糾正招標投標活動中所產生的違法、違規現象，最大可能地提高資金的使用效益，確保招標投標活動在遵循公開、公平、公正和誠實信用原則的前提下有序競爭。 （作者單位：陜西省審計廳）