關于審計準則中審計抽樣的思考

彭媛媛

關于審計準則中審計抽樣的思考

彭媛媛

北京工商大學彭媛媛財務報表審計方法從最初的賬項基礎審計所采用的詳細審計演變到制度基礎審計時內部控制與審計抽樣的結合，直到現在的風險導向審計將企業的環境和經營風險納入考慮并引入審計風險模型，為以制度為基礎的抽樣審計提供了理論基礎。審計方法的發展歷程伴隨著審計抽樣的發展。但是審計抽樣畢竟還是帶有主觀的因素，因此還是存在一些準確、可靠問題。審計準則對審計抽樣的規定能保證審計抽樣方法的有效使用，審計結果的可靠性，正確性嗎?我認為審計抽樣準則并不能確保審計抽樣結果的準確性，很多其他的因素也會影響其可靠性。

一、審計抽樣含義的理解

《審計抽樣準則》中，審計抽樣被定義為:注冊會計師在審計工作中，不對審計總體所有項目實施審計程序，而只是選取特定數量的樣本來檢查，有樣本結果估計出總體的屬性。并沒有一套標準的、科學的抽樣方法來規范審計抽樣的操作，通常是有注冊會計師根據職業判斷和具體情況來選取方法。審計抽樣的具體運用也是要建立在被審計單位具備有效地內部控制制度的基礎上的，而被審計單位內部控制制度是否有效還得依賴審計人員的判斷，要經過了解、測試。評價后方能下結論。

抽樣審計和抽查是不同的，審計抽樣不會縮小審計范圍。審計抽樣是通過科學的方法從大量的總體單元中抽取特定數量的樣本檢測，然后發現樣本的特征，由此得出總體特性。……