新形勢(shì)下深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法和思路

呂晚生

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是一項(xiàng)具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，在正確界定和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律及全面履行職責(zé)，健全完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理機(jī)制等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。2014年中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作部際聯(lián)席會(huì)議成員單位聯(lián)合印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》，對(duì)于新形勢(shì)下強(qiáng)化對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要作用。審計(jì)機(jī)關(guān)必須適應(yīng)新時(shí)期、新形勢(shì)的要求，創(chuàng)新工作思路，改進(jìn)工作措施，積極采取措施，健全制度，完善機(jī)制，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)一步深化和發(fā)展。

一是健全完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。要盡快出臺(tái)新的《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作操作規(guī)程》，便于工作中實(shí)際操作。各地要結(jié)合當(dāng)?shù)氐墓ぷ鲗?shí)際，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，建立一整套科學(xué)、有效、便于操作的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。同時(shí)，還要重新規(guī)范審計(jì)報(bào)告格式，編寫審計(jì)報(bào)告范文，對(duì)審計(jì)情況通報(bào)稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告要進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。責(zé)任界定和評(píng)價(jià)規(guī)范應(yīng)堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)等次，使審計(jì)評(píng)價(jià)更加準(zhǔn)確直觀，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的直接運(yùn)用創(chuàng)造條件。積極探索將離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合的有效方式，推行黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部同步審計(jì)，嘗試對(duì)不同層級(jí)和類型的領(lǐng)導(dǎo)干部分別建立評(píng)價(jià)指標(biāo)，健全審計(jì)結(jié)果公告和運(yùn)用機(jī)制;逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)責(zé)體系，最大限度地公開處理過(guò)程和結(jié)果，使公眾全面了解問(wèn)責(zé)情況，樹立和強(qiáng)化政府公信力。

二是嚴(yán)格執(zhí)行“先審后離”的原則。在實(shí)際工作中，“先離后審”、“先任后審”的現(xiàn)象普遍存在，要解決這一問(wèn)題還需要相關(guān)部門加強(qiáng)組織與協(xié)調(diào)，進(jìn)一步排除諸多方面的影響與干擾。如確須先離后審，也應(yīng)明確先離崗，再審計(jì)，后任命的組織程序，切實(shí)做到審計(jì)結(jié)果出來(lái)以前，不得完成實(shí)質(zhì)性交接，不得解除應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)輪任、免職、辭職、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部，可以先審計(jì)后離崗，也可以先離崗后審計(jì)。對(duì)屬擬升遷或擬調(diào)往重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的，應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”的原則，增加干部的責(zé)任感，為組織部門考察使用干部提供了一個(gè)回旋余地，使審計(jì)評(píng)價(jià)更客觀、用人更得當(dāng)，最大限度地避免干部使用上的重大失誤，提高組織部門的威信。有利于新老干部交接時(shí)做到離任者交得清楚，接任者接得明白。對(duì)審計(jì)來(lái)說(shuō)，能得到被審計(jì)單位和離任者的積極配合，工作處于主動(dòng)地位，提高審計(jì)工作的效率性和效果性。

三是完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。為保證聯(lián)席會(huì)議成員單位充分履行職責(zé)，要進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作責(zé)任制度。一是按照“誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，建立審計(jì)質(zhì)量終身負(fù)責(zé)制，在明確執(zhí)法責(zé)任的前提下對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估、考核，把審計(jì)人員的工作好壞與個(gè)人利益緊密掛鉤，對(duì)造成審計(jì)結(jié)果不真實(shí)、責(zé)任評(píng)價(jià)不客觀，影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的，視情嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。二是領(lǐng)導(dǎo)干部任用機(jī)關(guān)不認(rèn)真采用審計(jì)結(jié)果，導(dǎo)致用人失誤失察的，視情嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，防止和杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部“帶病上崗”、“帶病履職”、“帶病提拔”等問(wèn)題。三是對(duì)審計(jì)結(jié)論提出的問(wèn)題，紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政國(guó)資等部門要充分發(fā)揮職能作用，依法履行部門職責(zé)，根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的決定書、建議書、移送處理書等，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題依法予以及時(shí)處理，對(duì)相關(guān)責(zé)任人依紀(jì)予以處分，并將處理結(jié)果及時(shí)通知審計(jì)機(jī)關(guān)。無(wú)正當(dāng)理由不處理的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。各審計(jì)結(jié)果運(yùn)用主體要充分履行職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，及時(shí)向聯(lián)席會(huì)議辦公室反饋審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組要對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況進(jìn)行跟蹤檢查，針對(duì)存在的問(wèn)題提出對(duì)策和辦法。各級(jí)黨委政府應(yīng)將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用落實(shí)情況列入工作督查范圍，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果切實(shí)運(yùn)用到位。

四是要把績(jī)效審計(jì)更多地融入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)同步進(jìn)行不僅能關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部投資決策是否科學(xué)、決策依據(jù)是否充分、是否存在決策不當(dāng)或盲目決策造成的損失浪費(fèi)問(wèn)題，還能將是否建立有效的管理制度、績(jī)效評(píng)估和責(zé)任追究機(jī)制納入視野，在突出審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等方面對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部加以評(píng)價(jià)。在審計(jì)過(guò)程中要審查財(cái)政資金管理的經(jīng)濟(jì)效益，分析財(cái)政支出管理的經(jīng)濟(jì)性、財(cái)政政策執(zhí)行的效率性、財(cái)政部門履行監(jiān)督管理職責(zé)的有效性;要審查政府部門預(yù)算執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)效益，分析部門預(yù)算收支的質(zhì)量，衡量行政成本的高低和支出效率;要審查投資建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，揭示項(xiàng)目決策、管理方面存在的問(wèn)題和影響工程質(zhì)量、造成損失浪費(fèi)等情況;要審查各類專項(xiàng)資金使用中的經(jīng)濟(jì)效益，考核專項(xiàng)資金運(yùn)用的效率和效果，分析評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金項(xiàng)目完成所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益。

五是全面加強(qiáng)人才建設(shè)和組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，這就要求審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，努力提高綜合素質(zhì)。要突出抓好三個(gè)方面的工作：一是加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，全面加強(qiáng)思想政治建設(shè)，強(qiáng)化職業(yè)道德教育，改進(jìn)審計(jì)人員作風(fēng)，確保審計(jì)人員政治上的堅(jiān)定性和思想道德上的純潔性，樹立客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、恪盡職守的良好形象。二是加大業(yè)務(wù)建設(shè)力度。加強(qiáng)教育培訓(xùn)，多形式、多層次、多渠道地抓好現(xiàn)代審計(jì)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)、科技知識(shí)和法律知識(shí)學(xué)習(xí)及業(yè)務(wù)訓(xùn)練，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)召開相關(guān)的研討會(huì)、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)以促進(jìn)審計(jì)人員理論水平的提高。三是加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐。有計(jì)劃有步驟地開發(fā)應(yīng)用實(shí)用性經(jīng)濟(jì)責(zé)任輔助審計(jì)軟件，推廣計(jì)算機(jī)技術(shù)，改善審計(jì)手段，提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率。同時(shí)，還要進(jìn)一步落實(shí)好中央關(guān)于聯(lián)席會(huì)議辦公室主任按同級(jí)副職配備等要求，切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)。

（作者單位：山西省長(zhǎng)治市審計(jì)局）