企業(yè)財務內部控制評價與風險控制探討

兗州煤業(yè)公司礦山救護大隊　鄭穎

企業(yè)財務內部控制評價與風險控制探討

兗州煤業(yè)公司礦山救護大隊鄭穎

摘要:隨著經濟的快速發(fā)展，企業(yè)財務內部控制逐漸成為社會的重要課題。對此，建立一套科學的企業(yè)財務內部控制評價與風險控制很有必要。本文以分析企業(yè)財務內部控制的必要性為切入點，對企業(yè)財務內部控制要素、評價風險控制系統(tǒng)的運用進行探討。

關鍵詞:企業(yè)財務內部控制評價風險控制

財務的內部控制與風險控制是當今社會企業(yè)生產中最重視的選題，企業(yè)危機的嚴重性，導致企業(yè)的整體業(yè)務缺。科學的財務內部控制不僅能促進企業(yè)的全面發(fā)展，還能使企業(yè)內部維持正常運行；也能避免企業(yè)風險的發(fā)生，提高企業(yè)的危機應對能力，對企業(yè)向外的競爭力具有重要作用。內部控制體制必須要遵循控制原則，進而找出控制要素，形成財務內部的控制評價體系，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務內部控制的必要性

首先，體現(xiàn)在內控控制的優(yōu)勢上，建立有效的采取內部控制能夠使企業(yè)管理信息得到可靠性的保障，企業(yè)的財務資料具有完整性，財務數(shù)據(jù)的真實性決定企業(yè)業(yè)務的正常運作，能有效抑制財務錯誤的發(fā)生，提高其數(shù)據(jù)的正確性；能夠確保企業(yè)資金的安全流動，采取控制措施，對企業(yè)現(xiàn)有的財產物資具有預防作用，避免資源浪費的發(fā)生，防止財產破壞和公款私用的不合理行為；能夠降低企業(yè)經營風險，使企業(yè)對經營方向和目標具有認知性，促進企業(yè)職員工作的高效性，保證生產活動的有序性；能夠確保宏觀控制的有效執(zhí)行，根據(jù)我國的財政法規(guī)，企業(yè)在落實財務內部制度時，必須實現(xiàn)自我監(jiān)督，促進我國經濟市場的有效運行，使宏觀控制能切實執(zhí)行。其次，體現(xiàn)在財務內部控制的原則上，企業(yè)內部控制必須遵循五大原則，分別為：符合法規(guī)原則、效益性原則、合理評價原則、適用性原則和內部牽制原則。不能與國家法律相違抗，制定企業(yè)發(fā)展所需求的戰(zhàn)略規(guī)劃，以經營效益出發(fā)，做到企業(yè)內部相互制約，由企業(yè)內部審計人員、管理人員及員工共同研制，建立自我評價體系。企業(yè)財務內部控制的實施，能有效的降低風險，對企業(yè)內部控制評價體系的設立具有重要意義。

二、企業(yè)財務內部控制要素

企業(yè)內部控制的五要素包括企業(yè)內部環(huán)境、企業(yè)風險評估、企業(yè)控制活動，企業(yè)溝通與信息及企業(yè)的監(jiān)控。企業(yè)的內部環(huán)境是企業(yè)財務內部控制的基礎，對企業(yè)經營目標的確立、風險的辨別及其他要素的執(zhí)行都有重大影響。因此，必須要保證企業(yè)內部的職權合理分配及職工綜合素質的培養(yǎng)，提升財務相關員工的專業(yè)能力。轉變企業(yè)管理和經營觀念，建立有組織有紀律的責任機構和人力管理資源政策。風險評估是受到評價的影響，財務內部控制不確定引起的，必須要采取相應的應對措施，如設定應對風險目標，具備對風險的識別、分析及應對意識等，降低風險的可持續(xù)性。控制活動是針對風險評估的結果進行的控制目標措施，必須結合企業(yè)的特點，嚴格對風險進行評估，總結統(tǒng)計，對職員進行分工制負責，對控制進行審核、預算、保護及分析，實行會計系統(tǒng)和績效考評等控制。信息與溝通是對企業(yè)內部與外部信息的收集，進行溝通機制，通過企業(yè)相關階層間信息的傳遞和運用，做好企業(yè)財務內部控制計劃，信息與溝通必須要及時，快速并采取恰當?shù)姆绞将@取有效的經營管理信息。監(jiān)控是企業(yè)對內部控制運行進行監(jiān)察工作，通過擬定報告，做出監(jiān)督的過程。財務內部控制的實施離不開監(jiān)控，它是實施過程中最重要的運行環(huán)節(jié)。是對實施的總體情況進行監(jiān)督和監(jiān)察并提出針對性的完善策略。監(jiān)控必須要保證企業(yè)內部控制的有效實施，從而進行可持續(xù)性的監(jiān)察。下圖為企業(yè)內部控制五要素間的關系：

三、企業(yè)財務內部控制評價與風險控制系統(tǒng)的運用

科學的評價是企業(yè)財務內部控制運行的前提。企業(yè)財務人員及管理人員必須以評價標準建立一套完整的適合企業(yè)發(fā)展的評價體系，評價標準決定經濟管理的最終決策。企業(yè)評價標準包括一般企業(yè)的評價標準和小企業(yè)的評價標準。一般企業(yè)適合評價標準，小企業(yè)適合實施標準。對此，可以把財務內部控制標準分為標準和實施標準兩大內容。另外，企業(yè)財務內部控制評價與財務報告具有不可分割的聯(lián)系，兩者相輔相成，相互促進。企業(yè)報告是企業(yè)財務評價的實施者，兩者體現(xiàn)在財務評價的成果上。因此，財務報告與財務內部控制評價應以評價財務內部控制的實施結果主導，企業(yè)管理人員負責對實施成果進行分析與評價，對財務內部存在的問題采取相應的解決措施，然后將成果及評價上報監(jiān)事會；還要對財務報告的相關審計進行有效的評價體系，識別內部控制有效性認可與否。

企業(yè)的經營策略與環(huán)境受擾是企業(yè)財務風險控制的關鍵。目前我國的風險控制運行系統(tǒng)主要以經營目標為財務風險控制的標準，以績效與目標的差值識別風險的動態(tài)，以應對風險的措施為控制方向。其中風險控制標準一般采用統(tǒng)計法、理論計算法及經驗評估法分析風險的偏差；企業(yè)風險動態(tài)通過財務狀況與目標的偏差對風險的好壞程度進行判斷；應對風險措施是對偏差產生的原因進行分析，做出相應的應對措施改變風險的差值狀態(tài)，從而達到風險控制的標準。風險控制運行主要包括事前、事中及事后控制。其中事前控制對信息進行預測，并對風險因素采取控制行為進而分析其影響；事中控制是通過風險因素的影響進行消除，制定科學的控制目標。事后控制是對風險信息的反饋，財務偏差問題及時得到控制，預防偏差的再次發(fā)生。

四、結束語

總之，企業(yè)建立有效的財務內部控制制度對企業(yè)的管理、風險及財務信息等具有重要的作用，能有效的制約公款私用、管理失控、資源浪費的發(fā)生，最重要的是能降低企業(yè)的財務風險，實現(xiàn)企業(yè)經營的可持續(xù)性發(fā)展。因此，企業(yè)必須要健全財務內部控制制度，采取有效的應對措施控制財務風險產生，加快企業(yè)的的經營建設，提升企業(yè)自身的競爭力。

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