建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理在竣工階段的投資控制策略研究

趙慶暉

（神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)靈州工程監(jiān)理咨詢有限公司，寧夏銀川750011）

0 引言

一般來(lái)說(shuō)，在建設(shè)項(xiàng)目的竣工階段，作為業(yè)主來(lái)說(shuō)，大量的投入建設(shè)資金的時(shí)間已經(jīng)過(guò)去，但對(duì)于業(yè)主的全過(guò)程投資控制來(lái)說(shuō)，并沒(méi)有完全結(jié)束。因此監(jiān)理工程師一定要把好關(guān)。

1 監(jiān)理應(yīng)把好工程結(jié)算關(guān)

工程的竣工結(jié)算是施工單位依據(jù)承包合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工作，向業(yè)主進(jìn)行最終工程價(jià)款結(jié)算的經(jīng)濟(jì)文件。由于編制工程結(jié)算不僅直接關(guān)系到業(yè)主與施工單位之間的利益關(guān)系，也是合理確定工程實(shí)際投資的重要依據(jù)。通常要求承包商按照國(guó)家有關(guān)政策和規(guī)定，實(shí)事求是地進(jìn)行工程竣工結(jié)算的編制。但在實(shí)際中卻往往出現(xiàn)：經(jīng)審查的工程結(jié)算與編制的工程結(jié)算價(jià)款相差10%-20%。因而認(rèn)真、準(zhǔn)確地做好竣工結(jié)算的審計(jì)工作對(duì)節(jié)約工程投資，以及控制虛報(bào)投資有著良好的作用，業(yè)主應(yīng)十分重視工程價(jià)款的審核結(jié)算。因此業(yè)主可委托監(jiān)理工程師對(duì)結(jié)算進(jìn)行審核，工程結(jié)算既是工程項(xiàng)目建設(shè)的必然程序和重要環(huán)節(jié)，也是監(jiān)理投資控制的最后關(guān)鍵。監(jiān)理工程師應(yīng)認(rèn)真、細(xì)致地依照合同及有關(guān)法規(guī)做好工程結(jié)算的審核把關(guān)工作，以確保整個(gè)工程投資最終得到合理控制。監(jiān)理工程師進(jìn)行審核時(shí)應(yīng)特別注意以下幾個(gè)方面：做好審核工程結(jié)算的準(zhǔn)備工作，清理好結(jié)算的有關(guān)資料；核對(duì)合同條款，首先，應(yīng)對(duì)竣工工程內(nèi)容是否符合合同條件要求，工程是否驗(yàn)收合格進(jìn)行審核，只有按合同驗(yàn)收合格才能列入竣工結(jié)算，其次，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、各項(xiàng)單價(jià)、優(yōu)惠條款等對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，工程結(jié)算的編制內(nèi)容和依據(jù)必須合規(guī)合法；檢查隱蔽驗(yàn)收記錄：審核竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)該對(duì)隱蔽工程施工記錄和驗(yàn)收簽證進(jìn)行核對(duì)，審核其手續(xù)是否完整，是否經(jīng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)；落實(shí)設(shè)計(jì)變更簽證：審核設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)過(guò)業(yè)主和原設(shè)計(jì)單位認(rèn)可，哪些項(xiàng)目是合同內(nèi)的，哪些項(xiàng)目是合同外的，哪些工作內(nèi)容己在投標(biāo)單價(jià)中包含，對(duì)不符合規(guī)定的變更應(yīng)以予否定；按圖核實(shí)工程數(shù)量：竣工結(jié)算的工程量應(yīng)根據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更單和現(xiàn)場(chǎng)簽證等進(jìn)行核算，并按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，復(fù)核工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確、有無(wú)重復(fù)計(jì)算、錯(cuò)誤計(jì)算等；核實(shí)各分項(xiàng)工程的綜合單價(jià)：核實(shí)各分項(xiàng)工程使用的綜合單價(jià)是否與投標(biāo)時(shí)或合同簽訂時(shí)的綜合單價(jià)一一對(duì)應(yīng)，審核竣工結(jié)算的匯總金額，如果經(jīng)簽證認(rèn)可增加的分項(xiàng)工程在招標(biāo)時(shí)的工程量清單中無(wú)相應(yīng)的綜合單價(jià)，則須重點(diǎn)核實(shí)增加項(xiàng)目的綜合單價(jià)是否按招標(biāo)文件及施工合同進(jìn)行編制，編制是否合理等；增加中間結(jié)算，以及時(shí)控制投資；有效控制工程變更和設(shè)計(jì)變更所發(fā)生的工程增加費(fèi)用。

2 提高自身素質(zhì)，全面做好工程結(jié)算工作

除正常的工程項(xiàng)目結(jié)算費(fèi)用外，工程項(xiàng)目結(jié)算時(shí)所增加的另一方面費(fèi)用往往發(fā)生在施工索賠上。尤其是我國(guó)已加入WTO，這就意味著已經(jīng)與國(guó)際慣例全方位接軌。根據(jù)世貿(mào)組織的有關(guān)規(guī)則，在近五年內(nèi)，進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的國(guó)外承包商就要享受同等的國(guó)民待遇。國(guó)外承包商一般都很熟悉FIDIC合同條款，并且往往善于依據(jù)和運(yùn)用FIDIC合同條款進(jìn)行索賠，以提高工程承包合同的效益和利潤(rùn)。

3 協(xié)助業(yè)主編制竣工決算

3.1 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的內(nèi)容

由于投資控制的主體是項(xiàng)目業(yè)主，所以建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算由業(yè)主（代表）負(fù)責(zé)制定。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算包括從項(xiàng)目籌劃到竣工投產(chǎn)全過(guò)程的全部實(shí)際費(fèi)用，即由勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、征地拆遷費(fèi)、建設(shè)科研費(fèi)和建筑安裝工程費(fèi)等組成。工程竣工決算的內(nèi)容一般包括竣工決算編制說(shuō)明和竣工決算報(bào)表兩大部分。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制說(shuō)明是對(duì)竣工決算報(bào)表進(jìn)行分析和補(bǔ)充說(shuō)明的文件，主要包括以下幾項(xiàng)：工程概況；建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源和使用情況；對(duì)工程概（預(yù)）算和決算進(jìn)行對(duì)比分析，說(shuō)明資金使用的執(zhí)行情況；各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；結(jié)余設(shè)備、材料和資金的處理意見(jiàn)；建設(shè)成本和投資效果分析，以及建設(shè)中的主要經(jīng)驗(yàn)、存在的問(wèn)題和解決的建議。

3.2 竣工工程投資與工程概（預(yù)）算的比較分析

由于竣工決算是用來(lái)綜合反映竣工建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程的建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，所以在竣工決算報(bào)告中必須對(duì)控制工程投資所采取的措施、效果以及其動(dòng)態(tài)的變化進(jìn)行認(rèn)真的比較分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。而批準(zhǔn)的概算是一個(gè)考核工程投資的依據(jù)，在對(duì)比分析時(shí)，可將決算報(bào)表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料與批準(zhǔn)的概算，甚至預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，以確定竣工項(xiàng)目的總投資造

價(jià)是節(jié)約還是超支，從而在對(duì)比的基礎(chǔ)上，總結(jié)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，找出落后的原因，進(jìn)而提出相關(guān)的改進(jìn)措施。為考核概算的執(zhí)行情況，正確核實(shí)建設(shè)工程的投資，財(cái)務(wù)部門(mén)首先必須積累概算動(dòng)態(tài)變化資料（如材料價(jià)差、設(shè)備價(jià)差、人工價(jià)差、費(fèi)率價(jià)差等）和設(shè)計(jì)方案變化，以及對(duì)工程投資有重大影響的設(shè)計(jì)變更資料;其次，考察竣工形成的實(shí)際工程投資節(jié)約或超支的數(shù)額，為了便于進(jìn)行比較，可以先對(duì)比整個(gè)項(xiàng)目的總概算，之后對(duì)比工程項(xiàng)目（或某一單項(xiàng)工程）的綜合概算和其他工程費(fèi)用概算，最后再對(duì)比單位工程概算，并且分別將建筑安裝工程、設(shè)備工器具購(gòu)置和其他基礎(chǔ)建設(shè)費(fèi)用逐一與該項(xiàng)目的竣工決算所編制的實(shí)際工程投資造價(jià)進(jìn)行對(duì)比，找出節(jié)約或超支的具體環(huán)節(jié)。通常在建設(shè)項(xiàng)目中，應(yīng)主要分析以下內(nèi)容：

①主要實(shí)物工程量。由于工程的主要實(shí)物工程量的增減變化必然會(huì)導(dǎo)致工程的概（預(yù)）算和實(shí)際工程的投資隨之變化。因此，在對(duì)比分析中，應(yīng)審查項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)是否遵循設(shè)計(jì)文件的規(guī)定，其間的變更部分是否是按照規(guī)定的程序進(jìn)行辦理，對(duì)投資的影響如何，對(duì)于實(shí)物工程量出入比較大的情況，必須查出原因，使對(duì)建設(shè)投資的不合理利用降到最低。

②主要材料的消耗量。在建設(shè)項(xiàng)目的建筑安裝工程投資中，材料費(fèi)用所占的比重往往很大，因此考核材料費(fèi)用也是考核工程投資的重點(diǎn)。考核主要材料消耗量時(shí)，要以竣工決算表中所列明的主要材料的實(shí)際及概（預(yù)）算的消耗量為依據(jù)，查清是在工程的哪一個(gè)環(huán)節(jié)變化最大，再進(jìn)一步查明變化的原因。

③考核建設(shè)單位管理費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)和間接費(fèi)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)家和各地對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)和間接費(fèi)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有著嚴(yán)格的規(guī)定，并且概 （預(yù)）算對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)等費(fèi)用列有投資控制值，對(duì)其進(jìn)行考核，要根據(jù)竣工決算表中所列的建設(shè)單位管理費(fèi)等費(fèi)用與概（預(yù)）算所列的投資額比較，依據(jù)規(guī)定查明是否有多列或少列的費(fèi)用項(xiàng)目，確定其節(jié)約或超支數(shù)額，并進(jìn)一步查清節(jié)約或超支的原因。此外，除了考核以上這些在高速公路項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中易于突破概算、增大工程投資的主要因素外，在對(duì)某一項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)際分析時(shí)，還要選擇哪些內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比來(lái)輔助分析，業(yè)主應(yīng)因地制宜，依竣工項(xiàng)目的具體情況而定。

4 結(jié)束語(yǔ)

總之，工程項(xiàng)目監(jiān)理單位尤其應(yīng)當(dāng)緊緊把握全過(guò)程投資控制這一特色和主線，依法進(jìn)一步充分發(fā)揮監(jiān)理對(duì)工程項(xiàng)目投資的監(jiān)控作用，客觀、公正而詳實(shí)地為業(yè)主單位提供決策依據(jù)，幫助業(yè)主單位避免決策上的盲目性和失誤。

［1］徐大圖.工程造價(jià)的確定與控制[M].中國(guó)計(jì)劃出版社，1998.

［2］余輝，李耕儉.建設(shè)工程投資估算手冊(cè)[M].中國(guó)建筑工業(yè)出版社，1999．