國有企業海外資產管理存在的問題及對策

○葉凌

（四川交投廣告有限公司 四川 成都 610000）

據國家商務部統計顯示，2006年我國境內4000家投資者對全球的163個國家和地區的6426家海外企業進行直接投資，累計非金融類投資達到733億元，同比增長31.6%；截止2012年年底，同比增長28.6%。這些數據充分體現了我國企業近十年對海外投資的大幅度增長，投資規模在迅速擴大。但是隨著我國國有企業海外投資的迅猛發展，“走出去”的腳步日益加快，對海外資產的管理問題也日益增多。因此，探索國有企業海外資產管理過程中存在的問題并對這些問題提出指導性的建議具有十分重要的意義。

一、國有企業海外資產管理的重要性

2011年6月國務院國有資產監督管理委員會頒布的《重要企業境外國有產權管理暫行辦法》與《中央企業境外國有資產監督管理暫行辦法》充分展示了國有企業海外資產的重要性。主要表現在以下幾方面：首先，提升國有企業海外資產的管理水平，為我國企業開拓海外市場提供了有利條件，這樣有益于我國的企業憑借企業優勢走在同行業的前列。其次，提升國有資產海外資產的管理水平可以防止我國的國有資產的嚴重流失，使國有企業的管理體制落實到位。最后，與西方國家不同，中國的國有資產在國有經濟中占據主導地位，鑒于這一區別，使我國的國有企業對海外資產的監管力度與監管水平的要求更高。總之，國有企業海外資產管理水平的提高無論是對于企業本身還是對于國家的經濟制度的鞏固都具有舉足輕重的作用。

二、國有企業海外資產管理存在的問題

目前，國有企業海外資產存在的問題主要有國有企業海外資產的管理缺乏規范化、國有企業海外資產產權管理缺乏明細化、國有企業缺乏海外資產的管理人才、國有企業海外資產管理缺乏制度化。

1、國有企業海外資產的管理缺乏規范化

國有企業海外資產的管理不規范是國有企業本身存在的重要問題之一，主要包括存貨管理與固定資產管理的不規范。首先，國有企業存貨管理不規范，對于一些在海外成立時間較長的公司，由于庫存管理流程不完善等原因，導致庫存膨脹，存貨周轉率低，由此一方面造成了資金資源的閑置，使資金周轉率嚴重滯后；另一方面海外公司沒有及時的計提壞賬準備與清理庫存，形成賬面價值與實際庫存不符，進而出現虛增賬面價值的現象。另外，海外公司由于對成本的限制，不能有效地對庫存管理進行職責明確化，造成海外資產的“腐敗”現象。其次，國有企業固定資產管理不規范，海外的許多公司沒有建立固定資產臺賬，對固定資產的購置與報廢的審批手續不健全，對固定資產的處理具有嚴重的隨意性，例如一些資產已經報廢卻仍反映在賬面上，一些賬面上沒有記錄的資產卻仍存實物，這些固定資產的賬實不符增加了國有資產流失的風險。

2、國有企業海外資產產權管理缺乏明細化

國有企業海外資產產權管理缺乏明晰化是當前海外資產管理的又一重要問題。首先，一方面海外公司由于歷史遺留問題或者國外的法律、政治環境等的影響，必須以海外公司的名義購置資產，這為海外資產產權的管理滋生了許多潛在的風險；另一方面由于國內與國外的法律環境不同，一些海外公司的資產或者股權必須由公司內部員工持有，這也在一定程度上增加了海外資產產權的管理風險。其次，境外對國有企業海外資產產權管理滯后，境內的投資主體很難對境外的資產產權予以明確化，并對其分配責任，這樣的國有資產產權管理不能明晰化直接導致了國有資產的保值與增值的不明確。

3、國有企業缺乏海外資產的管理人才

海外資產管理人才是國有企業海外經營的關鍵。一方面由于缺乏海外管理的相關人才，導致管理者內部控制管理意識薄弱，海外企業內部的控制很不完善，且對當地的內外環境不能很好地了解，財務管理經驗不足，缺少應對突發風險的能力，最終造成海外資產流失嚴重。另一方面海外企業的監管機制不健全，在不健全的監管下出現了極少數企業的中方負責人采取非法的手段直接或者間接地侵吞國有資產。

4、國有企業海外資產管理缺乏制度化

當前海外資產管理的又一嚴重的問題就是國有企業海外資產管理缺乏制度化。首先，根據現在海外企業的財務制度的規定，境外企業的財務狀況要由境內投資者進行管理，境外企業的財務制度不盡完善，境內投資者不能為其配備相適應的財務管理人員，導致了海外企業內部財務賬簿不清，資產負債表等報表不明確。其次，固定資產的績效考核沒有嚴格的約束機制，在國有企業中往往更看重的是成本費用與利潤的約束，境內投資者只是根據利潤等指標進行考核，而對固定資產的管理與控制沒有嚴格的考核約束機制，這就在一定程度上助長了固定資產的制度制定不到位現象。

三、國有企業海外資產管理問題的對策

1、強化國有企業海外資產管理

針對國有企業海外資產管理缺乏規范化的問題，首先企業要規范海外機構的報告制度與財務管理，境內投資企業要向海外派送專業的財務人員，建立嚴格的不相容職位相分離的內控制度，尤其在匯率波動較大的地區和國家，要密切關注匯率波動和統一記賬本位幣，將會計報表幣種與記賬本位幣調整一致，要及時更新財務軟件中的折算匯率，保證折算后的財務報表信息真實可比。

其次企業要規范存貨管理，一方面要建立庫存管理信息系統，對海外存貨變動進行準確有效的記錄，而且要對庫存管理信息系統進行權限設置；另一方面要對存貨盤查的工作流程細化，在存貨盤查時主要盤查賬實是否相符，若有不符現象要及時查明原因，另外要對庫存中的存貨庫存時間進行統計，要盡量縮短庫存周轉時間，防止存貨積壓。

最后企業要對固定資產的管理予以規范化，一是海外財務人員要建立固定資產臺賬，并根據相關法律法規對公司的財務制度進行鑒定，例如有的海外公司按照稅法規定要依據境內的法規進行賬務處理，有的海外公司則要依據境外的法規進行賬務處理，并根據相應的法規對固定資產計提折舊；二是海外的固定資產的購置與報廢等要嚴格按照相關規定流程進行審批，以減小國有資產的流失率。

2、固化國有企業海外產權管理

針對國有企業海外資產產權管理缺乏明細化的問題，建議企業要固化國有企業海外產權管理。第一，對沒有產權的海外資產，海外機構要及時地按照相關的審批流程進行清理或者過戶，企業要定期對海外資產產權檢核，加強海外資產以個人名義持有的管理，若出于某些不可抗力原因必須將資產的產權以個人名義持有，必須由公司出具委托代持協議，以避免國有資產的流失。第二，若海外資產產權轉讓，則必須按照《境外產權管理辦法》的規定對產權轉讓嚴格化，要有序地經過多家企業的競價確定轉入企業。第三，要對國有企業海外資產進行統計匯總，對產權嚴格界定，依據國有股權委托管理辦法逐步地選擇部分境外企業進行試點管理。

3、加強國有企業海外資產管理人才的培訓與學習意識

針對國有企業缺乏海外資產的管理人才的問題，建議企業應該加強國有企業海外資產管理人才的培訓與學習意識。首先海外資產管理新員工與老員工都需要進行培訓，尤其是財務管理知識。對新員工而言，培訓有助于其對公司資產管理各系統進行了解和對已有知識進行梳理，盡快了解境外的法律環境及調整對境外企業的適應能力；對老員工而言，培訓有助于其對境內外財務管理知識的結合。建立健全企業的培訓機制，加大海外資產管理的培訓比例。其次，要完善海外資產管理人員的招聘機制，在招聘時要嚴格測試其財務管理知識以及風險處理能力，如果條件允許可以激勵老員工帶動新員工，梳理員工的資產管理與風險管理知識，增加其新引進或者學習的相關知識。最后，人才的引進與培訓是使一個企業持續穩定發展的不懈動力，企業不僅要通過不斷地更新人力資源以促進海外資產管理人才的引進與國有資產有效管理經驗的推廣與應用，而且要對在條件艱苦的國家或者地區（如亞、非、拉）給予適當激勵措施（如更高的福利待遇）以提高學習與工作的積極性。

4、建立健全國有企業海外資產管理制度

針對國有企業海外資產管理缺乏制度化的問題，建議企業要建立健全國有企業海外資產管理制度。首先要建立健全固定資產現場管理制度，要促進財務管理人員與固定資產管理人員進行有效的交流與溝通，增進部門間信息共享度。同時要建立固定資產的保養與維護責任制度，對于新購置的生產設備和未報廢的設備要及時的維護與保養，以提高生產效率，降低固定資產的運營成本，間接減少國有資產的流失。其次盡快建立科學有效的績效考核體系，完善考核辦法，強化對境外經營管理資產的監督，定期或者不定期地對外公布評價結果。最后要健全內控制度，增加海外資產風險識別點，對潛在風險做前瞻性的預測與應對。

四、結語

國有企業海外資產管理過程中存在的問題絕不僅僅限于本文中所提出的四個方面，對解決問題的對策建議也不限于資產、產權、人力與制度的管理。雖然國有企業在海外資產規模及效益方面有大幅度的提升，但是管理水平的不協調為國有企業海外資產隱藏了流失風險。如果想有效地解決管理過程中的問題，還需要將海外資產這個系統化的工程逐步分解，有序地提出解決問題的可操作性對策，在不斷的發現問題與解決問題中尋求長足的進步。

[1]卞存軍：國有企業固定資產管理存在的問題及對策[J].求知導刊，2015（2）.

[2]米家龍：中國企業海外投資風險防范體系研究[J].財會通訊，2015（2）.

[3]湯吉軍、陳俊龍：國有企業海外投資風險防范機制研究[J].國有經濟評論，2015（1）.