加強行政事業單位所辦企業資產監管芻議

劉維山

（青島市司法局 山東 青島）

行政事業單位所辦企業是指行政事業單位依法投資設立的、已經取得或申請取得法人資格的國有獨資企業、國有獨資公司、設置國有股權的有限責任公司或股份有限公司以及上述國有獨資企業、國有獨資公司、國有控股公司投資設立的各類企業。

一、行政事業單位所辦企業資產監管

行政事業單位所辦企業資產是指所辦企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產，是所辦企業進行生產、經營、管理，創造和實現價值增值的載體。

1.行政事業單位所辦企業資產購置監管

（1）識別行政事業單位所辦企業資產購置風險。伴隨經濟的快速發展，行政事業單位所辦企業各類經濟合同及物資采購數量迅速增加，由于資金相對充裕，資信狀況良好，成為了供應商爭奪的優質資源，處在買方市場的有利位置。在買方市場條件下，名目繁多的不正常促銷手段嚴重威脅所辦企業的利益，收受回扣、以次充好、損公肥私、舍賤買貴、舍近求遠等現象層出不窮，一部分行政事業單位所辦企業在資產購置環節的漏洞十分多，采購環節的價格隱性流失日趨嚴重，造成了所辦企業資產的大量流失。

（2）加強行政事業單位所辦企業資產購置監管。財政部門、行政事業單位主管部門和行政事業單位可以根據購置物資的用途將所辦企業的資產購置行為分類為消費性購置和生產經營性購置，從而有針對性地進行分類監管和指導。

消費性購置監管，將所辦企業消費性購置納入到政府采購的范疇，在《政府采購法》的指導下，建立健全采購的信息披露渠道、獨立的監督機制和有效的供應商權利救濟機制，通過規范、透明、廣泛的信息披露，保證所有合格供應商享有平等的競爭機會，參與公平競爭的供應商數量越多，采購部門腐敗的概率和空間就越小，最終成交的采購價格越接近市場成本，所獲取的貨物和服務等也就物有所值。

生產經營性購置，對于生產經營性購置，指導所辦企業以《招標投標法》為依據，遵循公開、公正、公平、透明、合理、可靠的原則，結合企業的實際生產經營情況，建立健全生產性經營物資采購環節的內部控制制度，規范采購程序，確定合理訂貨形式，確定合理的采購渠道，不斷節約采購資金，降低采購成本，降低成本支出，實現高性價比的生產經營性購置。

加強對企業采購行為的監督檢查，重視對數額較大采購項目事前、事中、事后的監督控制，對數額較大采購項目進行現場檢查或審計，同時開通舉報熱線和信箱等，暢通信息反饋渠道，注重對可能發生的采購腐敗行為加強預防和監督，不斷完善問責制和相關獎懲措施。

2.行政事業單位所辦企業資產日常重要事項監管

行政事業單位所辦企業資產日常管理是企業資產管理的重點和核心工作，涉及的事項比較多，可以說關系到企業生產經營的方方面面，本文僅就幾項有代表性的日常重要事項監管工作進行探索。

（1）識別行政事業單位所辦企業資產日常管理重要事項的風險。

有些所辦企業在對外投資過程中，缺乏投資規劃，對投資項目分析力度不夠，沒有規范的論證程序，導致投資缺乏嚴謹性，很多投資項目沒有達到預期投資效果，投資效益不高，甚至投資失敗。

有些所辦企業在制定信用政策時，風險意識淡薄，片面追求銷售額的增加，忽視客戶的信用資質，只求銷售數量不求銷售質量；內部風險控制制度不健全，各部門權責不明確，業績考核指標短期化，只注重短期效益，未將應收賬款的回收情況納入考核體系，導致大量應收賬款無法收回造成壞賬損失。

有些所辦企業在對外捐贈風險時，捐贈行為隨意性強，捐贈流程不規范，捐贈支出范圍、限額和權限不明確，超出企業自身經營能力和承受能力，輕者影響企業正常的生產經營活動，重者造成企業資產的流失。

（2）加強行政事業單位所辦企業資產日常重要事項的監管。

加強企業對外投資的監管。首先，指導督促企業建立健全科學合理的對外投資決策機制，保證投資方向要合理，要與國家政策相符合，投資規模要在企業可承受度范圍之內，并且與企業駕馭能力相符合，優化債務規模與結構，嚴控資產負債率過快增長，確保企業穩健經營。其次，建立健全投資風險檢查監督機制，完善投資業務日常監測和預警工作體系，加強投資業務監管指導，督促完善投資業務內部控制制度，規范企業投資行為和操作程序，加強審計監督，建立重大資產損失責任追究制度。

加強企業應收賬款及壞賬的監管，指導所辦企業加強風險管理，提高風險防范意識，建立完善企業的信用政策，防止壞賬的形成；督促企業加強日常的應收款項管理，建立健全銷售責任制，定期做分析和調研，建立健全壞賬準備金制度；督促企業健全應收賬款的事后管理，必要時成立清收小組，催討應收賬款，積極探索和豐富應收賬款的處置方式和方法；建立健全壞賬的核銷的管控和審批制度，加強責任追究制度。

加強企業對外捐贈的監管，指導企業建立健全捐贈相關管理制度，明確對外捐贈事項的管理部門，落實管理責任，規范審批程序，細化對外捐贈審核流程，把對外捐贈支出納入預算管理體系，嚴格控制預算外捐贈支出，明確捐贈范圍和捐贈規模，建立對外捐贈事項報告制度。

加強監督檢查，重視對外捐贈項目實施效果的后續跟蹤，必要時對重大捐贈項目進行現場檢查或審計，對制度不健全、未按規定程序實施捐贈、未及時報告等不規范行為，督促企業及時整改。

3.行政事業單位所辦企業資產處置監管

行政事業單位所辦企業資產處置是指所辦企業對其占有、使用的資產進行產權轉讓或產權注銷的行為。所辦企業資產處置必須遵循一定的原則：依法處置原則、等價有償原則、經濟效益原則等。

（1）識別行政事業單位所辦企業資產處置風險。有些所辦企業在資產處置過程中，由于缺乏充分的透明和充分的競爭，很難保證交易的公開、公平、公正，導致企業資產的流失；管理層級過多，鏈條過長，所有者虛置狀況嚴重，管理效率下降，甚至造成一些資產歸屬模糊，為企業資產流失埋下隱患；外部監督弱化，財務和審計監督不到位，侵犯企業資產的行為時有發生。

（2）加強行政事業單位所辦企業資產處置監管。

規范產權交易行為，企業資產的轉讓應當依法評估并按規定進行評估備案。同時，應當遵循等價有償和公開、公平、公正的原則，除按國家規定可以直接協議轉讓的以外，應當在依法設立的產權交易平臺公開進行，應當采取拍賣、招投標方式進行，不適用或者不便于以拍賣、招投標方式進行的，經相關部門批準可采取協議轉讓或者以國家法律法規規定的其他方式進行。

完善監督機制，督促所辦企業建立健全內部監督制度，推行民主化的企業管理制度，疏通內部職工的監督渠道，讓職工有知情權和監督權，充分發揮職工的監督作用；進一步強化主管部門和社會中介機構的監督職能，健全和完善企業監事會和財務總監制度，進一步加強企業的財務和審計監督，實現事前、事中、事后的全過程監督。

二、行政事業單位所辦企業財務監管

1.推動所辦企業積極穩妥開展財務監管創新工作

（1）推動企業完善全面預算制度，指導企業繼續完善財務預算工作，緊緊圍繞戰略規劃和經營計劃，充分融入經營預算、籌資預算、投資預算，提高預算編制和執行的質量；積極推進全面預算管理工作，已經形成全面預算管理工作方案的企業，按照方案的要求推進實施工作；對尚未形成全面預算管理工作方案的企業，盡快制定方案并推進實施.

（2）指導深化和拓展財務風險預警體系，全面提升風險管控水平。指導所辦企業進一步拓展財務風險預警體系的廣度和深度，逐步實現財務風險預警體系的全覆蓋，督促企業深入開展財務風險成因分析，建立定期財務風險報告制度，監控企業及時跟蹤風險和應對措施的落實情況。

（3）推動所辦企業財務管理信息化建設，提升企業財務管控能力監督指導所辦企業加強資金集中管理，創新手段，提高資金集中管控能力。指導所辦企業根據實際情況，進一步探索優化完善資金集中管理工作方案，并加快推進方案實施，實現企業總體資金管理集中度有較大提升；鼓勵所辦企業根據自身條件，借鑒一些資金管理成熟的公司的經驗和方法，加快推動資金結算中心、財務公司等資金集中管理平臺建設，為資金集中管理提供有效保障，根據資金需求，妥善安排融資結構，合理利用市場各種融資手段，有效降低所辦企業的融資成本。

2.加強財務監管工作體系建設

（1）進一步深化委托監管單位財務監督管理，提高財務監管水平。進一步完善財務監督工作制度。一是加強基礎管理，根據國家法律法規及有關規章制度要求，指導企業加強財務預決算、財務快報和重大財務事項等基礎工作，做好企業資產分析評價工作，督促企業全面執行企業會計準則；二是探索建立系統內部財務監管工作體系，創新管理手段，提升財務監管工作水平和工作效率，有條件的應逐步開展全面預算管理、風險預警、資金集中管理等工作，深化財務監督工作；三是主管單位要加強與國資委、財政部門溝通，及時將工作開展情況向國資委、財政部門反饋和匯報。

（2）提升監管隊伍素質和工作能力，適應財務監管工作發展的要求。主管部門應伴隨財務監管工作內容的發展不斷深化和加強隊伍建設。一是加強業務培訓，重點加強全面預算、信息化、風險管控等新知識的培訓，努力培養一批既掌握財務會計、經濟金融專業知識，也熟悉企業經營管理、并具有廣闊視野的復合型人才，為更好地開展財務監管工作的夯實基礎；二是加強監管團隊及文化建設，要積極創造團結、緊張、活潑、有序的工作氛圍和環境，形成一支具有高度責任心、使命感、相互協作并且富有激情的工作團隊。

加強行政事業單位所辦企業資產與財務監管工作是一項系統復雜的工程，并非簡單制定幾項制度、采取幾項措施就可以達到既定的目的，路漫漫其修遠兮，想要做好這項工作，需要國資委、財政部門、行政事業單位、所辦企業、社會各界的廣泛參入，群策群力，不斷推動這項工作深入、廣泛、持續開展，不斷推動企業資產合理流動和優化配置，推動所辦企業經濟布局和結構的合理調整，探索所辦企業有效的資產經營體制和方式，提高所辦企業資產監督管理的水平，促進所辦企業資產保值增值，防止企業資產流失，指導和促進所辦企業建立現代企業制度，完善法人治理結構，推進管理的現代化，同時還要尊重、維護所辦企業經營自主權，依法維護所辦企業合法權益，促進企業依法經營管理，增強企業競爭力，不斷指導和協調解決所辦企業改革與發展中的困難和問題。

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