監獄固定資產管理中存在的問題及改進建議

韓念芳

（山東省運河監獄財務科 山東 濟寧）

監獄固定資產是指使用期限超過1 年（不含1 年）、單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間超過1 年（不含1 年）的大批同類物資，應當作為固定資產管理。監獄固定資產來源有兩部分：使用政府財政撥款、監獄其他收入購置形成以及1997 年監、企分賬核算時從監獄企業中劃撥形成。隨著監獄體制改革的不斷深入和資產規模不斷擴大，監獄單位在固定資產管理中凸現的問題越來越多。

一、監獄固定資產管理中存在的問題

（1）監獄固定資產管理制度不完善或流于形式不執行。1997 年，財政部頒布了《監獄財務制度》、《監獄會計制度》、《關于監獄資產劃分有關規定的通知》等制度文件，監獄和監獄企業實現了分賬核算。根據資產的性質，將原有資產劃分為監獄行政資產和監獄企業資產，按照不同的財務會計制度進行核算和管理。但是由于在機構設置上，監獄的部分職能科室仍是一套班子，兩個牌子，同時從事監獄、監獄企業的管理工作，管理內容交叉，資產管理職責不清，在資產劃分上也不夠嚴格，僅僅在財務賬面上進行了劃分，沒有對實物資產確認歸屬，存在著國有資產監獄與監獄企業共享或相互占用的現象。

各基層單位沒有設專人管理或根本無人管理，沒有設置必要的固定資產臺賬及電子卡片，對資產的使用情況缺乏必要的記錄，缺乏定期盤點制度，甚至長期不對資產進行盤點清查。報廢報損的資產、拆除的房屋建筑物、出售的車輛等資產，不按規定程序和手續辦理，不經評估機構評估，不經過省財政廳審核批準，只是經單位領導同意后隨意處置，并且處置收入不上繳財務，致使財務不能核銷，使已不存在的資產長期掛在賬上，造成賬實不符、國有資產流失。

（2）資產配置不合理，缺乏詳細的配置標準及購置審核機制。部分單位在購買設備時缺乏必要的審批制度，沒有進行購置前的必要性、可行性分析，重復、盲目購置現象嚴重。部分單位在購買辦公設備時一味追求 高檔次 高配置，在購置固定資產時缺乏相應的市場調查，沒有購置到經濟、實用的資產，購買的設備往往使用效率不高或根本不能滿足實際工作需要，也沒有調劑到相關單位使用，閑置一旁；并且只重視資產的購置階段，平時不重視設備的日常保養及修理維護，致使資產達不到使用壽命便閑置或報損報廢，造成不必要的資產浪費。

（3）內部監督制度不完善，相關內部控制制度形同虛設。由于監獄固定資產是非經營性資產，不能創造經濟效益，不提折舊，不計成本，不核算盈虧，且由財政撥款購置，無償使用，導致長期以來監獄形成重錢輕物、重購輕管的思想，對固定資產管理不重視，沒有安排專門的部門和人員對固定資產的相關內部控制制度的執行情況進行監督和檢查，致使資產管理制度形同虛設。

（4）監獄和監獄企業共用資產費用支出基本全部由監獄企業負擔，沒有按照有關規定進行合理分攤，從一定程度上隱藏了監獄經費支出的實際需要。

二、加強監獄固定資產管理的建議

（1）健全監獄固定資產管理制度，加強監管力度，落實資產管理責任。監獄應當結合自身實際情況，制定科學、規范、切實可行的資產管理制度及內部控制制度，并對相關領導及管理人員進行培訓，明確管理的重要性，樹立資產管理規范化意識。成立專門的資產管理部門，指定專門的領導負責制定監獄資產管理辦法及有效的內部控制制度，嚴格執行相關財經法規和資產管理制度，健全和完善實物登記賬，對各項固定資產從購置、領用、日常管理到報廢處置進行全程管理。明確各部門主要負責人為資產管理第一責任人，各單位指定專人管理監獄資產，建立基層單位監獄固定資產電子臺賬，跟蹤監獄固定資產的使用及維修保養，每月上報資產管理部門資產狀況報表，便于資產管理部門進行全局協調，共享資源，提高資產使用效率。

（2）在購置階段引入預算管理機制，對各部門資產采購納入預算。資產管理部門對各基層單位上報的資產購置預算嚴格審核標準，并對各單位呈報的資產電子臺賬進行核對，確定在現有固定資產配置情況下，是否有必要購置還是各單位之間調劑使用，視情況通過審批購置資產或調劑資產，真正做到資產的合理配置，購置時采用公開招標或比價采購方式，爭取用最少的資金買到最實用的資產。

（3）在日常管理階段引入資產條碼標簽管理辦法。對購入的固定資產在入賬登記資產臺賬時分配唯一的編碼，記錄該資產的各項數據及初始使用單位、使用人，便于在隨后的管理中，跟蹤資產的使用及變動情況。完善資產管理軟件，實現資產管理部門與各使用單位的信息聯網，資產管理部門使用資產信息化管理系統可以查詢到所有資產的即時狀態，對于閑置資產，進行資產資源共享調配，做到物盡其用，發揮資產的最大使用效益。

（4）健全監獄固定資產清查、盤點制度，定期與不定期開展資產的清查與核對工作。資產管理部門應會同財務部門及資產使用單位每半年或一年對所有資產全面盤點一次，核對賬、物，做到賬實相符。資產管理人員要做好資產的登記工作，對資產的變動要經過嚴格的程序辦理相關的手續，做到資產去向清晰、賬實相符。建立健全切實可行的盤點清查、處置機制，并嚴格執行，落實到人，對發現的賬實不符、盤盈、盤虧的資產，應查明原因，追究相關單位和個人的責任，嚴肅財經紀律，并對查出的問題寫明原因及處理方式報經相關部門批準后由財務部門調整賬務。

（5）對資產處置階段引入資產評估機制。對監獄固定資產的處置要調查、分析原因，對于由個人引起的資產報廢報損應追究相關責任人或使用人的責任，通過專業部門鑒定后按規定賠償。對于監獄固定資產的處置要委托權威機構進行評估，按規定的手續和程序上報省財政廳審核批準，審批后進行競價出售或拍賣等公開、透明的方式回收資金，并及時將收回的資金上交財務，便于財務及時核銷資產，未經批準不得隨意處置資產。

（6）對監獄和監獄企業共用的資產，主要包括道路、倉庫、鍋爐、配電室、發電機、水井等長期共用設施設備，水電氣等日常消耗支出按主要服務對象和主要用途劃定歸屬，實行合理分攤，有償使用。

監獄固定資產管理是一個系統的工作，應實現資產的購置、日常管理、處置等全過程管理，監獄固定資產是保障刑罰執行、順利開展監獄各項工作的物質保障，所以做好監獄固定資產管理不僅是維護國家資產安全、完整的需要，也是順利開展刑罰執行工作、維護社會安定、構建和諧社會的需要。

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