加強醫院會計電算化內部控制的策略探討

楊 麗

（興化市第四人民（腦科）醫院 江蘇·興化 225300）

近年來，隨著我國社會主義市場經濟的飛速發展，會計電算化也應運而生，使會計工作改變了以往人工記賬、報賬的局面，全面實現了電子化與信息化。會計電算化具有運算速度快、查詢便捷、數據準確等特點，有效減少重復繁瑣的工作內容，提高了工作效率。但會計電算化也為內部控制帶來了一定的問題，為了保證會計信息的完整、真實、可靠，醫院必須建立一套新的內部控制制度，以保證醫院相關業務健康有序的發展。

一、加強醫院會計電算化內控制度的意義

內部控制是醫院管理與經營的基礎，加強醫院會計電算化內控制度建設具有十分重要的意義。首先可以保證醫院會計信息的真實準確性，會計信息是反映醫院實際經營活動的數據資料，必須準確可靠，加強會計電算化內控制度的建設可以合理地安排各項經濟活動，保證會計信息的收集、處理及時準確。其次，原有的內控制度已經不再適應會計電算化的需要。醫院實行電算化后只需要將記賬憑證輸入計算機中，明細賬、總賬及會計報表都是通過計算機自動生成，賬證核對、賬賬核對以及賬表核對已失去了原有的意義，原有的內控制度已無法發揮其作用。最后，可以有效控制會計系統的潛在風險。電算化會計系統的潛在風險比手工會計系統更多、更復雜，例如，系統編程錯誤將會造成重復、連續的錯誤，不可讀的系統文件極易被篡改與破壞等。實施符合會計電算化管理需要的內控制度可以有效避免這些風險的發生，提高其經營管理效率。

二、醫院會計電算化內部控制現狀

由于醫療衛生系統的特殊性，一些醫院的會計內控制度比較薄弱，單位領導僅重視發展業務而輕視財務管理，缺乏完善的會計電算化認識。長此以往，就會造成醫院電算化人員技能水平普遍不高，規章制度也缺乏一定的執行力，不能充分發揮會計監督的職能，使會計電算化內部控制現狀不容樂觀，這主要表現為：首先，會計電算化引發了會計崗位的變化，自動化、程序化的會計工作改變了以往的分工與權限，傳統的記賬體系面臨改革。其次，會計電算化引發了會計儲存方式的變化，主要將會計資料轉化為數字的形式進行儲存與加工，極易導致會計資料失真，造成數據丟失。最后，電算化系統缺乏基礎的安全保障，會計人員職責不清，醫院管理漏洞百出，給不法分子提供了侵占資產的機會。

三、醫院會計電算化中內控制度的特點

（一）會計業務缺乏有效牽制

以往傳統手工會計不宜合并的崗位，采用電算化后可以進行簡單的合并，大大減少了會計人員的數量，致使某些會計準則已失去了其原有的規范效力。加之醫院領導對崗位的相互制約、相互監督機制并不重視，一人多職現象時有發生，如若缺乏安全意識，便很容易會出現管理中的舞弊現象。

（二）會計資料儲存方式發生變化

對于傳統的手工記賬而言，會計資料主要以賬本、憑證、報表的形式存儲于紙張上，增加、刪除、修改的會計信息都可以在憑證與報表中體現出來，醫院可以根據會計人員的筆跡與印章分清責任。而會計電算化系統主要將會計資料以信息、數字的形式存儲于磁光介質上，憑證、經濟業務主要依賴計算機錄入、查詢，修改、擦除、拷貝均不會留下任何痕跡，導致直觀性較差難以追查具體責任人。

（三）內控效果依賴電算化質量

電算化系統的內部控制具有人工與程序相結合的特點，其效果更依賴于電算化質量。這主要是因為電算化系統中的很多應用程序包含了一定的內部控制功能，其有效性主要取決于應用程序。如果程序出現差錯，則存在的問題很可能會長期不能被發現，系統發生錯誤或違規行為的可能性較大，內控效果得不到直觀體現。

四、加強醫院會計電算化內部控制的策略

（一）健全會計核算體系

健全會計核算體系首先應合理設置電算化崗位，對會計主管、數據錄入、審核記賬、系統維護以及數據分析等工作進行合理分工，確保職責相符。其次還應合理安排職務，將不相容的會計職務分派給不同的會計人員，形成一個相互制約、相互監督的工作機制，優化不相容職務集中化制度，減小計算機舞弊的可能性。例如，醫院的貨幣資金業務不得由一人辦理，系統的維護人員不能擔任管理人員等。最后還應建立統一規范的會計內控體系，依照《醫院會計制度》設立統一的輔助核算項目，明確核算方法，提升醫院信息的完整性與系統性。

（二）完善內部控制制度

醫院實現會計電算化后應建立一系列的內控制度加以約束，這樣才可以充分發揮電算化的優勢，確保醫院各科室內控制度的統一性。例如，可以在醫院內部實行授權批準制度，明確審批人與責任人的職責權限，確保每位操作人員可以在職責范圍內行事；對可能引起欺詐行為的經濟業務建立一套職責明確的操作制度，確保軟件運行的安全性。

（三）強化物資安全控制

強化物資的安全控制要求醫院應專項管理財產的收、發、存，并建立獨立賬套進行數量核算，其任職人員也不應交叉重合，例如，財產保管員不得兼任采購與會計工作，也不能擔任核算部門總賬以及明細賬的登記職務；醫院物資的領取、審查、發放以及記錄工作不能由一人負責，必須獨立進行，確保職責分離等。同時，財務人員還應定期清查醫院資產，及時進行清倉盤點，通過核對賬實差距分析原因，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

（四）加強風險控制

加強醫院的風險控制主要應堅持預防為主，通過內部審核、審計等方法充分保障檢查人員的監督職能，加大對不法行為的查處力度，多方面填補漏洞損失，最大程度地降低風險發生的可能性。例如，醫院應對涉及貨幣資金的會計人員進行輪崗教育，強調廉潔自律的會計道德修養，使其樹立奉公守法的自我保護意識。此外，還應專設票據稽查崗位，嚴格執行收、退費審核制度，通過建立長期的風險預警機制，從根本上規范醫院的會計內控制度，確保會計電算化工作的正常平穩運行。

（五）健全考核評價機制

考核評價結果是醫院行使監督職能的具體體現，對此，醫院應專設機構并聘請專門的審查專員監督檢查會計電算化內控制度的有效性。具體評價內容為：首先應對內控制度的關鍵點與風險點進行評價監督，確保最大程度地降低業務風險；其次還應對會計內控制度的執行情況加以評價監督，并出具相關的評價報告；最后，還應對電算化內控工作的不足之處提出相應的整改意見，對控制成效顯著的工作人員提出表彰建議，以求做到獎懲相符，賞罰有度。

五、結語

會計是醫院工作的重中之重，在科技飛速發展的背景下，會計工作已逐步邁向電算化。原有的內控制度已不再適應現代社會的發展需要，為了加快會計電算化的發展步伐，保證醫院經營活動高效、有序地進行，醫院應從實際出發，不斷完善電算化的內部控制制度，從根本上提升會計信息的質量與水平，確保會計信息的及時性與完整性，使其更好地服務于醫院的現代化管理，為醫院經濟效益的提升提供可靠保障。

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