關(guān)于做好任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

丁曉蓉

2014年7月中央紀(jì)委機(jī)關(guān)、中央組部等六部委聯(lián)合下發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》第四條中明確規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，對(duì)重點(diǎn)地區(qū)（部門、單位）、關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)一次，將任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)變成了常態(tài)化審計(jì)。筆者就當(dāng)前如何做好任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)表幾點(diǎn)粗淺的看法。

一、做好任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的前提

1.取得有關(guān)部門、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是干部管理和監(jiān)督制度的有機(jī)組成部分，是紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門的共同任務(wù)。為了切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，在開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，首先要取得聯(lián)席會(huì)議成員單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和有關(guān)人員的支持，要與成員單位保持經(jīng)常性的工作溝通和常態(tài)性的協(xié)調(diào)配合，各自的職能作用得到充分發(fā)揮，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到有效的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化，為黨委和政府決策服務(wù)。

2.建立健全聯(lián)席會(huì)議運(yùn)行機(jī)制。

目前周口市已按照兩辦規(guī)定的要求建立健全了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，迫切需要建立健全議事規(guī)則和工作規(guī)則等管理制度，以明確聯(lián)席會(huì)議成員單位的職責(zé)分工，進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)作配合和工作銜接，做到審計(jì)事項(xiàng)共商、審計(jì)信息共享、審計(jì)結(jié)果共用。加強(qiáng)上下級(jí)聯(lián)席會(huì)議之間的工作聯(lián)系，在全市范圍內(nèi)形成上下聯(lián)通、規(guī)范有序、整體推進(jìn)的聯(lián)席會(huì)議工作運(yùn)行機(jī)制。

3.加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化建設(shè)力度。

《規(guī)定》的頒布，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展提供了必要的保障和新的契機(jī)。一是結(jié)合我市實(shí)際情況，建立健全行之有效的結(jié)果運(yùn)用制度和機(jī)制，將審計(jì)結(jié)果成為考核、獎(jiǎng)懲、任免被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。二是出臺(tái)我局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施管理辦法，以加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的有效管理，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行得更為有序、高效。

4.取得被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和支持。

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，主要是對(duì)現(xiàn)任主要領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)、部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性及其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉潔自律情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。根據(jù)這一特點(diǎn)，開(kāi)好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)（《規(guī)定》第二十二條要求）是非常必要的。通過(guò)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、意義和相關(guān)政策，有效地提高被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的理解、重視和支持，消除思想上認(rèn)識(shí)上的顧慮，做好審計(jì)配合工作。

二、做好任中主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵

在開(kāi)展任中主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，制定的審計(jì)計(jì)劃是否科學(xué)、審計(jì)方案是否有效、審計(jì)方法是否適當(dāng)、審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)?shù)榷际怯绊憣徲?jì)質(zhì)量的關(guān)鍵性因素。

1.建立審計(jì)對(duì)象的計(jì)劃管理機(jī)制。

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的管理，我們必須改變過(guò)去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是委托審計(jì)，不好作計(jì)劃、不能作計(jì)劃的觀點(diǎn)和被動(dòng)等任務(wù)上門的觀念，主動(dòng)與市組織部門進(jìn)行協(xié)商，建立領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類管理，科學(xué)安排領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，滿足對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的需要。結(jié)合我市實(shí)際情況，與領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位加強(qiáng)溝通，共同研究制定今后五年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)劃，力爭(zhēng)做到新一屆黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)輪審一遍。

2.制定有效的審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)計(jì)劃的具體化，因此，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)具有可操作性。成立審計(jì)組后，審計(jì)組長(zhǎng)要根據(jù)審計(jì)調(diào)查情況廣泛收集有關(guān)信息資料，注重分析，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作特點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)工作方案的要求，圍繞審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)行軌跡等確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、明確人員分工，有針對(duì)性地制定審計(jì)實(shí)施方案。

制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)要注意的是：一是避免審計(jì)實(shí)施方案過(guò)于簡(jiǎn)單流于形式，不具有指導(dǎo)意義；二是要避免重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不充分，敷衍了事；三是隨意調(diào)整實(shí)施方案，且不在方案中反映調(diào)整內(nèi)容。

3.注重多種審計(jì)方法的結(jié)合和審計(jì)技巧。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性審計(jì)工作，審計(jì)時(shí)要采取多專業(yè)融合、多視角分析、多方式結(jié)合。一是審計(jì)內(nèi)容要與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)工作緊密結(jié)合。要對(duì)被審計(jì)單位各個(gè)業(yè)務(wù)部門的工作性質(zhì)及其主要工作的開(kāi)展情況進(jìn)行了解，同時(shí)結(jié)合其開(kāi)展工作的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況做深入的調(diào)查分析，要把被審計(jì)單位的賬務(wù)審活（即透過(guò)數(shù)字看管理，通過(guò)管理看效果，通過(guò)效果看效益）。二是重視延伸審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題深查到底。要以單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)軌跡為主線，采用審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，以搞清審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的來(lái)龍去脈，并取得有效的審計(jì)證據(jù)。

4.恰當(dāng)?shù)刈龀鰧徲?jì)評(píng)價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，《規(guī)定》第三十三條明確了審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)和原則，審計(jì)評(píng)價(jià)要在審計(jì)法定職權(quán)范圍內(nèi)，堅(jiān)持依法依規(guī)、客觀公正、實(shí)事求是、審計(jì)評(píng)價(jià)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)原則，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。

審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)注重：一是要做到“四不評(píng)價(jià)”，（1）與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；（2）審計(jì)未涉及或者不屬于審計(jì)范圍的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；（3）審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；（4）評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。二是審計(jì)報(bào)告不用感情色彩濃的詞語(yǔ)，而是實(shí)事求是，審什么就評(píng)什么，要有針對(duì)性。對(duì)被審計(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，按照《規(guī)定》第三十七條規(guī)定，依法分清直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（作者單位：周口市審計(jì)局）