臺灣如何推進養老保險制度改革

王建民

面對人口老齡化發展趨勢與未來社會保險基金的支付壓力，2008年臺灣“經建會”開始規劃老年經濟安全問題，提出年金制度改革的初步設想。2009年11月，臺灣“經建會”成立“年金制度改革規劃專案小組”，到2012年先后召開6次工作小組或專案小組會議，就當前各種社會保險與退休金體制存在的問題進行討論，研究整體改革思路與構想。2012年10月，臺灣當局進一步提升年金改革管理層級，“行政院”成立“年金制度改革小組”，由時任“行政院副院長”江宜樺擔任召集人。2013年1月30日，臺“行政院”公布第一階段“國民年金改革”初步方案，因涉及不同群體的民眾切身利益與未來的養老問題，在社會上引起較大爭議，在同年4月送審“立法院”時對方案再次進行了適當調整?？傮w改革思路是傾向“多繳、少領、延退”及縮小不同職業群體的退休待遇差距，相關制度計劃于2016年起實施，其中有5到10年過度期。

目前臺灣養老年金改革的三大原則與目標為“財務健全”、“社會公平”與“世代包容”。改革的主要內容包括：第一層法定公共年金（各種社會保險）維持“給付制”（最后由政府承擔支付保證責任），并采年金給付（月領保險金），以逐步推行制度銜接整合；第二層法定職業退休金制度朝向“提撥制”（個人賬戶制，個人承擔風險）改革，以健全年金財務。改革的核心是將現行“少繳、多領、早退”的退休養老保險制度調整為“多繳、少領、晚退”，以保障社保基金可持續性，增加養老保險的安全度。

勞工養老保險制度改革包括兩部分：

一是公共年金即勞工社會保險改革。目前的改革方案包括：勞保費率調整；年資給付率；計算領取退休金的平均月薪；保費分擔比例。

二是完善職業退休金的個人賬戶儲金制度。在目前臺灣新的勞工退休制度下，雇主（企業）每月須強制為勞工提撥6%的退休金到勞工退休金個人賬戶（專戶）。這筆資金由“勞退基金監理會”投資運用，享有最低保證收益。為鼓勵勞工儲蓄退休金，建構第三層退休保障，臺灣當局積極推動改革勞工退休制度。2013年9月，臺灣“勞委會”提出勞工退休改革“自選自提投資”方案，開放勞工每月可自行提撥最多6%的薪資，在銀行設立的投資平臺上自選投資類型。這一投資免征個人綜合所得稅，當局不再提供最低保證收益，勞工每年可重新選擇是否繼續自提或更改投資類型。這一改革方案需要在完成“勞工退休金條例”的修訂后方能實施。

2008年勞工年金制度改革時，已確定了勞工退休年齡逐步從60歲延后到65歲。目前的規劃是從2019年開始勞工延后退休，到2027年全部實現65歲退休。按此規劃，19 58年出生者在61歲退休，依此類退，1962年以后出生者均在65歲退休。

2013年1月30日，臺灣“行政院”公布“公務員年金改革方案”；臺灣“銓敘部”公布“公務人員退休改革方案”，隨后又進行了相應調整，送“立法院”審批。

這次公務員退休養老保險制度改革的主要目標是建立公務員“三層年金制度”，基本上采取“老人老辦法，新人新辦法”。2016年起，新進公務人員退休改采“多層年金制”；第一層為軍公教保險年金（公保年金），所得替代率為15%；第二層為“退休撫恤提撥制”（退休金），替代率為30%（政府與個人各分擔50%）；第三層是提撥商業儲蓄年金，即30%為個人提撥的商業年金，三層合計替代率為75%。2016年起，逐步調降公務人員退休所得替代率，到2022年降為最高80%；延后月退休金起支年齡，2021年調整為“85制”后進行銜接，每年遞增1年，到2026年起全部實施“90制”，即年資滿25年自愿退休者，月退休金起支年齡須滿65歲；年資滿30年者，退休金起支年齡為60歲。中小學教職員的退休則從“75制”改為“85制”。這樣一來，臺灣公務員領取退休金的平均年限從現行27年將減少到22年，將大大減輕基金支付的財務壓力。

改革公務員退休金的基數與所得替代率。退休金的計算基數是指以何種月薪基準計算月領退休金額。目前公務員退休金的基數是以其最后在職月薪（本俸）的2倍計算，臺灣當局的改革方案是未來以最后10到15年平均月薪計算，軍人不變，公教退休金基數最終由目前本俸（基薪）的2倍降為1.6倍。具體改革步驟是：即2016年先調整為“最后在職10年平均本俸的2倍計算”，隔年再調整為“最后在職11年平均的1.9倍計算”，依此類推，到2021年以后，兼具新制、舊制年資的公務員，改為“最后在職平均15年的1.6倍本俸”計算，純薪制年資者則為1.7倍本俸計算。公務員月退休金為其基本工資（本俸）乘以所得替代率。所得替代率即退休后所應領取的月退休金的比例。臺當局主張將目前所得替代率70%至95%降為上限80%。調整保險費分擔比例，政府與個人（公務員）分擔比例為65：35，2016年起個人繳費比例提高到40%，政府負擔比例降為60%，較原預計各負擔50%有所變化。

另外，對軍公教退休金18%的優惠利率進行調整。臺灣當局在2013年1月底提出的改革方案中，采取漸進式的改革方式，逐步將軍公教退休金優惠存款利率由現行18%降到最高9 %。具體改革內容是：1995年7月1日前退休的公務員及一次領取退休金的公務員，維持現行標準即退休金18%的優惠利率不變；其他不論是采取舊制或是實行新制年資的月領退休金的公務員，則逐步降低優惠利率標準。依規劃，到2016年，優惠利率降到12%，再逐年降1%，到2019年降為9%，2020年起采浮動利率，但不能超過9%的上限。

軍工教與勞工養老保險改革雖然均在健全財務、延續退休年齡以及“多繳、少領”等，差別在于勞工以開源為主，逐步提高保費，軍公教則以節流為主，逐步調降所得替代率。

臺灣對養老保險制度的改革還有一系列配套措施，不斷完善相關制度與保障。

一是將私立學校職工納入公保年金制度。2014年初，臺灣“立法院”三讀通過“公保法”有關“私校教職員公保年金化”相關條文修正案，并于5月1日起正式實施，6.3萬名私立學校教職員工實施與公務員相同的公保年金制度，2010年1月1目后退休教職員工開始適用?？深I取公保年金的條件是教職年資（工齡）滿15年、年齡滿65歲；或年資滿20年、年齡滿60歲；或年資滿30年、年齡滿55歲，均可按月領取保險年金。

二是修訂“勞工保險條例”與“國民年金法”等，勞工與“國民年金”被保險人可在銀行設立年金專門賬戶，不得作為抵銷、扣押、提供擔?；驈娭茍绦袠说?，讓弱勢群體未來不再擔心養老救命錢被債權人扣押或奪走。

三是未來與臺灣居民結婚、且獲準在臺工作的大陸及外籍配偶，適用勞工退休新制，可以設立個人退休金專門賬戶。

四是臺灣“勞委會”于2013年11月通過《勞動基準法》修正案，增訂企業（雇主）應每年檢討勞工退休準備專戶提撥情況，專戶內資金必須足以支付未來一年內符合退休資格的勞工退休金，不足者要限期補足，若未提撥足舊制退休金或拒發退休金者，不僅要被罰款，而且要承擔刑責。

五是調整享受“老農津貼”條件，防止假農民冒領與濫領老農津貼。依目前規定，年滿65歲、加入農保6個月的農民，即可月領7000元老農津貼，于是出現許多假農民，冒領“老農津貼”。臺灣“主計處”統計的農業人口為54.4萬人，但“農委會”的農保人數達140多萬人，相差91萬人，一年多支出270億元津貼。于是臺灣“行政院”于2014年初提出“老年農民福利津貼暫行條例”修正案，初步規劃未來年滿65歲、投保15年方可領取農老津貼，未滿15年只能領取一半津貼。但民進黨認為條件太高，表示反對，這一改革尚未完成立法。未來改革方向是讓老農津貼回歸“社會保險”或并入“國民年金”。