加強財務業務預算，實現項目預算管控

◇姜華

按照公司財務集約化管理的要求，國網信陽供電公司不斷創新工作思路，努力完善預算管理機制，大力加強制度建設、標準成本應用和項目儲備庫管理，同時依托信息系統，推進業務、財務協同管理，按照“目標有預控、項目有儲備、支出有標準”的原則，不斷探索和實踐預算集約管控的有效模式，大力打造業務概預算和財務預算融合平臺，開展“分專業、分單位、分環節”的多維預算分析，有效促進了財務預算與業務預算的有機融合，推動了預算管理向業務前端延伸，拓展了預算管理的深度和廣度，提升了預算管理的調配力和控制力，進一步發揮了預算管理在企業管理中的統馭作用。近年，公司以加強項目預算全鏈條、全口徑、全過程管理，建立財務與業務的縱橫一體化預算閉環管理體系為理念，按照“抓住源頭、強化融合、全程管控、閉環考核”的管理策略，以財務與業務預算的有機融合、實現項目、計劃、預算聯動和全程管控為目標，做實項目預算，強化項目預算執行過程的時時控制和跟蹤分析考核，提高資源配置能力以及對關鍵領域和關鍵環節的管控。

一、構建項目全鏈條管控體系

長期以來，制約全面預算管理的一個瓶頸就是業務預算條塊分割現象普遍存在、管理精益化程度不高，預算編制環節粗放，各業務部門盲目爭奪預算資源，財務預算的資源調配作用沒有充分體現；預算執行過程財務部門難以介入，業務預算執行的規范性差強人意。上述現象的存在一方面反映了財務、業務預算長期分割、兩個領域不能有效融合的問題。另一方面也反映出業務部門并不情愿財務部門參與到業務預算的管理中來的問題。從主觀上就是舊有觀念的束縛，制約了財務、業務一體化進程。通過明晰管理職能界面，梳理優化管控流程，以標準化為基礎、信息化為依托，建立項目與計劃、計劃與預算的有機聯動機制，強化預算執行過程的控制和分析考核，提高財務控制力和資源配置能力；對關鍵領域和關鍵環節加強管控，較好地實現了公司預算的集約調控和與業務的協同一致。

二、加強項目儲備審核，建立項目、預算、計劃聯動機制

（一）建立項目四級審核機制，規范項目儲備管理

實施四級審核機制，不斷優化流程控制。公司對業務項目實施四級審核機制，所有納入公司預算的收支均需通過業務項目進行集成，為達到“目標有預控、項目有儲備、支出有標準”的目的，公司按照“職能部門分頭制定、專業部室統一協調、公司領導統一審核、財務部門綜合掌控”的原則，由各級審核機構按照職責和審核重點對項目進行全方位審核，從而保證業務項目的質量。建立分級管理制度，結合公司發展規劃、長期戰略、年度重點工作等按照輕重緩急對項目進行分級排序，確保納入儲備庫的項目與公司發展保持一致。

（二）建立項目、預算、計劃聯動機制，為財務業務一體化運轉和集成互聯創造條件

公司按照項目有儲備、支出有計劃、預算有標準的原則，持續優化系統功能，建立財務與業務的縱橫一體化預算閉環管理體系，不斷提升預算管控水平。通過項目主管部門建立項目、項目委員會嚴格審核納入儲備庫、計劃部門按照年度預算安排下達項目計劃、財務部門按照項目計劃發布年度預算四個過程的管控，完成從項目立項、計劃下達、預算發布的過程，有效的將預算管理向前延伸到業務的最前端，細化到業務的最基本內容，管控到業務的具體項目金額，以確保項目實施內容不脫離預算規定范圍，項目實施金額控制在預算額度之內，項目的實施進度反映到預算執行進度。有力提升了前端業務預算的可控性、規范性，實現預算科學引領能力。

三、搭建業務財務預算融合平臺

開發建設涵蓋財務與各業務環節的預算管理系統，制訂了包含財務和業務預算相互對應的財務業務對應體系，統一了預算責任中心、費用歸口部門、預算執行控制規范等標準，實現了各級單位使用同一系統、以科目為基礎從前端業務環節發起編制預算，所有預算項目和流程納入預算系統，實現強控制、嚴執行。按照“橫向關聯、縱向貫通”的原則搭建預算管控平臺，通過與套裝軟件、財務管控系統相結合，將預算控制體系滲透到公司的各個業務過程，覆蓋所有部門和崗位。實現了財務預算管控到業務預算的細化目標，提高了項目預算的管控能力。

（一)建立維護項目儲備庫，實現財務預算與業務預算無縫連接

在財務預算與業務預算無縫連接及實時聯動方面，公司以預算管理系統為平臺和技術支撐，以業務部門遠期規劃、項目執行概（預）算為數據基礎，按照資本性和損益性兩大類別分別構建業務項目儲備庫，并按照一定的條件進行級次序列排序，確定優先次序，劃分輕重緩急。

（二)細化業務項目維度，編制執行項目預算

年度預算中的具體項目必須全部來源于項目執行庫，這樣保證了預算管理的延續性，實現業務項目與財務預算的緊耦合。沒有納入業務項目預算的項目不得安排資金，并應根據項目的實際進度撥付資金。

（三）加大信息化建設力度，實現系統統一全程管控

無論是公司年終預算制訂還是項目預算編制均在系統內進行，以保證從源頭上對業務項目預算與財務預算管理同步創造先決條件。詳細列明各項項目預算信息，包括項目的分類、資金性質、投資額度、工期等等，每個部門都可查詢到自己部門的相關年度預算和項目信息，為項目預算實施建立框架與指導性依據，各部門可以通過預算管理系統實時查看各項目對應的業務和財務預算的具體情況。通過系統實現項目預算管理細化至具體業務數據及業務項目業務調整與預算調整的同步。

四、細化項目預算編制維度，規范編制標準

公司不斷深化、細化預算管理，依托預算管理系統，細化檢修運維預算制度，推動業務預算標準成本管理。建設預算管理系統、優化ERP系統功能，將項目管理、年度預算編制、執行預算編制和審批，執行預算報銷、預算分析、考核進行集成，形成計劃以項目為依托，預算由計劃項目構成、成本費用按預算科目和會計科目歸集。實現預算實時削減，成本實時歸集、資金支付實時記錄的功能。

持續優化公司現有預算系統功能，建立財務與業務的縱橫一體化預算閉環管理體系，不斷提升預算管控水平。規范預算中各項物資分類及與資產對應關系，建立了業務預算實施內容與財務預算科目之間的對應關系，將原先不相匹配的業務項目內容與財務預算科目進行有機結合，為預算項目化管理奠定基礎，各部門按照系統設定選擇輸入相應業務項目信息，系統自動進行轉化，生成具有項目預算性質的業務項目。一是項目儲備庫覆蓋基建、技改、檢修、科技、信息等項目類型，收集公司經過審核的各個項目儲備，作為執行主體。在編制執行預算時，業務部門要選擇執行預算所屬儲備項目，避免預算支出無項目支撐情況。二是電力定額庫收集電網、技改等專業電力定額，是推進技改、檢修作業成本標準化管理的基礎，業務部門的相關概預算要依據系統內設定額進行編制，杜絕人為篡改預算標準。業務人員只需依據設計圖紙和現場勘查情況選擇項目所需物資，相關人工費、機械費、材料費等由系統自動集成生成，實現項目預算的自動編制。三是物資價格庫存儲各項物資采購價格并每月更新，為計算項目參考概算提供價格信息，相關物資名稱、型號、價格等信息從ERP系統集成，保證物資價格的準確，為預算編制奠定基礎。

五、開展項目全鏈條的跟蹤反饋

按照“抓住源頭、明確節點、管控執行、強化融合”的管理策略，不斷提高項目預算的管控力度、強化項目預算節點分解落實，嚴格控制預算執行、不斷強化財務業務預算的融合，落實專業部門在項目預算全過程中的職責，發揮預算的計劃、控制、反映、監督和考核職能情況。

優化業務流程，壓縮管理級次，實現項目業務項目預算管理的集約、扁平、專業；開展項目預算宣貫，在提升項目預算重視程度的同時使項目預算深入人心；建立項目預算固定聯系人和責任人制度，確保項目預算有專人負責；按照項目節點對項目預算進行月度分解，實現成本入賬序列平穩有序；實施周分析、月點評、季考核管控措施，切實提升項目預算完成率。

公司為使項目預算執行進度與項目形象進度保持一致，采取多種措施，力促入賬完成率的提升。一是按周開展項目預算執行分析，逐個項目匯報預算執行進度，下周工作安排，存在問題及解決措施。二是按月召開點評會，各部門就所管項目進行分析，公司領導進行點評，以此促進項目預算在前端業務部門的推進力度。三是將項目預算執行納入部門績效合約及共擔指標，提升業務部門提升項目預算執行率的積極性。四是密切跟蹤項目進度，實現按月、按進度入賬。公司指定項目責任人，每月統計項目進度，溝通項目監理單位及時結算進度款和物資發貨，最大限度提升項目預算執行比率。加大信息化建設力度，及時發布項目預算執行簡報，實現系統內、系統外雙重控制。

六、加強分析考核，實現閉環管理

在繼續加強全面預算管理，突出預算的引領性、協同性、嚴肅性基礎上，持續優化預算管控流程，增強預算的全員、全面、全過程管控力度，實現項目、計劃、預算、成本、資金的閉環管理。一是在上述項目計劃、年度預算聯動的基礎上，強化對成本、資金預算過程的管控和偏差分析考核。財務按照預算發布結果嚴格預算執行過程控制，各部門對月度執行偏差進行分析，并制訂整改措施落實整改。再次健全預算結果考核體系。將預算過程管理指標化，并結合全員績效管理，將過程指標和量化結果納入績效體系進行考核。從而實現了項目、計劃、預算、成本、資金的閉環管理和有序銜接。二是加強對專項成本、壓降指標的業務項目管控。重點管控檢修運維成本支出、優化其他運營費用預算編制、審批、報銷模式，細化預算管控維度。對公司下達的專項成本和重點控制指標，除按照公司相關規定進行嚴格管控外，還對相關項目進行月度分解管理，實時追蹤項目實施進度，按照項目實施節點計劃合理安排預算，促進項目進度與預算進度協調一致，在提升成本預算調控力的同時，提高資金預算精益化管理水平。三是開展標準成本管理，落實成本預算管理責任，財務部門按照核定指標進行預算考評。

雖然我們在預算集約管控方面做了一些工作，也取得了一些成績，但“三集五大”體系建成后，仍有許多預算管理工作需要提升。一是要進一步強化財務預算和業務預算融合。二是進一步提高預算執行準確性，深入分析影響預算偏差的原因，嚴格過程監控和結果考核制度。三是在滿足日常生產經營需求執行標準成本的基礎上大力壓縮可控費用，充分管好、用好每一筆資金。通過管理的提升，不斷提高預算集約調控的能力。