論我國企業(yè)內(nèi)部控制審計實施

趙 玲

（山東金德利集團市中快餐連鎖有限責(zé)任公司，濟南 250000）

近些年來，筆者在對我國企業(yè)內(nèi)部控制審計實施的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制審計工作存在很多不足之處，給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的審計風(fēng)險，對此，應(yīng)采取合理有效的處理措施，本文主要對我國企業(yè)內(nèi)部控制審計的實施進行分析。

1 當前我國企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的風(fēng)險分析

1.1 審計工作缺乏科學(xué)性

眾所周知，在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制審計對企業(yè)有著直接的影響［1］。然而，就現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部審計工作來說，由于內(nèi)部控制審計理念引入的比較晚，再加上很多企業(yè)內(nèi)部控制整體建設(shè)的水平不高，缺乏一定的科學(xué)性，對自身的工作評價也欠缺全面性，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作在執(zhí)行的過程中，很多審計環(huán)節(jié)存在問題，尤其是管理制度更是缺乏科學(xué)性，造成企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)存在著很大的問題，同時也將會給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的風(fēng)險。另外，由于以往我國對企業(yè)內(nèi)部審計工作投入不足，也使得很多企業(yè)對內(nèi)部審計工作缺乏重視，從而造成內(nèi)部審計工作問題頻繁發(fā)生，不利于企業(yè)的發(fā)展，更影響著國家整體經(jīng)濟的發(fā)展。

1.2 管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的態(tài)度有待轉(zhuǎn)變

態(tài)度是做好工作的根本，要確保我國企業(yè)內(nèi)部控制審計工作實施的有效性，則需要管理層人員對其工作有著正確的態(tài)度，而且，應(yīng)根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展而轉(zhuǎn)變，這樣才能引起企業(yè)內(nèi)部控制審計員工對審計工作的重視，從而有效的提高企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的質(zhì)量［2］。然而，就現(xiàn)階段管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的態(tài)度調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很大一部分都會受到傳統(tǒng)觀念的影響，對內(nèi)部控制審計工作的認識也停留在以往的管理觀念上，也未能根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展形勢來轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制審計工作的態(tài)度，致使我國企業(yè)內(nèi)部控制審計工作質(zhì)量受到影響。

1.3 內(nèi)部控制審計結(jié)論存在主觀性

在企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中，對企業(yè)內(nèi)部控制的審計不僅要做好主觀性的分析，同時，還應(yīng)對其展開客觀性的分析，這樣才能確保內(nèi)部控制審計工作的適應(yīng)性，提升內(nèi)部控制審計實施的有效性［3］。然而，就現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制審計結(jié)論的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，過度的注重主觀性，卻忽略了一些客觀存在的因素，內(nèi)部控制審計的運行未能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來實施，不利于內(nèi)部控制審計工作的順利實施。

2 我國企業(yè)內(nèi)部控制審計的實施策略

2.1 確保內(nèi)部審計的科學(xué)性

通過以上的分析了解到，現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在很多不完善的地方，而且，整體內(nèi)部審計不夠科學(xué)，這不僅僅會給企業(yè)的審計工作造成影響，所帶來的風(fēng)險更影響著企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)绊懙絿业慕?jīng)濟發(fā)展，因此，要做好我國企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險則需要確保內(nèi)部審計工作的科學(xué)性［4］。首先，要對現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的整體情況進行分析，了解哪些環(huán)節(jié)存在不足，并有針對性的進行完善，尤其是對于一些欠缺科學(xué)性的審計工作，需要結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況確保內(nèi)部審計工作的科學(xué)性，從而為企業(yè)的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。其次，內(nèi)部審計工作作為企業(yè)發(fā)展的根本，更受到國家的重視，尤其是一些國企在發(fā)展中，內(nèi)部審計工作涉及的工作較多，而要確保將這些大量、繁雜的審計工作做好，則必須保證企業(yè)有著獨立的審計機構(gòu)，避免審計工作中摻雜著其他部門的工作，以免工作混亂給審計工作造成影響，而且，在這種情況下很多人為了獲取更大的利益，會在審計工作中出現(xiàn)人情關(guān)的現(xiàn)象，將會給審計工作質(zhì)量造成直接的影響，從而引發(fā)審計風(fēng)險給企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成威脅，因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作必須重視獨立審計機構(gòu)的建設(shè)，當然，具體的建設(shè)規(guī)模也要結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況以及實際的審計業(yè)務(wù)量來確定。再次，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作應(yīng)有一套合理的審計步驟，而且，審計步驟要結(jié)合企業(yè)的實際情況進行不斷的改進，同時也可以借鑒一些先進企業(yè)的審計步驟，提升企業(yè)自身審計步驟運行的科學(xué)性、合理性。另外，企業(yè)內(nèi)部審計工作中要把握審計的重點，合理調(diào)整內(nèi)部審計的結(jié)構(gòu)，并定期對內(nèi)部審計控制結(jié)構(gòu)進行測試和評價，一旦發(fā)現(xiàn)不足之處要及時改進，確保內(nèi)部審計控制結(jié)構(gòu)的合理性、執(zhí)行的有效性。

2.2 管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變對企業(yè)內(nèi)部控制審計的態(tài)度

企業(yè)內(nèi)部控制審計工作是一項極為繁雜的工作，而且，在運行的過程中也會受到多方面因素的影響，同時，內(nèi)部控制審計工作也受到行業(yè)以及企業(yè)規(guī)模等因素的影響，要確保我國企業(yè)內(nèi)部控制審計的工作質(zhì)量，需要結(jié)合各方面因素進行考慮和分析，不斷的轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制審計觀念，并要求管理層人員不斷的轉(zhuǎn)變對企業(yè)內(nèi)部控制審計的態(tài)度［5］。我國企業(yè)內(nèi)部控制審計工作主要受到企業(yè)歷史背景、面臨的風(fēng)險、經(jīng)營管理理念等差異性因素的影響，也使得企業(yè)審計工作存在一定的差異性，這也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制審計程序標準化、通用性差的主要原因，也就是說，企業(yè)內(nèi)部控制審計程序并不能千篇一律，應(yīng)本著更新、完善的態(tài)度，不斷地對我國企業(yè)內(nèi)部控制審計程序進行改進和完善，這樣才能符合市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，而在此過程中，領(lǐng)導(dǎo)層管理人員對內(nèi)部控制審計的態(tài)度也將影響到整個內(nèi)部控制審計的工作效率。另外，在領(lǐng)導(dǎo)層管理人員重視內(nèi)部控制審計更新和完善的過程中，也會潛移默化的影響著員工的心態(tài)，從上而下逐層的對員工產(chǎn)生積極的影響，不斷的培養(yǎng)內(nèi)部控制審計工作人員養(yǎng)成良好的內(nèi)控意識，從而有效的提升企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的整體質(zhì)量，更有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.3 克服內(nèi)部控制審計結(jié)論的主觀性

通過以上的分析了解到，在企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中，存在一定的不足，尤其是過度重視審計結(jié)論的主觀性，而在實際實施的過程中，卻會受到各種客觀因素的影響，使得審計結(jié)論缺乏合理性、適宜性，從而給企業(yè)的發(fā)展造成一定的審計風(fēng)險，而要避免這類問題的發(fā)生，應(yīng)努力克服內(nèi)部控制審計結(jié)論的主觀性［6］。要客服內(nèi)部控制審計結(jié)論的主觀性應(yīng)對審計人員的工作提出了一定的要求，審計人員在對被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計與運行的有效性進行獨立審計的基礎(chǔ)上，可以合理參考其他咨詢機構(gòu)針對企業(yè)內(nèi)控的研究和評價，在審計意見中嘗試將定性與定量相結(jié)合，以使信息使用者更準確地感知風(fēng)險。目前內(nèi)部控制審計意見類型以定性為主，有四個水平：標準無保留意見，主要強調(diào)事項段的無保留意見，否定意見和無法表示意見等。審計人員在進行內(nèi)部控制審計工作中應(yīng)重視定性和定量的結(jié)合評價，相信定性與定量結(jié)合審計也是內(nèi)部控制審計的未來發(fā)展趨勢，當然，這也對審計人員提出了更高的要求，因此，審計人員應(yīng)努力的提升自身的綜合素質(zhì)，在掌握專業(yè)審計知識的基礎(chǔ)上，不斷的提升風(fēng)險意識、創(chuàng)新意識，不斷的提高內(nèi)部控制審計的工作質(zhì)量，對推動企業(yè)的發(fā)展也有著極大的作用。

3 總結(jié)

綜上所述，在我國市場經(jīng)濟不斷變革的過程中，對企業(yè)內(nèi)部控制審計工作也提出了更高的要求，而且，內(nèi)部控制審計作為企業(yè)發(fā)展的核心，應(yīng)將其作用充分的發(fā)揮出來，推動企業(yè)快速發(fā)展。然而，通過以上對我國企業(yè)內(nèi)部控制審計實施的分析，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作存在很多的問題，尤其是在審計觀念、思想、態(tài)度等方面過于落后，受到傳統(tǒng)觀念、思想的影響成分較大，從而給企業(yè)帶來太多的審計風(fēng)險，給企業(yè)的發(fā)展埋下安全隱患。作者結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗，主要通過確保內(nèi)部審計的科學(xué)性、管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變對企業(yè)內(nèi)部控制審計的態(tài)度、克服內(nèi)部控制審計結(jié)論的主觀性等幾方面內(nèi)容的分析，希望可以為減少企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險帶來一定的幫助，進而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

［1］南京大學(xué)會計與財務(wù)研究院課題組.論中國企業(yè)內(nèi)部控制評價制度的現(xiàn)實模式——基于112個企業(yè)案例的研究［J］.會計研究.2014（6）.

［2］陳文化.內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合時應(yīng)注意的問題［J］.中國注冊會計師，2011（4）.

［3］陳麗蓉，韓彬.內(nèi)部控制審計質(zhì)量與公司治理相關(guān)性研究——基于A股主板上市公司經(jīng)驗數(shù)據(jù)［J］.財會月刊，2015（9）.

［4］秦江萍.內(nèi)部控制水平對食品安全保障的影響——基于食品供應(yīng)鏈核心企業(yè)的經(jīng)驗證據(jù)［J］.中國流通經(jīng)濟，2014（12）.

［5］張先吉.對企業(yè)內(nèi)部控制審計若干問題的思考［J］.四川行政學(xué)院學(xué)報，2012（6）.

［6］倪慧萍，時現(xiàn).審計風(fēng)險轉(zhuǎn)移功能與保險性質(zhì)審計收費——審計保險假說的進一步檢驗［J］.審計與經(jīng)濟研究，2014（2）.