關于企業如何從預算角度降本增效的思考

中國石化銷售有限公司內蒙古石油分公司 田璞

一、企業實施預算管理的必要性分析

隨著我國經濟環境的日益復雜化，對石化銷售企業經營帶來了諸多不確定性，使得企業的競爭優勢面臨著一定威脅。企業為了在激烈的競爭環境中保持自身優勢，就必須引入現代化企業管理模式，以戰略目標為核心，全面實施戰略管理，以達到強化財務內部控制、優化配置資源、提高經濟效益的目的。而預算管理作為現代化企業管理的有效手段，能夠與戰略目標相結合，運用積極的管理方式，實現企業經營管理目標。實施預算管理的必要性體現在以下幾個方面：其一，石化銷售企業預算管理可以通過預測企業未來一定時期內的經營環境和經營效益，統籌安排企業預算期內的投資決策、資產運作和生產經營活動，旨在降低經營成本，控制經營指標，實現對資金的集中管控，有效防范經營風險，進而實現降本增效的最終目標；其二，石化銷售企業可將預算作為制定經濟責任制度的依據，在各個部門落實經濟指標和責任，進一步完善企業內部控制機制，增強企業管理能力；其三，石化銷售企業可通過預算管理保障企業經營活動正常開展，將預算作為企業監督、控制、分析、考核財務活動的基礎，從而獲取最大化的經營效益。

二、構建企業預算管理體系，實現降本增效目標

石化銷售企業應完善預算管理體系，健全和落實預算制度，實現對企業各部門經營成本的全面掌握，在保證預算成本剛性控制的同時，能夠使企業以最小的額外成本支出妥善應對突發狀況，進而實現降本增效的管理目標。具體措施如下：

(一)提高預算編制質量

當前，企業在編制預算時一般采用固定預算編制方法，這種編制方法屬于靜態預算法，已經難以適應企業發展的需要。所以，企業應當根據各職能部門的業務流程特點，在預算編制中采用零基預算，使預算編制更加符合業務實際情況，以增強預算的可執行性。同時，企業還要優化預算編制流程。企業應充分考慮“自上而下”和“自下而上”兩種編制程序的優點，結合自身實際情況，確定合理的預算編制流程。具體如下：先由預算管理委員會提出預算管理目標，確定銷售量、銷售價格、生產成本、目標利潤等關鍵性指標，并將這些指標下達到各職能部門進行分析討論，達成一致意見。而后，預算管理委員會根據分析討論結果確定預算總量指標，將其分解到各職能部門，由各職能部門依據分解的指標制定本部門預算，上報到委員會進行審核。財務部門根據審核通過的各部門預算匯總編制財務預算，通過審批后下達到各職能部門。

(二)強化預算執行控制

企業內部的每個預算執行單位要將下達的年度財務預算指標細化為季度、月度預算，并以月度預算為依據，對本單位成本費用支出情況進行監控，層層落實預算執行責任。企業要派專人負責核實各部門預算執行情況，各部門負責人要嚴格按照預算標準組織經營活動，加強成本控制。財務部門要主動與各部門進行溝通，及時掌握預算執行情況，并對產生預算偏差的原因進行分析。同時，企業要嚴格規范預算調整程序，在不影響預算制度執行的前提下，若發生預算調整事項，則必須由超出預算的部門向上級主管部門提出預算調整申請，說明預算執行中出現的突發狀況以及對預算資金造成的影響，明確預算調整的范圍。預算調整申請宜在3 個工作日內完成審批，以避免對其他部門預算執行帶來不利影響。

(三)做好預算分析工作

企業要定期分析預算執行情況，為保證年度預算評估的客觀性和有效性提供可靠依據。企業經營者、部門負責人以及預算編制負責人要在每季度末均召開一次分析討論會議，對前期預算執行情況以及執行中遇到的問題進行研究分析，并落實改進措施。針對預算超支情況，要客觀分析產生這種情況的原因，確定預算超支的責任歸屬；針對預算編制不合理之處，要及時在分析討論會上提出改進意見，待預算專人進行實地調查之后，出具書面說明文件，上報到上級領導進行審查，而后再由預算管理委員會決定該項改進意見是否應當實行。

(四)健全預算考核機制

預算考核機制是確保預算管理目標實現的有力保障。在預算考核中，企業要將相關職能部門完成預算的情況納入到經濟責任的考核范圍內，量化考核標準，實施獎懲措施，并根據企業經營業務的變化及時修訂預算考核內容。首先，企業應構建考核指標體系?？己酥笜梭w系的構建要始終堅持剛性與彈性、定量與定性、財務與非財務指標相結合的原則，如針對職能部門或個人的考核，既要使考核指標包括預算控制偏差率、預算標準執行率、預算上報準確率等定量指標，也要包括預算調整頻率、預算管理人員工作滿意度評價、預算項目考慮完善程度等定性指標。其次，優選科學的考評方法。企業可借鑒平衡計分卡法，結合自身經營管理目標，將考評內容擴展到財務、客戶、內部管理以及學習與成長四個維度，在每個維度上確定相應的考核指標及其權重，最終獲取績效綜合評分。再次，將預算考核結果與各部門員工的薪酬、職位升降掛鉤，增強全員參與預算管理的自覺性。

三、企業實施預算管理的保障措施

(一)提高預算管理的重視程度

石化銷售企業要調動起全體員工參與預算管理的積極性，增強員工對預算管理的重要性認識。企業要將各部門、各業務環節以及各崗位的經濟活動均納入到預算管理范圍內，使預算管理貫穿于企業管理的各個層面，增強預算管理的約束力。企業要完善預算管理組織架構，設立預算管理委員會、預算管理辦公室以及預算管理責任部門，確保預算落實到位。在預算管理委員會中，任命公司總經理為第一責任人，委員會主要負責制定本年度企業經營總目標，明確各職能部門的職責分工，做好預算日常監督檢查工作，解決預算執行中出現的問題；在預算管理辦公室中，將企業財務部門設置為預算管理的日常辦事機構，主要負責審查匯總預算數據，組織預算編制，考核評價各職能部門的預算執行結果，提出合理化的預算改進建議；在預算管理責任部門中，由各職能部門構成，主要負責提供預算數據，根據業務指標編制預算以及執行預算。

(二)制定成本定額標準

為了有效控制企業營銷成本上升，促使企業實現效益最大化的經營目標，企業應當準確把握成本指標變化的規律，量化分析影響成本的各類因素，制定相關的定額標準，強化營銷成本控制。企業應研究和測算營銷成本定額，將營銷成本作為成本控制重點，為年度預算編制提供依據。同時，根據銷售業務成本定額，強化對營銷總成本和單位營銷成本的控制，以達到降本增效的目的，提高企業成本預算管理水平。

(三)建立預算監督機制

企業應建立預算監督機制，對預算執行的全過程進行有效監督審查，確保預算數據的真實性和完整性。預算管理委員會和財務部門是負責預算監督的主要機構部門，要對各預算執行部門是否按照預算管理制度嚴格執行預算，是否存在預算失控問題進行嚴格監督檢查，確保預算制度落實到位。財務部門要派專人定期對各職能部門執行預算的情況進行監督，并將監督的結果以書面報告的形式上報至預算管理委員會，使預算管理委員會及時掌握預算執行情況。

(四)加快預算管理信息化建設

企業應重視預算管理信息化建設，利用ERP系統、預算管理系統等信息化系統提高預算管理水平。在預算執行過程中，財務部門可利用信息化系統對預算指標進行事中控制，實時監控各項成本費用或應收賬款的發生情況，做到日清日結。預算管理部門利用信息化系統可隨時查詢相關數據，將實際的數據與預算指標的原始定額進行對比，掌控預算指標的執行情況，并采取有效措施防范超預算現象的發生。通過建立預算管理信息化系統，可以為管理者提供準確的預算執行數據，從而強化對預算執行的全面監控。

四、結束語

總而言之，石化銷售企業要將預算管理作為實現降本增效管理目標的重要途徑，構建起全方位、全員參與的預算管理體系，使預算管理覆蓋到企業各個職能部門和各崗位的經濟業務活動中。同時，企業還要落實預算管理保障措施，提高預算管理的重視程度，強化對預算執行過程的有效監督，并加強預算管理信息化建設，從而確保預算管理目標的實現，使企業付出最小的成本獲取最大化的經營效益。

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