基于控制視角的信托公司內部控制要素分析

杭州工商信托股份有限公司 王栩

雖然隨著經濟的不斷發展，我國的的金融機構在不斷的完善，并建立起了廣闊的信貸市場、證券市場等多種金融市場，且商業銀行在我國的金融發展中漸漸占據了主要的地位。信托業由于其本身的特點，在我國國內的發展仍舊存在一定的局限性。但是在近年來的經濟發展中，信托業漸漸發揮出其在經濟發展中的作用。

一、研究基于控制視角的信托公司的控制活動要素的必要性

信托業是我國金融發展中比較特殊的部分，有其獨特的功能定位、運營空間、核心業務以及運行模式。信托公司同其他的信用形式不同的是，信托公司在其金融投資、融資中可以提供一系列的金融服務，同時還可以募集到企業債券或者可實現轉債的負債性資金以及包括股票在內的資本性資金。同時，由于信托公司的主要業務框架是由委托人、被委托人、受益人和多邊金融信用組成，既能實現融資的功能，又能實現融物的功能，可以將資本市場、貨幣市場有機聯合起來。且在近年來我國的金融體制不斷改革與完善，信托公司也必將在國民經濟建設中發揮巨大的作用。

信托業在其工作與發展中伴隨著巨大的風險性，對信托公司出現的典型風險案例分析后可以發現，大部分的案例與信托公司的內部控制有直接的聯系。其中主要包括：一是公司內部控制環境問題。環境問題具體包括公司員工的專業素養較差，領導層管理不當，不相容的職務兼職水平較差等因素，當信托公司的控制環境存在問題時，很容易在設置控制目標，以及執行控制行為時都存在不同程度的誤差，從而導致信托業務出現問題。二是控制目標設置不當。如果信托公司的內部控制在其設置管理目標時存在誤差，就很容易導致內部控制目標存在問題，從而導致信托業務出現問題。三是風險識別問題。信托公司對多方信息中存在的風險的分析和預警程度不夠，風險意識不夠，不能及時找出潛在的風險，在執行公司的控制行為時，缺乏足夠的風險預警措施，導致風險案例出現。四是公司內部監督、審計存在問題。公司尚未建立完善的監督、審計系統，對各方的信息的真實度的審核不夠，使得有部分信息存在虛假成分，影響信托公司制定內部控制目標與調控控制系統。

信托公司要想取得經營業績，是離不開內部控制和控制目標的。為了促進企業的進一步發展，信托公司就要針對其內部控制中的各要素，在實際控制中可能存在的問題制定積極的應對措施，進行積極的協調，使個要素之間能互相作用，使得信托公司的內部控制目標能夠正常運行，從而使得公司的內部控制系統的效率與作用得到保證。

二、基于控制視角的信托公司內部控制活動

(一)基于控制視角的信托公司的控制活動要素的內涵

控制活動是實現企業內部控制的最直接的手段與方式，通過對信托業務中的風險進行識別與評估后，根據評估目標，為了處理不同的信托業務中的各種層次和各種控制功能中的風險、不同性質和不同程度的風險，而采取的一種處理風險的措施與手段。從本質上來講，信托公司的內部控制就是為了實現控制目標，針對信托公司潛在的風險制定一系列的制度、措施與程序，以此來減少潛在風險對公司造成的經濟損失，從而可以有效的提高企業的經濟效益。一般可以將信托公司的內部控制活動劃分為：組織運行控制活動、會計控制活動和業務控制活動等重要的內部控制活動。

(二)信托公司組織運行控制活動

基于控制視角的信托公司的組織運行控制活動，主要就是對企業設置組織機構，劃分職務分工的合理性和有效性進行控制，通常包括對法人治理結構、崗位、授權審批以及各程序的控制。

1、對崗位設置的控制

信托公司通過對崗位設置進行控制，可以有效的確保信托公司內部崗位設置、職位分工的有效性和合理性。

2、授權批準控制

所謂的授權批準控制就是指，信托公司在經營和管理一些事物的時候必須要通過授權批準才能開展該活動，信托公司要準確判斷該事物是否具備授權批準的條件。一般通過授權形式的不同，可以將其授權批準劃分為“一般授權”與“特定授權”。一般授權是在辦理一些正常的業務時對用戶的相關的權力、條件以及責任的規定,該授權形式的時效性較長。特定授權是在處理一些特殊業務時對權力、條件和責任的規定,由于業務的特殊性，因此該授權也是一次性的。為了對信托公司的授權批準進行控制，信托公司就要建立與本公司業務發展相關的授權批準控制體系，對授權批準的范圍、授權批準的層次、相應責權等進行明確的規定，尤其需要對不同的經營業務的審批程序進行說明與控制，避免出現越級審批和違規審批的現象。

3、程序控制

對于信托公司的一些經常性出現的常規業務，為了控制其中的誤差與差錯，提高公司的工作質量與工作效率，就要對其中的處理程序進行標準化處理，對其操作過程進行控制。且信托公司可以充分的利用先進的電子信息技術，通過應用計算機來實現業務操作，可以有效的減少人工操作帶來的誤差。

(三)信托公司會計控制活動

縱觀內部控制理論發展史,信托公司的內部控制是以實現會計控制來實現其控制功能的。同時，會計工作也是企業發展和管理中的重要組成部分。任何企業的經營活動都要通過不同的會計工作，來將其發展經營狀況轉化成會計數據信息，使其相關信息用更加直觀的形式表現出來。只有保證會計數據信息的完整性、準確性與有效性，才能將企業的經營與發展狀況轉化成可以調整、指導和控制企業經營活動的財會報表，從而調控企業的各類經濟行為。信托公司的會計控制主要包括以下內容：

一是在企業的內部建立起會計管理和監督規范制度,使企業的經濟活動受統一會計政策調配,要通過建立統一的制度，明確企業內的會計控制權責，并定時與不定時的進行會計個別評估，以此來加強企業內部的審計監督，從而促進會計工作人員專業素養的不斷提升。

二是在實際的工作中，不僅要執行國家明確規定的一級會計科目,還要根據公司的實際業務和經營活動的具體特點，來對會計科目進行一定的調整，并保證整個企業的會計明細科目、口徑、核算都保持一致。

三是在制定公司的會計賬簿、會計憑證以及財務報告的處理程序與方法等時,需要嚴格遵守會計制度來對實際的工作中的各項數據進行核算，能夠通過會計信息反映公司當前真實的財務狀況和經營成果，提高會計信息的真實性與有效性，這也為加強信托公司內部控制提供了更加真實可信的信息，使公司的控制行為更加合理與科學。

(四)信托公司業務控制活動

信托公司的業務指的就是在國家法律法規許可的范圍內,信托公司開展的一系列的經營活動，其中包括資金信托、不動產信托等。信托公司的廣泛業務是信托公司獲得經濟效益的主要途徑，也是信托公司得以發展的重要基礎，做好這些業務，可以幫助信托公司實現其經營和發展的目標。因為信托公司在經營業務的過程中存在較大的風險性，并且常有許多潛在的風險，對公司實現經濟效益有很大的影響，因此，就必須要加強業務控制，這也是信托內部控制中重要的組成部分。其主要包括房地產融資信托業務的風險控制活動。所謂房地產融資信托業務指的是信托公司通過制定和實施信托計劃來為投資者籌集資金,為房地產的建設投資項目籌集資金，從而獲得資金上的支持。為了加強對房地產融資信托業務的控制，就要在該業務執行的過程中加強對其的控制。首先，要進行詳細周密的調查，對融資的各方基本經濟情況、財務狀況、信用狀況等進行調查，確保其能符合融資的基本條件；其次，在業務項目審批階段，要加強對該業務信息的反復審核，保證能將其中包含的風險因素與潛在風險分析出來，并能制定積極的規避措施，減少業務實施過程中的損失；最后，在項目管理階段，還要進行持續的跟蹤與管理，如果發現某些現象和經濟行為違反了內部控制目標的軌道，要進行及時的調控和糾正。

三、結束語

總而言之，對基于控制視角的信托公司內部控制要素進行分析，從而看出信托公司通過對其控制系統中的物質、信息、資源等進行有針對性的交換，實現公司內部控制，并且通過對公司內部控制的各種控制活動進行調節，來對一些偏離發展軌道的目標進行調整。由此可知，具有實際效用的控制活動能使公司的內部控制系統正常運行，從而促進公司的可持續發展。

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