建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理探析

中交天津港灣工程研究院有限公司 馬蕾 孫穎

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

(一)應(yīng)收賬款規(guī)模居高不下且呈快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)

在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，建筑施工企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身生存與發(fā)展，往往不得不以犧牲利潤(rùn)低價(jià)中標(biāo)、忍受建設(shè)方苛刻資金支付條款等方式來承攬工程進(jìn)行施工，由于受工程進(jìn)度、施工質(zhì)量、低合同付款率、結(jié)算進(jìn)度等因素影響，最終導(dǎo)致建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款一直處于高位，且不斷攀升。

(二)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)不合理、回收責(zé)任不明確

從組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置來看，部分建筑施工企業(yè)并沒有設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理部門，公司與基層項(xiàng)目部各自為戰(zhàn)，不能很好的實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動(dòng)、發(fā)揮管理合力。從回收責(zé)任來看，項(xiàng)目經(jīng)理作為工程款回收第一責(zé)任人，但隨著項(xiàng)目的完工，管理人員不同項(xiàng)目部之間調(diào)動(dòng)，以前項(xiàng)目形成的應(yīng)收賬款容易處于無人負(fù)責(zé)狀態(tài)。

(三)部分應(yīng)收賬款賬齡長(zhǎng)、催收難度大，壞賬風(fēng)險(xiǎn)高

建筑企業(yè)部分應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)，有的甚至長(zhǎng)達(dá)10年，企業(yè)出于業(yè)績(jī)考核等因素考慮，對(duì)部分已形成實(shí)際壞賬的應(yīng)收賬款沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，大量實(shí)際上已形成壞賬的應(yīng)收賬款仍然掛在企業(yè)的賬面上，虛增企業(yè)的資產(chǎn)與利潤(rùn)。

二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)

(一)現(xiàn)金流短缺風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)，往往項(xiàng)目前期需要投入大量自有的流動(dòng)資金用于支付投標(biāo)保證金、履約保證金、材料預(yù)付款等，當(dāng)建設(shè)方?jīng)]有按照合同約定按時(shí)足額支付工程款時(shí)，建筑企業(yè)前期投入的自有資金就不能及時(shí)收回，造成企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)時(shí)間延長(zhǎng)，使企業(yè)沒有資金投入到其它新開工項(xiàng)目上，給建筑施工企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來嚴(yán)重的影響。

(二)效益流失的風(fēng)險(xiǎn)

在應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收的情況下，建筑企業(yè)要想維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)，勢(shì)必要舉債經(jīng)營(yíng)。一方面通過向銀行借款等方式補(bǔ)充流動(dòng)資金，產(chǎn)生財(cái)務(wù)費(fèi)用，背上沉重的貸款利息，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，由于不能及時(shí)支付分包方分包款、供應(yīng)商材料款等，在與分包方、供應(yīng)商進(jìn)行合同談判時(shí)，不能獲取較高的價(jià)格讓步，進(jìn)一步加大建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流失。

(三)壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模逐年加大，有的建設(shè)方在項(xiàng)目完工以后，總是以工程質(zhì)量、竣工結(jié)算等各種借口來拖欠工程款，致使施工企業(yè)產(chǎn)生壞賬損失的可能性大大增加，讓建筑企業(yè)背上沉重的包袱。

三、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

(一)建立健全應(yīng)收帳款制度建設(shè)和管理架構(gòu)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理的內(nèi)部控制

1、完善應(yīng)收賬款制度建設(shè)，強(qiáng)化管理體系

應(yīng)收賬款管理關(guān)鍵點(diǎn)多、涉及面廣，離不開健全有效的制度保障，因此梳理規(guī)范企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度，捋順管理流程是企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理工作的基礎(chǔ)。

2、建立組織機(jī)構(gòu)，明確管理職責(zé)

明確公司、基層項(xiàng)目部在應(yīng)收賬款管理中的責(zé)任和分工，對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)行誰主管、誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)，并且要堅(jiān)持“專人負(fù)責(zé)”的原則。

3、加強(qiáng)應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確

建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬要全面記錄每個(gè)工程項(xiàng)目涉及應(yīng)收賬款的經(jīng)濟(jì)信息和管理信息，詳細(xì)反映了各個(gè)業(yè)主應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額等財(cái)務(wù)信息；完善債權(quán)檔案，保存法律依據(jù)。建筑企業(yè)要將合同、補(bǔ)充協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程進(jìn)度表、工程進(jìn)度完成確認(rèn)單、竣工驗(yàn)收書、竣工結(jié)算書、收款憑證及附件、對(duì)賬單、甲供材料結(jié)算書、甲方還款計(jì)劃、催款信函等相關(guān)文件按工程項(xiàng)目整理成冊(cè)，形成一份完整的債權(quán)檔案，管理過程中要求及時(shí)更新、及時(shí)補(bǔ)充、及時(shí)完善。

4、堅(jiān)持獎(jiǎng)優(yōu)罰劣

把資金回收與基層項(xiàng)目部業(yè)績(jī)考核聯(lián)系起來；堅(jiān)持資金預(yù)算管理原則，把資金回收與資金的優(yōu)先使用結(jié)合起來，有效地促進(jìn)項(xiàng)目部清收工程款的積極性。

(二)強(qiáng)化源頭控制，進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，創(chuàng)造有利的驗(yàn)收和結(jié)算條件

建筑施工企業(yè)要轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)思想和發(fā)展方式，從經(jīng)營(yíng)源頭抓起，提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，既要保持一定的規(guī)模和發(fā)展速度，又要保持較高的發(fā)展質(zhì)量。在承攬項(xiàng)目時(shí)有所取有所舍，把經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的優(yōu)劣和付款比例的高低作為決定是否投標(biāo)的第一要素，堅(jiān)決杜絕以犧牲效益換取規(guī)模。要嚴(yán)把標(biāo)前評(píng)審關(guān)，對(duì)于毛利率、資金支付比例達(dá)不到要求的項(xiàng)目堅(jiān)決不投。在合同簽訂時(shí)明確約定交工驗(yàn)收、審計(jì)結(jié)算時(shí)限，避免因交工、審計(jì)、結(jié)算等環(huán)節(jié)久拖不決而影響工程款回收。

(三)注重謀劃，把握收款時(shí)機(jī)，多措并舉提高在建工程收款率

只有將工程款回收工作貫穿于項(xiàng)目管理全過程，才能在過程中減少、化解風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)要認(rèn)真分析業(yè)主和項(xiàng)目情況，積極謀劃，找尋理由，把握時(shí)機(jī)，盡可能的在施工過程中多收、早收工程款。

在施工過程中提高收款率。根據(jù)項(xiàng)目情況，利用如材料、設(shè)備占比較大、搶工期等合適理由，向業(yè)主申請(qǐng)延緩預(yù)付款的扣回時(shí)間，提高實(shí)際收款率。

靈活選用主材供應(yīng)方式提高收款率。如對(duì)于鋼筋等主材占比較大，而自采又幾乎無利可圖，業(yè)主也具備采購(gòu)能力的項(xiàng)目，協(xié)商實(shí)施主要材料甲供，相當(dāng)于主材部分實(shí)現(xiàn)了100%支付，進(jìn)而提高了項(xiàng)目整體的收款率。

在施工高峰期或沖刺重要節(jié)點(diǎn)之時(shí)加快收款。重點(diǎn)項(xiàng)目可針對(duì)業(yè)主情況，每月申請(qǐng)兩次進(jìn)度款，縮短進(jìn)度款的支付時(shí)間，加快周轉(zhuǎn)，緩解資金壓力。

(四)策劃索賠，加強(qiáng)結(jié)算管理，縮短工程尾款回收時(shí)間

對(duì)建筑施工企業(yè)來說，“結(jié)算是又一次經(jīng)營(yíng)”，竣工結(jié)算的及時(shí)與否，將直接影響占合同總額約10%-20%款項(xiàng)的收回。而竣工結(jié)算中往往分歧較大，需要較長(zhǎng)時(shí)間進(jìn)行談判的就是變更、索賠部分，因此，在施工過程中做好結(jié)算管理是重要一步。

1、同步策劃，同步推進(jìn)

建筑企業(yè)要在策劃生產(chǎn)管理的同時(shí)，做好項(xiàng)目的索賠籌劃，對(duì)施工過程中發(fā)生的變更、索賠事項(xiàng)要及時(shí)取得監(jiān)理和業(yè)主的簽認(rèn)。在施工過程中積累整理有效、充分的簽證索賠資料、成本分析資料，為后續(xù)二次經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)備支持性資料；基層項(xiàng)目部要有專門的領(lǐng)導(dǎo)分工此項(xiàng)工作，對(duì)變更、簽證的資料進(jìn)行日常動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)上下溝通，在過程中監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。

2、同步管理，同步實(shí)施

除日常管理工作外，建筑企業(yè)還應(yīng)注重培養(yǎng)預(yù)算員和技術(shù)員專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，鼓勵(lì)技術(shù)員學(xué)預(yù)算，預(yù)算員學(xué)技術(shù)，以便于其全面把握施工過程中的每個(gè)細(xì)節(jié)，在管理的同時(shí)，找準(zhǔn)索賠點(diǎn)，提高索賠成功率，為盡快完成竣工結(jié)算、盡早收取結(jié)算款奠定基礎(chǔ)。

(五)積極探索，運(yùn)用靈活方式，提高工程款回收率

針對(duì)不同的業(yè)主，采取差異化策略。對(duì)于支付能力較好的傳統(tǒng)業(yè)主，要勤溝通、擺困難、講事實(shí)、求支持；對(duì)于出現(xiàn)暫時(shí)性支付困難的傳統(tǒng)業(yè)主，要拓寬思路、共度難關(guān)；對(duì)于逾期時(shí)間長(zhǎng)、欠款金額大的業(yè)主，則采取專人催收、公函送達(dá)、律師函通知等手段，無效者應(yīng)果斷訴諸法律。

開展應(yīng)收賬款保理，拓寬工程欠款回收渠道。應(yīng)收賬款保理針對(duì)建筑施工企業(yè)與項(xiàng)目建設(shè)方之間形成的應(yīng)收工程款而設(shè)計(jì)，與工程建設(shè)行業(yè)的資金使用規(guī)律、資金需求規(guī)律相適應(yīng)，對(duì)建筑施工企業(yè)來說可以縮短應(yīng)收工程款的回收期，解決現(xiàn)金流緊張的困難。

利用資產(chǎn)抵賬等形式提高收款率。對(duì)于現(xiàn)金流較差，而非貨幣性資產(chǎn)較多的業(yè)主單位，在確保風(fēng)險(xiǎn)可控，風(fēng)險(xiǎn)可轉(zhuǎn)移的情況下，采用以資產(chǎn)抵賬等非貨幣性交易方式收款。

在嚴(yán)格按照簽訂的合同做好價(jià)款結(jié)算前提下，協(xié)調(diào)做好建設(shè)方、總包和分包三方抵賬工作，通過轉(zhuǎn)移債權(quán)、債務(wù)的方式減少，優(yōu)化了應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，減少資金壓力。

四、結(jié)束語(yǔ)

應(yīng)收賬款居高不下是建筑施工企業(yè)目前以至以后一段時(shí)期的主要矛盾，解決應(yīng)收賬款管理問題，對(duì)于建筑施工企業(yè)起著生死攸關(guān)的作用。做不好就容易使企業(yè)“千里之堤，毀于蟻穴”，做的好，企業(yè)才能有更大的發(fā)展力和前景，才能“積跬步，至千里”。

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